Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Налоговой декларации по НДС
В разделе III "Сумма налога" производится расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет либо подлежащей возврату из бюджета. Сначала определяется сумма налога нарастающим итогом, а затем посредством вычитания из суммы налога, исчисленной нарастающим итогом, суммы налога, также исчисленной нарастающим итогом по предыдущей налоговой декларации по НДС, определяется сумма налога за отчетный месяц.
Раздел III части I налоговой декларации по НДС содержит одну заполняемую графу 4. Графы 2 и 3 заполнению не подлежат.
| Показатели | Сумма | Ставка НДС | Сумма НДС |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Раздел III. Сумма налога | |||
| 16. Сумма НДС нарастающим итогом - всего (стр. 16а + стр. 16б + стр. 16в) и (строка 14 - строка 15) | X | X | |
| 16а. Сумма НДС нарастающим итогом, остающаяся в распоряжении (подлежащая уменьшению) (стр. 14а - стр. 15а) | X | X | |
| 16б. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату), по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит (стр. 14б - стр. 15б) | X | X | |
| 16в. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) (стр. 14в - стр. 15в) | X | X | |
| 17. Сумма НДС за отчетный период - всего (стр. 17а + стр. 17б + стр. 17в) | X | X | |
| 17а. Сумма НДС за отчетный период, остающаяся в распоряжении (подлежащая уменьшению) (стр. 16а - стр. 16а предыдущей налоговой декларации) | X | X | |
| 17б. Сумма НДС за отчетный период, подлежащая уплате (возврату), по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит (стр. 16б - стр. 16б предыдущей налоговой декларации) | X | X | |
| 17в. Сумма НДС за отчетный период к уплате (возврату) по остальным объектам (стр. 16в - стр. 16в предыдущей налоговой декларации) | X | X | |
| 18. Сумма НДС к уплате (возврату) за отчетный период - всего (стр. 17б + стр. 17в) | X | X | |
| 18.1. в том числе к возврату за отчетный период разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов | X | X | |
| 19. Из строки 18 к доплате (уменьшению) по акту проверки | X | X | |
| 19.1. в том числе к возврату по акту проверки разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов | X | X | |
Рассмотрим порядок заполнения каждой строки раздела III "Сумма налога".
СТРОКА 16. В строке 16 нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 16а, 16б и 16в.
СТРОКА 16а. В строке 16а нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, остающаяся в распоряжении плательщика, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 14а показателя строки 15а.
СТРОКА 16б. В строке 16б нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога по объектам, при реализации которых предоставлен налоговый кредит, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 14б показателя строки 15б.
СТРОКА 16в. В строке 16в нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 14в показателя строки 15в. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус).
СТРОКА 17. В строке 17 отражается сумма налога за отчетный период, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 17а, 17б и 17в.
СТРОКА 17а. В строке 17а отражается сумма налога за отчетный период, остающаяся в распоряжении плательщика, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 16а показателя строки 16а предыдущей налоговой декларации. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус).
СТРОКА 17б. В строке 17б отражается сумма налога за отчетный период по объектам, при реализации которых предоставлен налоговый кредит, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 16б показателя строки 16б предыдущей налоговой декларации. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус).
СТРОКА 17в. В строке 17в отражается сумма налога за отчетный период, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 16в показателя строки 16в предыдущей налоговой декларации. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус).
| Обратите внимание! В графе 4 раздела III части I налоговой декларации по НДС показатели строк 16в, 17а, 17б, 17в могут иметь как положительное, так и отрицательное значение. Положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая соответственно остается в распоряжении плательщика, является налоговым кредитом, подлежит уплате в бюджет. Отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую следует уменьшить ранее исчисленные соответственно суммы освобожденного от уплаты налога и суммы налогового кредита по налогу. Отрицательный результат по строке 17в определяет сумму налога, которая начисляется в лицевом счете со знаком "-" (минус) и подлежит зачету либо возврату в порядке, предусмотренном законодательством (п. 16 Инструкции N 42) |
СТРОКА 18. В строке 18 отражается сумма налога, подлежащая отражению в лицевом счете, определяемая как сумма налога по строкам 17б и 17в.
В строке 18.1 указывается разница между налоговыми вычетами и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов, подлежащей возврату плательщику в соответствии с п. 6 ст. 103 НК.
Для отражения сумм налога к доплате (уменьшению) по акту проверки предназначена строка 19. При этом разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов, подлежащей возврату по акту проверки, отражаются в строке 19.1.
Примечание. Подробнее об уплате налога в бюджет и о порядке возврата (зачета) сумм "входного" НДС см. в разделе 1.9.2.
Заполняем раздел IV части I
Налоговой декларации по НДС
Раздел IV "Другие сведения" содержит для заполнения одну графу "Сумма".
Раздел IV
Другие сведения
| Показатели | Сумма | ||
| 1. Суммы НДС текущего налогового периода, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе объектов, - всего (стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3) | |||
| 1а. в том числе суммы НДС по создаваемым, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам | |||
| 1.1. суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов на территории Республики Беларусь | |||
| 1.2. суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза | |||
| 1.3. суммы НДС, уплаченные при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой | |||
| 2. Суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде (строка 2.1 + строка 2.2) | |||
| 2.1. в том числе суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам, из них: | |||
| 2.1.1. принятые к вычету в текущем налоговом периоде в полном объеме равными долями (по 1/12 или по 1/4) суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам | |||
| 2.2. в том числе суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в том отчетном периоде текущего налогового периода, в котором истечет 60 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой | |||
| 3. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке ноль (0) процентов | |||
| 4. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров, облагаемые по ставкам 10 процентов и (или) 9,09 процента | |||
| 5. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС), в соответствии с подпунктами 23.4, 23.6, 23.7 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||
| 6. Суммы НДС, не принятые к вычету и включенные в затраты по производству и реализации объектов | |||
| 6.1. в том числе в связи с применением освобождения от НДС | |||
| 6-1. Налоговые вычеты, переданные получателю, и (или) суммы налога на добавленную стоимость, переданные при реорганизации организации, в соответствии с пунктом 21 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||
| 7. Не облагаемый НДС оборот по реализации товаров с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств - членов Евразийского экономического союза, вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме | |||
| 8. Облагаемый по ставке ноль (0) процентов оборот по реализации товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза (строка 8.1 + строка 8.2 + строка 8.3 + строка 8.4), в том числе: | |||
| 8.1. вывезенных на территорию Российской Федерации | |||
| 8.2. вывезенных на территорию Республики Казахстан | |||
| 8.3. вывезенных на территорию Республики Армения | |||
| 8.4. вывезенных на территорию Кыргызской Республики | |||
| 9. Освобождаемый от НДС и (или) облагаемый по ставкам 20, 10 процентов оборот по реализации товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза (строка 9.1 + строка 9.2 + строка 9.3 + строка 9.4), в том числе: | |||
| 9.1. вывезенных на территорию Российской Федерации | |||
| 9.2. вывезенных на территорию Республики Казахстан | |||
| 9.3. вывезенных на территорию Республики Армения | |||
| 9.4. вывезенных на территорию Кыргызской Республики | |||
| 10. Облагаемый по ставке ноль (0) процентов оборот по реализации лицами, обладающими статусом уполномоченного экономического оператора, товаров, при ввозе которых на территорию Республики Беларусь не взимался НДС таможенными органами | |||
| 11. Суммы НДС, не принятые к вычету на конец отчетного периода | |||
| 11.1. подлежащие вычету в следующих отчетных периодах в полном объеме равными долями (по 1/12 или по 1/4) суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам (строка 2.1 - строка 2.1.1) | |||
| 11.2. суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в следующих отчетных периодах, в которых истечет 60 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой | |||
| 11.3. суммы НДС по остальным объектам (строка 11 - строка 11.1 - строка 11.2) | |||
| 12. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС в соответствии с: (строка 12.1 + строка 12.2 + строка 12.3) | |||
| 12.1. Декретом Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 N 10 "О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2009. - N 188. - 1/10912) в связи с реализацией инвестиционного договора: (строка 12.1.1 + строка 12.1.2 +...) | |||
| 12.1.1. |
|
| |
| (дата и номер инвестиционного договора, заключенного с Республикой Беларусь) | |||
| 12.1.2. |
|
| |
| (дата и номер инвестиционного договора, заключенного с Республикой Беларусь) | |||
| ... | |||
| 12.2. инвестиционными договорами, заключенными с Республикой Беларусь, предусматривающими отличные от Декрета Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 N 10 условия и (или) порядок принятия сумм НДС к вычету в полном объеме: (строка 12.2.1 + строка 12.2.2 +...) | |||
| 12.2.1. |
|
| |
| (дата и номер инвестиционного договора, заключенного с Республикой Беларусь) | |||
| 12.2.2. |
|
| |
| (дата и номер инвестиционного договора, заключенного с Республикой Беларусь) | |||
| ... | |||
| 12.3. иными актами Президента Республики Беларусь, которыми предоставлено право на принятие (установлен порядок принятия) сумм НДС к вычету в полном объеме: (строка 12.3.1 + строка 12.3.2 +...) | |||
| 12.3.1. |
|
| |
| (абзац, часть, подпункт, пункт, статья (при их наличии), дата принятия, номер и вид акта Президента Республики Беларусь) | |||
| 12.3.2. |
|
| |
| (абзац, часть, подпункт, пункт, статья (при их наличии), дата принятия, номер и вид акта Президента Республики Беларусь) | |||
| ... | |||
| 13. Сумма НДС, не поступившая в бюджет в связи с применением освобождения от НДС (строка 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС - строка 6.1) x 20 / 100) - строка 6.1) | |||
| 14. Обороты, не признаваемые объектом налогообложения НДС: | |||
| 14.1. в соответствии с подпунктом 2.5.1 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||
| 14.2. в соответствии с абзацем вторым части первой подпункта 2.5.3 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||
| 14.3. в соответствии с абзацем третьим части первой подпункта 2.5.3 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||
| 14.4. в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||
| 14.5. в соответствии с подпунктом 2.30 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||
| 14.6. в соответствии с подпунктом 2.31 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||
| 14.7. в соответствии с подпунктом 2.32 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||
Раздел IV заполняется с учетом следующих особенностей (п. 17 Инструкции N 42):
- показатели строк 1, 1а, 1.1 - 1.3 заполняются нарастающим итогом на основании данных бухгалтерского учета, для плательщиков, осуществляющих ведение книги покупок, - на основании данных книг покупок, для индивидуальных предпринимателей - на основании данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов при УСН, - на основании данных этой книги.
Отметим, что в указанных строках отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии с законодательством;
- показатели строк 3 - 6, 6.1 заполняются нарастающим итогом на основании данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов;
- показатели строк 2.1.1, 6.1, 7 - 10, 12 - 14, 14.1 - 14.7 заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода;
- сумма показателей строк 2.1.1, 3 - 5 и 12 не должна превышать показатель графы 4 строки 15 в раздела II;
- показатели строк 3 - 5 не заполняются, если показатель строки 16 раздела III имеет положительное значение;
- в строке 10 отражается включенный в строку 6 раздела I облагаемый по ставке 0% оборот по реализации лицами, обладающими статусом уполномоченного экономического оператора, товаров, при ввозе которых на территорию Республики Беларусь не взимался НДС таможенными органами в соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 11.08.2011 N 358 "О стимулировании реализации товаров";
- строки 2.2 и 11.2 заполняются в соответствии с Указом N 99;
- показатель строки 1а не может быть больше показателя строки 1, показатель строки 2.1.1 не может быть больше показателя строки 2.1, показатель строки 6.1 не может быть больше показателя строки 6;
- показатель строки 6-1 заполняется в отношении сумм, ранее отраженных в строках 1 - 2.2;
- показатель строки 11 за последний отчетный период предшествующего налогового периода должен быть равен показателю строки 2 текущего налогового периода;
- в строке 13 проставляется 0, если результат расчета формулы, приведенной в строке 13, имеет отрицательное значение.
Примечание. Дополнительно о порядке заполнения раздела IV декларации по НДС см. консультации.
Заполняем раздел V части I
Налоговой декларации по НДС
При обнаружении в налоговой декларации по НДС, поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию по НДС (п. 8 ст. 63 НК).
Если в отношении налога, исчисляемого нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за отчетный период прошлого налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации по НДС за прошлый налоговый период. При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации по НДС, представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.
Таким образом, в разделе V части I налоговой декларации по НДС отражаются сведения о занижении (завышении) подлежавшей уплате за прошлый отчетный период текущего налогового периода суммы налога только в том случае, если такие сведения имеются в текущем налоговом периоде. В случае отсутствия таких сведений раздел V части I налоговой декларации по НДС не заполняется и в налоговую декларацию по НДС не включается.
В разделе V сумма показателей строк "исчислено в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488" и (или) "исчислено в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь" не может быть больше показателя строки "ИТОГО за год, в том числе:" (п. 17-1 Инструкции N 42).
Раздел V
Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей
уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в
которой обнаружены неполнота сведений или ошибки
| Отчетный период <1>, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период | Подлежит к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, -) | Отчетный период <1>, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период | Подлежит к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, -) | ||
| сумма НДС | сумма разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов | сумма НДС | сумма разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Январь | Июль | ||||
| Февраль | Август | ||||
| Март | Сентябрь | ||||
| Апрель | Октябрь | ||||
| Май | Ноябрь | ||||
| Июнь | Декабрь | ||||
|
| Итого за год, в том числе: | ||||
|
| исчислено в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 N 488 | ||||
|
| исчислено в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь | ||||
--------------------------------
<1> При представлении налоговых деклараций (расчетов) по НДС ежеквартально указывается последний месяц отчетного квартала.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 202.