Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
| N п/п | Показатели | Единица измерения | Предыдущий год | Отчетный год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Объем добычи сырья | тыс.м3 | 250 | 400 |
| 2 | Объем горноподготовительных работ | тыс.м3 | 50 | 120 |
| 3 | Коэффициент погашения горноподготовительных работ (стр. 2 : стр. 1) | 0,2 | 0,3 | |
| 4 | Затраты на 1 м3 горноподготовительных работ | руб. | 9 | 10 |
| 5 | Затраты по горноподготовительным работам на 1 м3 сырья (стр. 3 x стр. 4) | руб. | 1,8 | 3,0 |
| 6 | Перерасход "+", экономия "-": | |||
| на 1 м3 сырья | руб. | +1,2 | ||
| на весь объем добычи сырья | тыс.руб. | +480 |
Увеличение объема горноподготовительных работ в связи с ухудшением условий добычи (увеличилась глубина вскрыши) повысило себестоимость на 480 тыс.руб.
Повышение затрат на 1 м3 горноподготовительных работ в отчетном году по сравнению с предыдущим на 1 руб. объясняется увеличением расстояния отвозки вскрышных пород.
Анализ себестоимости отдельных изделий
Каким бы качественным и полным не был анализ себестоимости продукции, он не раскрывает всех причин отклонений фактической себестоимости от плановой и не может выявить всех резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции. Поэтому анализ себестоимости продукции должен быть дополнен анализом отчетных калькуляций отдельных изделий, вырабатываемых предприятием. Главная задача такого анализа состоит в детальном изучении каждой статьи калькуляции изделий, определении причин отклонений по каждой статье.
Анализ калькуляций себестоимости изделий производится путем сопоставления отчетных калькуляций с плановыми, в результате чего определяется выполнение плана по себестоимости каждого изделия (таблица 19).
Таблица 19
Выполнение плана по себестоимости изделий
| Наименование продукции | Единица измерения | Себестоимость единицы продукции, руб. | Перерасход "+", экономия "-", руб. | |
| По плану | Фактически | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Изделие А | тыс.шт. | 15000 | 15350 | +350 |
| Изделие Б | тыс.шт. | 10200 | 10100 | -100 |
| Изделие В | м3 | 7700 | 7800 | +100 |
| Изделие Г | м3 | 7620 | 7600 | -20 |
| Изделие Д | т | 7450 | 7400 | -50 |
Данные таблицы 19 свидетельствуют, что из пяти видов продукции план по себестоимости выполнен по трем изделиям, не выполнен по двум изделиям. Перерасход по изделию А составил 2,3%, по изделию В - 1,3%.
В процессе дальнейшего анализа особое внимание обращается на изучение себестоимости изделий, по которым допущен перерасход или которые являются убыточными. Поэтому рассмотрим анализ отчетной калькуляции на примере анализа себестоимости изделия А (таблица 20).
Таблица 20.
Калькуляция себестоимости изделия А, руб.
| Статьи расходов | По плану | Фактически | Перерасход "+", экономия "-" |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сырье и материалы | 2781 | 2795 | +14 |
| Возвратные отходы (вычитаются) | - | - | - |
| Вспомогательные материалы | - | - | - |
| Топливо на технологические цели | 3000 | 3100 | +100 |
| Энергия на технологические цели | 1625 | 1735 | +110 |
| Основная зарплата производственных рабочих | 1370 | 1335 | -35 |
| Дополнительная зарплата | 125 | 120 | -5 |
| Отчисления в фонд социальной защиты | 530 | 515 | -15 |
| Расходы на подготовку и освоение производства | - | - | - |
| Общепроизводственные расходы | 3200 | 3340 | +140 |
| Общехозяйственные расходы | 1619 | 1680 | +61 |
| Потери от брака | - | - | - |
| Прочие производственные расходы | 250 | 250 | - |
| из них: | |||
| налоги | 250 | 250 | - |
| Производственная себестоимость | 14500 | 14870 | +370 |
| Внепроизводственные расходы | 500 | 480 | -20 |
| Полная себестоимость | 15000 | 15350 | +350 |
Себестоимость изделия А повысилась на 350 руб. или на 2,3%, в том числе, по производственной себестоимости - на 370 руб., в том числе по сырью и материалам - на 14 руб., по топливу на технологические цели - на 100 руб., по энергии на технологические цели - на 110 руб., по общепроизводственным расходам - на 140 руб., по общехозяйственным расходам - на 61 руб. По остальным статьям получена экономия в сумме 55 руб.
Поэтому изучим причины перерасхода по соответствующим статьям (таблица 21).
Таблица 21.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 284.