Налоговые органы Российской Федерации и в ДНР, их структура и предмет деятельности

Государственная гражданская служба

2.1. Квалификационные требования и порядок приема на государственную гражданскую службу

Особенности прохождения государственной службы в налоговых органах

Налоговые органы Российской Федерации и в ДНР, их структура и предмет деятельности

Структурно налоговые органы построены по территориальному признаку: Центральный аппарат ФНС РФ руководит работой 89 управлений ФНС, которые образованы в каждом субъекте Российской Федерации. Управлениям подчиняются налоговые инспекции районов и городов, находящихся на территории этого субъекта РФ, в том числе инспекции межрайонного уровня, охватывающие сразу несколько районов. Все налоговые инспекции составляют основное ядро на самом первом (нижнем) уровне структуры налоговых органов.

 Кроме этого, сформировано 7 межрегиональных инспекций ФНС по федеральным округам, 9 специализированных (по видам деятельности), ориентированных на крупнейших налогоплательщиков, и ещё одна аналитическая для обработки данных. Эти инспекции подчинены напрямую центральному аппарату и не имеют отношения к управлениям ФНС - не подчиняют их и не подчиняются им. В самом аппарате ФНС сформированы управления по видам деятельности для руководства и контроля по направлениям - строительство, банки, производство, финансовые рынки и т.д.

Порядок подчиненности всех названных органов изображен стрелками, чтобы обжаловать решение в вышестоящий орган или вышестоящему лицу необходимо подняться по стрелке на один уровень вверх - туда и подается жалоба.

Современная система налоговых органов в России построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятом в РФ, и состоит из трех звеньев. Основным элементом этой системы являются налоговые инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления. Второе звено включает в себя Управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москве и Санкт-Петербургу. Возглавляет систему налоговых органов Федеральная налоговая служба - ФНС России (рисунок 1).

Рисунок 1 Схема трехуровневой системы управления налоговыми органами

Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом и в тоже время находится в иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему.

Права налоговых органов

Основная цель деятельности налоговых органов - обеспечение полного и своевременного поступления в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов и сборов.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество;

6) определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках;

7) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений налогового законодательства;

8) взыскивать недоимки и пени;

9) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков и налоговых агентов сумм налогов и пени; и др.

Для защиты фискальных интересов государства налоговым органам предоставлено право предъявлять в суды иски: а) о взыскании налоговых санкций; б) о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя; в) о ликвидации организации; и т.д.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики - это органы исполнительной власти, которые осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогообложении, бюджетного, таможенного и другого законодательства, относящегося к сфере деятельности органов доходов и сборов; контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджеты Донецкой Народной Республики налогов, сборов, штрафных (финансовых) санкций, таможенных платежей, единого социального взноса, а в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) иных обязательных платежей, а также выявляют и предупреждают преступления и правонарушения в сфере налогообложения и валютного регулирования, в хозяйственной, таможенной и бюджетной сферах, обеспечивают проведение специальных операций, защиту и охрану физических лиц, объектов инфраструктуры и охраняемой территории от преступных посягательств.

Система органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики

1. В систему органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики входят: Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики, Объединенные Республиканские налоговые инспекции в городах, районах в городах, Республиканские налоговые инспекции в городах, районах в городах (далее – Республиканские инспекции).

2. В состав Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики могут входить подразделения, организации и службы, создаваемые для выполнения возложенных на Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики обязанностей (далее – подразделения).

3. Отдельные структурные подразделения Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики могут быть наделены статусом юридического лица в порядке, предусмотренном действующим законодательством Донецкой Народной Республики.

Законодательство, которым руководствуются органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики

1. Органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики в своей деятельности руководствуются Конституцией Донецкой Народной Республики, законами и другими нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики, а также указами (постановлениями), распоряжениями Главы Донецкой Народной Республики, постановлениями Народного Совета Донецкой Народной Республики, постановлениями и распоряжениями Совета Министров Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления по вопросам налогообложения, таможенного дела и администрирования единого социального взноса, принятыми в пределах их полномочий, а также нормативными правовыми документами, утвержденными Министром доходов и сборов Донецкой Народной Республики, в пределах полномочий.    

Защита сведений об органах доходов и сборов Донецкой Народной Республики, а также информации и данных, полученных органами доходов и сборов в процессе выполнения задач и функций, возложенных на них

1. Сведения о сотрудниках органов доходов и сборов, лицах, уволенных из органов доходов и сборов, гражданах, поступающих на службу или на работу в органы доходов и сборов, лицах, оказывающих или оказывавших им содействие на конфиденциальной основе являются информацией с ограниченным доступом и могут передаваться другим государственным органам, иным организациям и гражданам только в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики. В остальных случаях, указанные сведения могут передаваться на основании решения Министра доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

2. Государственные органы, органы местного самоуправления, правоохранительные органы, иные организации и физические лица допускаются к сведениям об органах доходов и сборов, составляющим государственную и иную охраняемую законом тайну, в порядке, предусмотренном законодательством Донецкой Народной Республики о государственной и иной охраняемой законом тайне.

3. Государственным органам, органам местного самоуправления, правоохранительным органам, иным организациям и физическим лицам может быть отказано в доступе к сведениям об органах доходов и сборов, составляющим государственную и иную охраняемую законом тайну, по основаниям, предусмотренным законодательством Донецкой Народной Республики о государственной и иной охраняемой законом тайне, либо по соображениям собственной безопасности органов доходов и сборов.

4. Документы и материалы, содержащие сведения о сотрудниках органов доходов и сборов, лицах, оказывающих или оказывавших им содействие на конфиденциальной основе, а также об организации, о тактике, методах и средствах осуществления органами доходов и сборов своей деятельности, подлежат хранению в органах доходов и сборов. 

5. Совокупность информации и данных, созданных, полученных и используемых органами доходов и сборов в связи с государственной регистрацией и учетом плательщиков налогов, сборов, единого социального взноса, таможенных и других обязательных платежей, проведением проверок, выполнением других задач и функций, возложенных на органы доходов и сборов относится к налоговой и таможенной информации с ограниченным доступом.

Такая информация предоставляется органам государственной власти и местного самоуправления по мотивированному запросу с обязательным указанием оснований и цели ее получения, мероприятий, в соответствии с которыми она запрашивается, и связи таких мероприятий с ее истребованием (запросом).

6. Органы доходов и сборов гарантируют право плательщика сборов, единого социального взноса, таможенных и других обязательных платежей на защиту от несанкционированного доступа, неразглашение информации о таком плательщике без его письменного согласия, а также другой информации с ограниченным доступом, в том числе составляющей конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую, банковскую или другую тайну, которая стала известна сотрудникам органов доходов и сборов при выполнении задач и функций, возложенных на органы доходов и сборов, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики. 

7. Материалы по фактам преступлений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не относится к компетенции органов доходов и сборов, передаются соответствующим правоохранительным органам. Другая налоговая и таможенная информация о конкретных плательщиках налогов, сборов, единого социального взноса, таможенных и других обязательных платежей передаётся только в случаях, прямо предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики.

8. Государственные органы, органы местного самоуправления, органы государственной безопасности, прокуратуры, правоохранительные органы, предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, а также сотрудники и граждане, получившие от органов доходов и сборов налоговую и/или таможенную информацию с ограниченным доступом, обязаны применить организационно-технические меры по обеспечению её защиты и сохранности. Передача такой информации третьим лицам запрещается, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики.