Согласно п. 9 ст. 103 НК плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, могут производить исчисление НДС по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС. Форма расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам приведена в приложении 34 к Постановлению N 42.

Заметим, что указанный расчет не является приложением к налоговой декларации по НДС и поэтому в налоговую инспекцию вместе с декларацией не представляется, хранится у плательщика.

РАСЧЕТ

налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы

и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам

--------------------------------

<1> Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после запятой.

Приложение 34 заполняется без нарастающего итога за каждый месяц (подп. 2.2 п. 2 Постановления N 42). При этом в данном приложении указываются:

в графе 1 при определении сумм НДС по каждому магазину и (или) пункту общественного питания - название такого магазина и (или) пункта общественного питания. При определении суммы налога в целом по всем магазинам и (или) пунктам общественного питания графа 1 не заполняется;

в графе 2 - сумма НДС по товарам (в общественном питании - продукции), имеющимся в остатке на начало месяца;

в графе 3 - сумма НДС по поступившим за месяц товарам, по возвращенным покупателями товарам, а также сумма налога, приходящаяся на сумму дооценки (уценки) товаров, на сумму изменения стоимости товаров (исключения отдельных товаров из общей стоимости товаров, увеличения или уменьшения стоимости товаров);

в графе 4 - сумма НДС, определенная путем суммирования показателей граф 2 и 3;

в графе 5 - стоимость товаров (продукции) по реализованным товарам;

в графе 6 - стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца;

в графе 7 - стоимость товаров (продукции), определенная путем суммирования показателей граф 5 и 6;

в графе 8 - расчетная ставка НДС. Данную ставку плательщик вправе выделять в документах по требованию покупателей;

в графе 9 - сумма НДС, приходящаяся на стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца. Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего месяца;

в графе 10 - сумма НДС, исчисленная по реализации товаров по розничным ценам.

В расчете налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам показатели отражаются в белорусских рублях с точностью два знака после запятой.

ГЛАВА 3.6

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Ответственность за непредставление налоговой декларации по НДС в установленный срок предусмотрена ст. 13.4 КоАП. Для наглядности состав правонарушения и меры ответственности представим в виде таблицы.

Таблица

Примечание. Размер базовой величины см. в ИБ "КонсультантПлюс: Беларусь": Справочная информация / Расчетные индикаторы и калькуляторы / Минимальная заработная плата. Базовая величина/Размер базовой величины в Республике Беларусь.

Примечание. Дополнительно о привлечении к административной ответственности за невыставление (ненаправление) ЭСЧФ, информация из которых является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах НДС, см. в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2016 N 2-1-9/02509 "О применении электронных счетов-фактур".

Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2018

Исключительные имущественные права на данный

авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"