Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Модернизация налоговых органов потребовала перехода к системе единого общегосударственного Реестра налогоплательщиков, в котором должны учитываться все граждане России. Целесообразно также поставить вопрос о переводе в систему ФНС России кадастра недвижимости (Земельного кадастра) и, возможно, единого депозитария ценных бумаг юридических лиц, прошедших листинг фондовой биржи. Клиентов прежде всего интересует надежность ведения их учета, что вполне возможно им обеспечить под строгим контролем государства в лице налоговых органов. Одновременно можно решить вопросы уклонения от уплаты налогов в этой сфере.
Кроме того, на ближайшую перспективу следует подумать об объединении на основе налогового учета всех видов государственного учета, включая и паспортный (сейчас государство ведет дорогостоящий параллельный учет граждан с присвоением соответствующих кодов, номеров и проч. по документам регистрации рождений, внутреннего и зарубежного паспортов, пенсионного, медицинского страхования и т.п.). Тогда вместо внутренних паспортов возможно использование простейших удостоверений личности, в которых кроме налогового номера будут содержаться еще и отпечатки пальцев (в реальном виде или в цифровом формате).
Так, например, в Израиле единым идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) служит номер паспорта гражданина Израиля. Этот номер используется для идентификации личности гражданина во всех случаях — при открытии банковского счета, пенсионного накопительного вклада, при получении медицинской страховки и т.д. Во всех базах данных он может быть изменен автоматически в течение суток. При совершении каких-либо нарушений может быть оперативно закрыт выезд из страны.
Развитие системы представления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи является перспективным направлением построения качественно новых деловых отношений между государством и хозяйствующими субъектами.
Примером совершенствования системы предстаатения налоговой и бухгалтерской отчетности яатяется приказ МНС России от 27.07.2004 г. № САЭ-3-25/444® «О проведении пилотного проекта по расширению информационного обслуживания налогоплательшиков по канатам связи и через интернет, представляющих налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электоонном виде по телекоммуникационным каналам связи».
В соответствии с данным приказом предусмотрено, что в целях дальнейшего развития системы информационного обслуживания налогоплательщиков в соответствии с п. 2.1.1.25.3 Плана информатизации МНС России на 2004 г., утвержденного министром Российской Федерации по налогам и сборам 29.12.2003 г., на базе налоговых органов г. Москвы следует применять новый программный продукт — «пилотный проект» по расширению информационного обслуживания налогоплательщиков по каналам связи и через интернет, представляющих налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а именно: автоматизированное предоставление по запросу налогоплательщика текущей информации о состоянии его расчетов с бюджетами (текущих начислениях и поступлениях задолженности по налогам и сборам, предоставленных отсрочках и рассрочках, зачетах и возвратах, начисленных и уплаченных налоговых санкциях и пенях).
Ранее МНС России издавались аналогичные приказы от 02.04.2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи», от 10.12.2002 г. № БГ-3-32/705® «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (с учетом изменений, внесенных приказом МНС России от 08.08.2003 г. № БГ-3-32/443).
Согласно разделу I Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом МНС России от 02.04.2002 г. № БГ-3-32/169, представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется по инициативе налогоплательщика и при наличии у него и налогового органа совместимых технических средств и возможностей для ее приема и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику, и допускается при обязательном использовании сертифицированных Федеральным агентством правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации средств электронной цифровой подписи, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в налоговой декларации.
С целью защиты информации, содержащейся в налоговой декларации, при передаче по каналам связи участниками обмена информацией применяются средства криптографической защиты, сертифицированные Федеральным агентством правительственной связи и информации при Президенте Российской Федерации.
Согласно разделу 2 указанного Порядка представление налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно при подключении налогоплательщика к общедоступным системам связи, наличии необходимых аппаратных средств, а также соответствующего программного обеспечения, которое осуществляет:
ü формирование данных налоговой декларации в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными ФНС России, для их последующей передачи в виде электронных документов по телекоммуникационным каналам связи;
ü составление запросов на получение от налогового органа по месту учета информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетами различных уровней;
ü шифрование при отправке и расшифрование при получении информации с использованием средств криптографической защиты информации;
ü формирование подписи при передаче информации и ее проверку при получении с использованием средств электронной цифровой подписи.
При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом. Запросы и выписки подписываются электронной цифровой подписью уполномоченных лиц налогоплательщика и налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде.
Рассмотренный выше механизм представления отчетности, несомненно, позволяет налоговому органу быстрее и более точно спланировать возможное поступление налогов в бюджет в краткосрочный период, а налогоплательщику облегчает взаимодействие с налоговыми органами, минимизирует временные затраты, необходимые для составления и представления налоговой отчетности.
Однако, к сожалению, на сегодняшний день указанный механизм не принимает массовый характер ввиду достаточного объема затрат на его реализацию, а также наличия ряда административных барьеров.
Вместе с тем принятие подобных ведомственных актов свидетельствует о постепенном совершенствовании материально-технического оснащения налоговых органов и налогоплательщиков.
Одной из передовых форм во взаимоотношениях с налогоплательщиками является привлечение к работе по представлению налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности профессиональных консультантов, выступающих в качестве представителей в соответствии со ст. 26, 29 Налогового кодекса РФ.
Хотелось бы отметить неоспоримые преимущества модернизации налоговых органов, которая предполагает, с одной стороны, детальную регламентацию всех общих процедур налогового органа, а с другой стороны, обеспечивает большую гибкость в вопросах отладки механизмов налогообложения и работы с налогоплательщиком.
3. Основные направления модернизации налоговых органов
На наш взгляд, итогом модернизации налоговых органов должна стать четко организованная (ФНС - управление - инспекция -налогоплательщик) система налогового администрирования с предельно прозрачной и упрощенной налоговой отчетностью, ясно сформулированным налоговым законодательством, максимально приближенная и доброжелательная к налогоплательщикам при условии полной автоматизации всех рабочих процессов.
Для реализации поставленных целей предполагается выполнение следующих мероприятий:
разработка концепции создания комплексной системы налогового образования граждан Российской Федерации;
упрощение процедур заполнения и подачи деклараций и других документов в налоговые органы, в том числе:
внесение изменений в действующие формы декларирования с целью обеспечения процедуры их заполнения и обработки;
обеспечение налогоплательщиков программными средствами, позволяющими формировать и контролировать правильность составления декларации;
прием налоговыми органами деклараций и других документом и электронном виде;
Рассмотрим отдельные ведомственные документы ФНС России, реализующие цели и задачи налогового администрирования. К числу таких документов относится регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденный приказом ФНС России от 09.09.2005 г. № САЭ-3-01/444.
Этот регламент разработан для повышения эффективности организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами в территориальных налоговых органах по направлениям.
Организация приема налогоплательщиков.
Организация приема, регистрации и выдачи документов отделами работы с налогоплательщиками (прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций (расчетов) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов.
Порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и особенности его применения; информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов но налогам, сборам и взносам; формирование и выдача справок о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам.
При этом сверка расчетов налогоплательщика проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:
ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
§ при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую:
§ при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации:
§ по инициативе налогоплательщика:
§ в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Организация информационной работы.
Работа по информированию налогоплательщиков должна быть организована по следующим основным направлениям: индивидуальное информирование налогоплательщиков (при личном общении или по телефону); публичное информирование (через средства массовой информации).
Особенности организации работы с налогоплательщиками на территориально обособленных рабочих местах (ТОРМ) инспекций ФНС России межрайонного уровня.
Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденный приказом ФНС России от 09.09.2005 г. № САЭ-3-01/444, определяет порядок и условия проведения указанных выше мероприятий, связанных с осуществлением налогового администрирования, а также обязанности налоговых органов при их проведении, стандарты и нормы поведения должностных лиц.
В целом данный регламент свидетельствует о принципиальном изменении характера отношений налогоплательщиков и налоговых органов: указанные отношения становятся уже не чисто фискальными, а приобретают характер партнерских. Представляется, что принятие подобных актов ФНС России является достаточно прогрессивным шагом в современных условиях проводимых налоговых преобразований.
Аналогично можно охарактеризовать разработанный Федеральной налоговой службой Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (утвержден приказом ФНС России от 02.09.2005 г. № САЭ-3-25/422.
Указанный ведомственный документ определяет сроки и периодичность проведения целого ряда мероприятий, связанных с реализацией функции налогового администрирования, а также предусматривает формы документов, представляемых налогоплательщикам, в том числе при: оказании услуг по регистрации и учету налогоплательщиков:
§ оказании услуг по сдаче деклараций и других документов, предоставлению информации о деятельности и доходах граждан;
§ информировании по вопросам расчетов с бюджетами;
§ оказании услуг по регистрации ККТ:
§ оказании услуг по выдаче разрешений, лицензированию, проведению экспертных оценок и регистрации объектов игорного бизнеса;
§ оказании информационных услуг по всем направлениям деятельности налогоплательщиков.
Закрепление налогоплательщиков за конкретными работниками налоговых органов создает определенные предпосылки для злоупотреблений, нарушений профессиональной этики, в связи с чем необходимы:
ü разработка концепции оказания налогоплательщикам консультационных услуг;
ü обработка деклараций в центрах обработки данных, что позволит освободить персонал налоговых инспекций для более качественной информационно-консультационной работы с налогоплательщиками и снизить риск возможного влияния налогоплательщиков на процедуры налогового контроля и ведения лицевых счетов;
ü развитие системы досудебного разбирательства в налоговых органах спорных вопросов с налогоплательщиками с целью сокращения числа их обращений в судебные инстанции.
При организации - этой работы необходимо разработать механизм досудебного разбирательства спорных вопросов в налоговых органах, а также внести изменения в существующий технологический процесс разбора жалоб и решения спорных вопросов. По существу такая система досудебного разбирательства должна стать альтернативой судебному разбирательству. На сегодняшний день она создана и находится в стодии развития. В структуре налоговых органов с 01.01.2006 г. введены подразделения налогового аудита, основной задачей которых является рассмотрение разногласий налогоплательщиков на акты проверок, а также рассмотрение жалоб налогоплательщиков;
дальнейшее развитие и повсеместное внедрение в практику работы налоговых органов прогрессивных форм и методов информационно разъяснительной работы с налогоплательщиками использованием современных технических средств.
Для решения этих задач, по нашему мнению, необходимо провести ряд комплексных мероприятий, которые включили бы в себя следующие позиции.
Разработка и внедрение единых стандартов обслуживания налогоплательщиков (режим приема, информационно-разъяснительная работа, программные продукты, привлечение «третьих лиц» и др.).
Улучшение условий приема налогоплательщиков (создание удобных мест по обслуживанию плательщиков, операционных залов, офисов).
Разработка форм и методов работы с налогоплательщиками по категориям (крупнейшим и основным, сельскохозяйственным товаропроизводителям, предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы, и др.).
Повсеместное внедрение в практику работы электронного документооборота (представление отчетности в электронном виде, обмен информацией с налогоплательщиком, рассылка информации для плательщиков, подключенных к системе представления отчетности по каналам связи). Расширение сферы услуг по консультированию, формированию и представлению отчетности в налоговые органы (предоставление выбора налогоплательщику).
Наиболее массовыми процедурами, требующими до настоящего времени непосредственного контакта налогового инспектора и налогоплательщика, являются получение в налоговом органе необходимой информации и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности. Для решения такой чадачи в современной структуре налоговой инспекции создаются отделы работы с налогоплательщиками, основными функциями которых являются непосредственные контакты с налогоплательщиками по вопросам приема и выдачи документов и информирование налогоплательщиков. Таким образом, практически все функции по взаимодействию с налогоплательщиками сконцентрированы в этом подразделении. Отдел работы с налогоплательщиками является в прямом и переносном смысле «липом» инспекции. Поэтому от сотрудников требуется умение работать с людьми, терпеливо и профессионально отвечать на самые разные вопросы, оперативно принимать решения в сложных конфликтных ситуациях.
Современным видом взаимодействия инспекции с налогоплательщиками являются бесконтактные формы, особенно в периоды сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности. Для решения этой задачи организована сдача-прием налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи.
Все эти цели и задачи сформулированы в рамках Государственной налоговой доктрины России, а методы и средства их решения - в общей концепции налоговой политики и основных направлениях развития налоговой системы России. В этих документах обозначены и закреплены основные направления развития налоговой службы, затрагивающие процесс модернизации и совершенствования ее структуры, способные сформировать условия, обеспечивающие наиболее полное и эффективное выполнение возложенных на нее действующим законодательством задач, с учетом тенденций развития налогово-бюджетной системы и национальной экономики в целом.
Таким образом, важнейшим направлением налоговой реформы являются следующие направления модернизации налоговых органов:
§ проведение анализа существующих организационных структур налоговых органов и анализ их эффективности;
§ анализ работы по взаимодействию налоговых органов с налогоплательщиками в условиях реформированной структуры в целях увеличения поступлений налогов и сборов на добровольной основе и усиления контрольной работы налоговых органов;
§ расчет эффективности внедрения методов электронного документооборота с налогоплательщиками по телекоммуникационным каналам связи и взаимодействия через аудиторские фирмы.
Эти направления требуют поэтапного подхода к осуществлению налоговой реформы. Одним из основных направлений повышения эффективности налогового контроля в рамках налоговой реформы можно выделить разработку и утверждение Концепции модернизации налоговой службы.
Основные цели проекта модернизации налоговых органов России:
§ создание системы, которая бы способствовала стабильному поступлению доходов на основе добровольной уплаты налогов, сокращению размеров коррупции и уклонения от налогов;
§ изменение приоритетов работы налоговых органов всех уровней в направлении улучшения обслуживания налогоплательщиков, расширения сферы предоставляемых ими услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств;
§ создание налоговых органов, которые бы эффективно, справедливо и честно исполняли действующее законодательство и были оснащены современными системами ведения технологических процессов и опера тинными средствами управления.
§ справедливо и честно исполняли действующее законодательство и были оснащены современными системами ведения технологических процессов и оперативными средствами управления.
Важнейшими компонентами модернизации налоговых органов являются:
§ функциональная организация структур налоговой инспекции (т. е. построение подразделений инспекции по выполняемым функциям вместо специализации по видам налогов и категориям налогоплательщиков);
§ реализация элементов системы «полного самоначисления», которая предполагает наличие во взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками трех компонентов: самостоятельного декларирования налогоплательщиком налогооблагаемой базы и начисленной суммы налога, «доброжелательной» среды взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и высокого уровня налогового контроля за правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов;
§ высокий уровень информации инспекции, который предполагает наличие системы электронной обработки данных, адаптированной к условиям функциональной организации инспекции;
§ обучение специалистов и налогоплательщиков.
Чтобы налоговый контроль обеспечивал выполнение стоящих перед ним задач, необходимо соблюдение основополагающих принципом его организации, среди которых можно выделить первый - правомочность. Налоговые органы обязаны осушествлять контрольные действия в пределах своих полномочий и в соответствии с уровнем компетенции, установленным действующим законодательством. Вторым важным организационным принципом является обеспечение всеобъемлющей полноты контроля. Все налоги (не только федеральные, но и региональные и местные), а также все без исключения налогоплательщики должны быть охвачены системой контроля, независимо от объема поступлений в соответствующие бюджеты налогов.
Должен соблюдаться третий принцип - недопущение причинения вреда налогоплательщику. Налоговый контроль должен осуществляться с учетом возможностей обеспечения оптимального взаимодействия фискальной и экономической направленности налоговой системы. Приоритетность фискальной составляющей может спровоцировать сокращение количественных показателей потенциальных объектов обложения за счет сокращения деловой активности.
В качестве четвертого принципа можно выделить принцип превентивности (предупреждения). Налоговые органы должны вести профилактическую работу по предупреждению возможности возникновения налоговых правонарушений. В этой связи особое значение имеет пятый принцип налогового контроля - скоординированность работы и контрольных действий налоговых органов, совершенствование налогового администрирования, системы контроля исполнения налоговой дисциплины, упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения.
Главное - изменение принципов налогового администрирования и сторону увеличения собираемости налогов при сокращении соответствующих затрат, а также изменение существующих взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, в том числе снижение административного бремени, возлагаемого на налогоплательщиков. Из 2,6 млн. юридических лиц лишь около 400 тыс. платят налоги добросовестно и в срок. Недобросовестных граждан-налогоплательщиков намного больше, чем добросовестных (насколько именно, подсчитать невозможно). Это красноречиво говорит о том, что России еще далеко до настоящего законопоелушаппя и современной налоговой морали.
Сегодня также необходимо: улучшение качества налоговых проверок документов и проверок с выездом на место; пресечение хозяйственной деятельности, которая не отражается в бухгалсрском учете и скрывается от налоговой администрации (хотя формально разрешена законом); для сокращения неучтенного наличною оборота пресечение деятельности короткоживущих фирм, специализирующихся па обналичивании денег; регистрация реальною местонахождения плательщиков, принудительная ликвидация организаций, не представляющих налоговую отчетность, регламентация деятельности банков для борьбы с фиктивными банковскими депозитами, передачей векселей юридических лиц гражданам; строгий контроль за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц, в том числе за офшорными счетами. Для этого целесообразно ввести обязательную регистраиию зарубежных счетов (а не только получение разрешения на их открытие) и жесткие санкции за уклонение от регистрации; обращение взыскания задолженности на имущество злостных неплательщиков, введение личной материальной ответственности собственников предприятий и управляющих за неуплату налогов в бюджет.
Важно четко регламентировать права и обязанности налогоплательщиков и налоговой инспекции (в частности, установить ответственность первых за налоговые нарушения, а вторых – за правомерность ее действий и решений) и при этом соблюсти меру. Иначе не исключено бесправие налоговой администрации, неспособной в полной мере обеспечивать поступление налогов, или ущемление прав налогоплательщиков, поставленных в зависимость от произвола чиновников.
Понимание экономической сущности налога должно восстановить справедливость и обеспечить плательщику налогов соответствующее место в налоговых отношениях — не столько обязанного субъекта, сколько партнера и «работодателя» государства, имеющего полное право хотя бы на частичную возвратность налогов качественными и эффективными услугами государства.
Права (одновременно требования) налогоплательщика по отношению к государству таковы:
а) система налогообложения должна быть справедливой;
б) работать на принципе эффективности;
в) необходима «прозрачность» государственных расходов и расширение форм общественного контроля;
г) назрело углубление партнерских взаимоотношений налогоплательщика и государства, т.е. отношений сотрудничества.
Федеральная налоговая служба существенно изменит и формы работы с налогоплательщиками. Ее основной задачей станет повышение качества оказываемых налогоплательщикам информационных услуг, снижение влияния субъективных моментов при взаимодействии тех, кто обеспечивает поступление налогов, и тех, кто их платит.
Одним из инструментов планирования поступлений в бюджет в условиях реформирования системы налогового администрирования является налоговый паспорт региона. Для этого необходима информационная база, которая содержит в себе информацию о налоговой нагрузке в каждом регионе, показатели поступлений всех налогов и сборов. Кроме того, она позволяет оценить экономический, финансовый и налоговый потенциал отдельно взятого региона.
На основе приведенных показателей складывается информационная база расчета совокупного дохода региона, его экономического, финансового и налогового потенциалов. Она характеризует возможности экономического роста региона и соответствующий рост налоговых поступлений. Это имеет исключительное значение при очередном формировании бюджетов всех уровней, поскольку в них должны более достоверно отражаться потребности регионов в федеральных ресурсах в виде субсидий, субвенций, дотаций.
При разработке налогового паспорта специалисты налогового ведомства не должны офаничиваться только данными налоговой отчетности, так как она не может дать полной и развернутой картины. Налоговая система не является изолированной, самостоятельно существующей и развивающейся системой. Экономические процессы, происходящие в стране, в той или иной мере воздействуют на нее. В налоговой отчетности должны быть использованы данные государственной статистики по объемам валового внутреннего продукта, производства промышленной продукции и инвестиций в основной капитал, уровень инфляции (индекс потребительских цен), объем производства сельскохозяйственной продукции, розничный товарооборот, показатели финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования и др.
Вместе с тем налоговый паспорт региона - это не просто свод цифр. Структурно он состоит из семи разделов, отражающих полный набор показателей, характеризующих налоговый потенциал и эффективность налогового администрирования в регионе. На данный момент ФНС России имеет налоговые паспорта по всем субъектам Российской Федерации за период с 1998 по 2004 г. Они разработаны также по федеральным округам и в целом по Российской Федерации. Налоговый паспорт в первую очередь ориентирован на нужды государственных органов. Он позволяет адекватно оценивать ситуацию в экономико-налоговой сфере страны и принимать соответствующие решения, направленные на повышение поступления налогов и сборов. Он может быть интересен и налогоплательщикам с точки зрения оценки финансового и инвестиционного потенциала региона.
Налоговый паспорт - это программный комплекс, который позволяет моделировать показатели налоговой базы и поступлений налогов как на основе динамики предыдущих лет, так и изменения конкретных параметров налоговой базы. По этим данным можно прогнозировать поступление налогов и сборов на перспективу не только в условиях действующего налогового законодательства, но и с учетом его возможного изменения.
Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой, которая обеспечивается налогооблагаемыми ресурсами и определяется налоговыми базами. Исходной составляющей налогового планирования считается определение налоговой базы, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и для каждого вида налога.
Расчет налоговой базы проводится в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры по каждому виду налогов. При этом нштоговое планирование основывается на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, а также мониторинга и прогноза макроэкономической ситуации в регионах.
Существуют различные методики определения налогового потенциала региона. Наиболее распространенной является методика, согласно которой при расчете налоговой базы регионов учитывается, во-первых, оценка доходности территориальной собственности регионов и бюджетной эффективности, качества производственной и социальной инфраструктуры и потребностей в технологическом обновлении отраслей региона, ресурсной, транспортной обеспеченности и т.д.
Во-вторых, принимаются во внимание внешние факторы, влияющие на налогооблагаемую базу, такие, как неплатежи в экономике, задолженность по заработной плате, практикуемые формы расчетов (денежные, вексельные и др.).
В-третьих, обязателен анализ влияния основных и крупных налогоплательщиков (включая финансово-банковские и финансово-промышленные холдинги) на изменение налоговой базы в регионах, их финансового состояния, форм расчетов, правового статуса и холдинговой структуры.
Для более полного отражения налогового потенциала регионов необходимо принять следующие меры:
разработать методику оценки валовых налоговых ресурсов на основе анализа региональной налоговой базы и оценки усилий региональных властей по сбору налогов;
разработать методику расчета индекса бюджетных расходов на основе анализа факторов, оказывающих влияние на потребность субъектов РФ в бюджетных услугах в условиях действующего законодательства и с учетом перспективных направлений реформирования бюджетного сектора.
В условиях возрастающей роли косвенных методов в регулировании инвестиционной деятельности соответственно увеличивается значение налогового контроля в системе налогового администрирования инвестиционной деятельности.
Комплексная оценка макроэкономической ситуации в субъектах РФ в сочетании с анализом поступления налогов, тенденций развития налоговой базы и разработкой предложений по корректировке налогового законодательства создает основу для обоснованного составления бюджетов, а также объективного перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.
Работа в этом направлении должна органично сочетаться с формированием качественно новой системы межбюджетных отношений, основанной на сбалансированном разграничении доходных и расходных бюджетных полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации (при котором объем доходных полномочий бюджетов каждого уровня должен полностью соответствовать объему полномочий по расходам, закрепленным эа данным уровнем власти). При таком распределении планируемых доходов между бюджетами всех уровней целесообразно повысить заинтересованность на каждом уровне бюджетной системы Российской Федерации в наиболее полном и своевременном сборе налогов, росте налогового потенциала, а также уменьшить значение перераспределительных процессов (нормативно-долевых дотаций, субвенций) и тем самым минимизировать встречные потоки финансовых средств. Такой подход при распределении финансовой помощи за счет средств федерального бюджета позволит сосредоточить внимание на тех регионах, где имеющийся налоговый потенциал не позволяет покрыть минимально необходимые бюджетные расходы.
Таким образом, региональная система налогообложения не может существовать сама по себе - это неразрывная связь экономической политики государства и интересов всех налогоплательщиков.
Необходимо ориентировать органы власти региона на ужесточение контроля за доходами и улучшением организации сборов соответствующих налогов. Принципиально большое значение имеет необходимость закрепления за региональным бюджетом таких доходных источников, которые обеспечивали бы стабильное поступление доходом.
Именно эти принципы являются основой обеспечения долговременного налогового равновесия, т. е. достижения устойчивого баланса между фискальными интересами государства, с одной стороны, и оптимальной величиной налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты - с другой.
В процессе модернизации налоговых органов должна стать четко организованная система налогового администрирования (ФНС - управление - инспекция - налогоплательщик) с предельно прозрачной и упрощенной налоговой отчетностью, ясно сформулированным налоговым законодательством, максимально приближенная и доброжелательная к налогоплательщикам при условии полной автоматизации всех рабочих процессов. Однако соблюдение налоговыми органами прав налогоплательщика, повышение эффективности налогового контроля возможны при условии повышения социального статуса сотрудников налоговых органов, выплаты им достойной заработной платы. В этих условиях самым действенным наказанием для служащего, нарушившего права налогоплательщика, станет потеря своего места. В процессе модернизации налоговых органов используется административный ресурс. Налоговым органам выделяются дополнительная численность и финансирование на создание специальных аудиторских подразделений (название условное). На эти подразделения, которые должны начать работать в ближайшее время, будут возложены две функции.
Первая функция - работа с возражениями налогоплательщиков по актам налоговых проверок. Сегодня, как правило, эти возражения рассматривают те же сотрудники, которые проводили налоговую проверку. Предполагается, что в аудиторских подразделениях соберутся наиболее квалифицированные кадры налоговых инспекций, а руководителей туда будут назначать руководители вышестоящих налоговых органов, что придаст этим подразделениям определенную независимость. Эти же подразделения, по-видимому, должны работать и с жалобами налогоплательщиков.
Вторая функция - стать своеобразными фильтрами, обеспечивающими дополнительный контроль за обоснованностью претензий налоговых органов при подготовке актов налоговых проверок.
Таким образом, обеспечение налоговой безопасности в процессе налогового администрирования позволит повысить качество оказываемых налогоплательщикам информационных услуг, снизить влияние субъективных моментов при взаимодействии тех, кто взимает налоги, и тех, кто их платит. Планируется создавать новые вычислительные и информационные центры, которые, с одной стороны, усилят процесс налогового администрирования, а с другой — будут призваны помогать налогоплательщикам, в том числе оказывать им информационно-консультационные услуги, включая электронные каналы связи, на обеспечение налоговой безопасности направлены и законодательно утвержденные стандарты деятельности налоговых инспекций.
Дата: 2018-12-21, просмотров: 194.