Все расходы, планируемые предприятием по производству и реализации продукции за год представлены в калькуляции себестоимости. Допускается и составление сметы затрат по экономическим элементам.
Необходимо помнить, что в процессе планирования далее точки безубыточности, цен, целевой прибыли и других показателей, необходимо все расходы разделить на переменные и постоянные, что более удобно и целесообразно сделать именно при группировке расходов в статьях калькуляции. В таблице 16 представлена как видовая калькуляция, так и обезличенная.
При распределении затрат по видам изделий можно использовать
• методы полного калькулирования,
• методы неполного калькулирования.
При использовании методов полного калькулирования следует опираться на отраслевые инструкции или использовать наиболее распространенные методы отнесения затрат на единицу продукции определенного вида.
Можно использовать следующие признаки:
Таблица 20. Косвенные признаки отнесения расходов на продукцию отдельных видов
| Наименование статьи калькуляции | Косвенный признак отнесении расходов на отдельные виды продукции | Формула расчета |
| 1 | 2 | 3 |
| Расходы на оплату труда производственных рабочих | Заработная плата рабочих-сдельщиков |  ,
где Рiот – расходы на оплаты труда производственных рабочих i-го изделия;
ЗПiсд – заработная плата рабочих-сдельщиков, производящих i-ое изделие; Рот – всего расходов на оплаты труда производственных рабочих.
|
| 1 | 2 | 3 |
| Единый социальный налог | Заработная плата рабочих-сдельщиков |  ,
где аЕСН – ставка единого социального налога.
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | Сумма амортизации отдельных видов оборудования, специализированно изготавливающих отдельные виды продукции |  ,
где Аi – фонд амортизации оборудования, производящего i-ый вид изделия; А – общий фонд амортизации оборудования; Рсэо – общие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
|
| Цеховые расходы | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования плюс заработная плата производственных рабочих |  ,
где Рцех – общие цеховые расходы на весь выпуск.
|
| Общезаводские расходы | Заработная плата производственных рабочих |  ,
где Рзав – общезаводские расходы на весь выпуск.
|
| Коммерческие расходы | Производственная себестоимость |  ,
где Сiпр – производственная себестоимость i-го изделия, Спр – общая производственная себестоимость, Рком – всего коммерческих расходов на весь выпуск (5-10% в постоянных расходах).
|
Таблица 21. Калькуляция себестоимости
|
| Всего расходов | Видовая калькуляция | ||||
| Статьи калькуляции | на выпуск | на 1 | Изделие 1 | Изделие 2 | ||
|
| в год | ед. | на выпуск | на 1ед. | на выпуск | на 1 ед. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Сырье за вычетом возвратных отходов |
|
|
|
|
|
|
| 2. Вспомогательные материалы на технологические цели |
|
|
|
|
|
|
| 3. Топливо и энергия на технологические цели |
|
|
|
|
|
|
| 4. Расходы на оплату труда производственных рабочих |
|
|
|
|
|
|
| 5. Единый социальный налог |
|
|
|
|
|
|
| Итого переменных расходов |
|
|
|
|
|
|
| 6. Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
|
| в том числе: |
|
|
|
|
|
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| СЭО |
|
|
|
|
|
|
| Цеховые расходы |
|
|
|
|
|
|
| 7. Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
| из них: |
|
|
|
|
|
|
| Расходы на управление |
|
|
|
|
|
|
| 8. Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
| Итого постоянных расходов |
|
|
|
|
|
|
| Полная себестоимость произведенной продукции |
|
|
|
|
|
|
ОРГАНИЗАЦИОНЫЙ ПЛАН
Организационный план представляет собой фактически деловое расписание, где необходимо указать важнейшие события и организационные особенности создаваемого предприятия.
Необходимо дать описание организационно-правовой формы предприятия и особенностей его функционирования в связи с этим. Необходимо показать, какие основные документы должны быть подготовлены для регистрации предприятия, какова стоимость организационных расходов.
В этом же разделе показывается схема структуры управления предприятием и предоставляются сведения о преимуществах и недостатках выбранной структуры. При формировании структуры следует обратить внимание на ряд принципов создания эффективных структур управления, таких как рациональное распределение обязанностей, информационную обеспеченность руководителя, заинтересованность исполнителя, наличие контроля.
В бизнес-плане должна быть отражена политика управления персоналом, определены возможности и способы подготовки и повышения квалификации кадров. Мотивация руководителей и специалистов на качественное выполнение целей предприятия имеет важное значение, поэтому следует предусмотреть основные мероприятия в этом направлении.
В этом разделе предоставляется подробное штатное расписание руководителей, специалистов и служащих с указанием всех должностей и уровня оплаты труда. Нужно продумать систему оплаты и стимулирования результатов труда отдельных категорий персонала. Здесь предоставляется свобода выбора и можно использовать как тарифные, так и бестарифные системы оплаты труда.
В организационном плане следует представить также график выполнения работ по выбранным в проекте срокам: завершения строительства и создание фирмы, организация начала производства продукции, процесс выхода на объем запроектированного спроса, длительность производственного цикла и оборота оборотных средств предприятия.
РИСКИ ПРОЕКТА
В этом разделе следует отметить, какие из потенциальных проблем являются критическими для успеха предприятия и описать планы по минимизации влияния неблагоприятных факторов.
В таблице 18 перечислены отдельные виды рисков по стадиям осуществления бизнес-проекта. В задачу студента входит не только классификация наиболее существенных видов риска, но и разработка мероприятий по уменьшению ущерба, связанного с предпринимательским риском.
В индивидуальном задании может быть предусмотрен расчет вероятности наступления рисков и ожидаемой прибыли в соответствии со складывающейся ситуацией неопределенности.
Таблица 22. Отдельные виды рисков по стадиям проекта
| Вид риска | Влияние риска на ожидаемую прибыль. |
Подготовительная стадия
Стадия строительства
Стадия функционирования
Финансово-экономические риски
Социальные риски
Технические риски
ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН
Дата: 2018-12-28, просмотров: 329.
