Данная группа налогов и отчислений называется косвенными налогами. Официально их уплачивает субъект хозяйствования, реализующий продукцию, а реальным плательщиком является потребитель продукции. То есть налоги уплачивает потребитель, но косвенно, через увеличение цен продавцом продукции.

Законом "О бюджете Республики Беларусь на 2008 год" установлена следующая очередность включения в отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) сумм налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг):

§ акцизы (для подакцизных товаров);

§ налог на добавленную стоимость.

Акциз.

Плательщиками акцизов являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели:

§  производящие подакцизные товары;

§  ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Акцизами облагаются следующие товары (продукция):

§  спирт гидролизный технический;

§  спиртосодержащие растворы, за исключением лекарственных препаратов, спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;

§  алкогольная продукция;

§  пиво;

§  табачная продукция;

§  нефть сырая;

§  автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для двигателей;

§  ювелирные изделия;

§  микроавтобусы и автомобили легковые.

Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется по подакцизным товарам, в отношении которых установлены:

§  твердые (специфические) ставки акцизов - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении;

§  адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость подакцизных товаров без учета акцизов.

Налог на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь и за пределы Республики Беларусь.

Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

1. 0 (ноль)% - при реализации экспортируемых товаров.

Принципами взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) являются:

§ принцип взимания налогов по стране назначения товаров - освобождение от налога экспортируемых (вывозимых) товаров и взимание налога по импортируемым (ввозимым) товарам;

§ принцип взимания налогов по стране происхождения товаров - налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и освобождение от налогообложения импортируемых (ввозимых) товаров;

2. 10% - при:

2.1. реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. Работы и услуги по доработке этой продукции до требуемого качества также облагаются по ставке 10%;

2.2. реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

3. 20%.

Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты.

Вычету подлежат суммы налога:

§  предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь объектов;

§  уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь;

§  уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период.

Кроме того, местные органы власти на территории соответствующих административно-территориальных единиц могут вводить налог на продажу товаров в розничной торговой сети, сборы за услуги.

Налог с продаж товаров в розничной торговле.

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации, и индивидуальные предприниматели осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле. Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, 15% налоговой базы, других товаров – 5% налоговой базы.

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды.

Налог на услуги.

Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются операции по оказанию услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги. Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10% налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды.