Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Вопрос. Учет резервного капитала.
4 вопрос. Учет прочих доходов и расходов. Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов.
Вопрос. Синтетический учет прибылей и убытков.
Вопрос. Учет использование прибыли.
Вопрос.
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов, долей, акций по номинальной стоимости учредителей (участников) в имущество организации при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества должен составлять не менее 1000 кратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на дату регистрации общества, а для закрытого акционерного общества – не менее 100 кратной величины минимального размера оплаты труда. В обществе с ограниченной ответственностью уставный капитал не может быть меньше 10000 тыс. руб.
Складочный капитал – совокупность вкладов участников полного товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.
Государственные и муниципальные организации вместо уставного или складочного капитала формируют в установленном порядке уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных государственными или муниципальными органами основных и оборотных средств.
Паевой фонд - совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности.
Синтетический учет уставного и складочного капитал, уставного и паевого фондов осуществляют на пассивном счете № 80 «Уставный капитал», кредитовое сальдо которого должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.
После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают:
Дт 75.1
Кт 80
Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета № 75.1 в дебет счетов:
- 08.4 «Приобретение объектов основных средств»
Дт 08.4
Кт 75.1
на стоимость внесенных в счет вклада зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества относящегося к основным средствам;
- 08.5 «Приобретение объектов нематериальных активов»
Дт 08.5
Кт 75.1
на стоимость внесенных в счет вклада нематериальных активов;
Поступившие основные средства и нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету:
Дт 01 Дт 04
Кт 08.4 Кт 08.5
- производственных запасов
Дт 10; 41и др.
Кт 75.1
на стоимость внесенных в счет вкладов, сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;
- денежных средств
Дт 50;51;52
Кт 75,1
на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;
- других счетов – на стоимость внесенного в счет вклада иного имущества.
Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованию между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы, так же оценивают по согласованной стоимости. Валюту валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей. Оценка валюты и валютных ценностей, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах. Возникающую при этом курсовую разницу списывают на счет № 83 «Добавочный капитал».
Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражают в бухгалтерском учёте следующем образом:
1) На сумму задолженности иностранного учредителя:
Дт 75.1
Кт 80
2) На поступление от иностранного учредителя денежных средств:
Дт 52
Кт 75.1
3) На сумму положительной разницы:
Дт 75.1
Кт 83
4) На сумму отрицательной разницы:
Дт 83
Кт 75.1.
Данный порядок списания курсовой разницы позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной учредительных документах.
Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.
При увеличении уставного капитала:
- на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала:
Дт 83
Кт 80
- на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала:
Дт 84
Кт 80
- на сумму выпуска дополнительных акций:
Дт 75.1
Кт 80.
При уменьшении уставного капитала:
- на сумму вкладов, возращенных учредителям:
Дт 80
Кт 75.1
- на номинальную стоимость аннулированных акций:
Дт 80
Кт 81.
Вопрос.
Добавочный капитал в отличии от уставного капитала не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.
Добавочный капитал учитывается на пассивном счете № 83 «Добавочный капитал», к которому могут быть открыты субсчета:
83.1 « Прирост стоимости имущества при переоценке»
83.2 «Эмиссионный доход»
83.3 «Курсовые разницы»
Добавочный капитал складывается из следующих составляющих:
- эмиссионного дохода, возникающего при реализации акции по цене, превышающей их номинальную стоимость
Дт 50;51;52.2
Кт 83.2
- прироста стоимости имущества при переоценке:
Дт 01
Кт 83.1
- курсовой разницы, образовавшейся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации:
Дт 75.1
Кт 83.3
Средства добавочного капитала могут быть направлены на:
- увеличение уставного капитала:
Дт 83
Кт 80
- погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки:
Дт 83
Кт 01
- распределение между учредителями организации:
Дт 83
Кт 75.2.
Вопрос.
Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации.
По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.
Акционерные общества обязаны создавать резервный капитал в размере не менее 5% уставного капитала.
Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений, размер которых предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.
Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет № 82 «Резервный капитал»
Отчисления в резервный капитал прибыли отражается:
Дт 84 «Нераспределенная прибыль»
Кт 82.
Использование резервного капитала отражается:
- на покрытие убытков от хозяйственной деятельности:
Дт 82
Кт 84
- на погашение облигаций акционерного общества:
Дт 82
Кт 66; 67
- на выплату процентов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли:
Дт 82
Кт 70, 75.2
- на увеличение уставного капитала:
Дт 82
Кт 80.
Вопрос.
Для учета операционных и внереализованных доходов и расходов предназначен счет № 91 «Прочие доходы и расходы», к которому могут быть открыты субсчета:
91.1 «Прочие доходы» ( Пассивный )
91.2 «Прочие расходы» ( Активный )
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» ( Активно-пассивный ).
На кредите субсчета 91.1 «Прочие доходы» учитывается поступления активов, признаваемые прочими доходами в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина РФ № 32н от 06.05.99 г.). К прочим доходам относятся, в частности:
- поступления от совместной деятельности;
- положительные курсовые разницы;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;
- невостребованная в срок кредиторская задолженность.
На дебете субсчета № 91.2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы организации в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина РФ № от 06.05.99г.). К прочим расходам относятся в частности:
- проценты по кредитам и займам;
- штрафы, пени, неустойки за нарушения условий хозяйственных договоров;
- возмещение причиненных убытков;
- отрицательные курсовые разницы;
- невостребованная в срок дебиторская задолженность.
Записи по субсчетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету № 91.2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по счету № 91.1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительным оборотом) списывается с субсчета № 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет № 99 «Прибыли и убытки»:
а) Прибыль, если К.О. 91.1 > Д.О. 91.2, то на сумму превышения (прибыль):
Дт 91.9
Кт 99
Или:
б) Убыток, если Д.О. 91.2 > К.О. 91.1, то на сумму превышения (убыток):
Дт 99
Кт 91.9.
Таким образом, синтетический счет № 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно закрывается и в балансе не показывается.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету № 91 «Прочие доходы и расходы», кроме субсчета № 91.9, закрываются внутренними записями на субсчет № 91.9:
1.) Дт 91.1
Кт 91.9
2.) Дт 91.9
Кт 91.2.
5 вопрос. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации предназначен счет № 99 «Прибыли и убытки»; активно-пассивный; сальдо на 1 января никогда не имеет.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а так же прочих доходов.
По дебету счета № 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат.
На счете № 99 в течение отчетного года отражаются:
1) Прибыль или убыток от обычных видов деятельности:
а) прибыль Дт 90.9 б) убыток Дт 99
Кт 99 Кт 90.9
2) Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц:
а) прибыль Дт 91.9 б) убыток Дт 99
Кт 99 Кт 91.9
3) Суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а так же суммы причитающихся налоговых санкций:
Дт 99
Кт 68,69.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет № 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета № 99 на счет № 84:
1. чистая прибыль:
Дт 99
Кт 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года»
2.чистый убыток
Дт 84 «Непокрытый убыток отчетного года»
Кт 99.
6 вопрос. При реформации баланса сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся на счете № 99 «Прибыли и убытки», списывается на счет № 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»:
Дт 99
Кт 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года».
Эта запись производится заключительным оборотом декабря отчетного год, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет № 99 «Прибыли и убытки» не имел сальдо.
Уже в следующем за отчетным году на основании решения компетентного органа производится распределение прибыли. Оно подразумевает:
- начисление дивидендов (доходов):
Дт 84
Кт 75.2
- отчисления в резервный капитал организации:
Дт 84
Дт 82
- покрытие убытков прошлых лет:
Дт 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года»
Кт 84 «Непокрытый убыток прошлых лет».
После отражения указанных операций кредитовое сальдо счета № 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего решения акционеров акционерного общества или участников общества с ограниченной ответственностью.
ТЕМА № 14 ОТЧЕТНОСТЬ.
1 вопрос. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней.
Дата: 2018-09-13, просмотров: 585.