N п/п	Элементы затрат	Затраты базисного года, тыс.руб	Удельный вес приведенных условно- постоянных расходов, %	Сумма приведенных условно- постоянных расходов, тыс.руб. гр. 1 x гр. 2 : 100	Относительная экономия в результате увеличения объема производства, тыс.руб.
		1	2	3	4
1	Материальные затраты, за вычетом отходов В том числе:	2510240	16,5	413780	41378
	Сырье и основные материалы	1300000	-	-	-
	Вспомогательные	115240	32	36880	3688
	Топливо	350000	30	105000	10500
	Энергия	600000	40	240000,	24000
	Прочие материальные затраты	145000	22	31900	3190
2	Расходы на оплату труда	1359260	56,9	773800	77380
3	Отчисления в фонд социальной защиты населения	475740	56,9	270840	27084
4	Прочие затраты	387840	29,8	115460	11546
	Итого	4788080		1573880	157388

К переменным расходам при группировке затрат по статьям расходов относятся:

сырье и материалы со стороны;

сырье собственной добычи: все расходы за вычетом электроэнергии на освещение, заработной платы руководителей и специалистов карьера и рабочих-повременщиков (основная, дополнительная, отчисления и налоги, исчисляемые от зарплаты), амортизационных отчислений основных фондов;

покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера на технологические цели;

топливо на технологические цели;

электроэнергия на технологические цели: оплата по тарифу за расход электроэнергии в кВт ч;

заработная плата производственных рабочих-сдельщиков (основная, дополнительная, отчисления и налоги, исчисляемые от зарплаты);

износ инструментов и приспособлений целевого назначения;

общепроизводственные расходы: содержание и ремонт активной части основных фондов;

налоги, отчисления, платежи, исчисление которых производятся на базе переменных расходов;

внепроизводственные расходы: тара, упаковка и транспортировка готовой продукции.

К условно-постоянным расходам относятся:

электроэнергия на освещение, заработная плата руководителей и специалистов карьера и рабочих-повременщиков (основная, дополнительная, отчисления и налоги, исчисляемые от зарплаты) в сырье собственной добычи;

оплата за установленную мощность или заявленный максимум нагрузки в электроэнергии на технологические цели;

заработная плата производственных рабочих-повременщиков (основная, дополнительная, отчисления и налоги, исчисляемые от зарплаты);

общепроизводственные расходы за вычетом расходов на содержание и ремонт активной части основных фондов, а также амортизационных отчислений основных фондов (амортизационные отчисления вычитаются, поскольку их экономия определяется по отдельному расчету) <*>;

общехозяйственные расходы, за вычетом амортизации основных фондов (амортизационные отчисления вычитаются, поскольку их экономия определяется по отдельному расчету) <*>;

внепроизводственные расходы, за вычетом расходов на тару, упаковку и транспортировку продукции, а также амортизационных отчислений основных фондов (амортизационные отчисления вычитаются, поскольку их экономия определяется по отдельному расчету) <*>.

Относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования производственных фондов рассчитывается по формуле:

где  - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений, тыс.руб.;

 - общая сумма амортизационных отчислений в базисном году, тыс.руб.;

 - общая сумма амортизационных отчислений в планируемом году, тыс.руб.;

 и  - объем продукции в базисном и планируемом году, тыс.руб.

Например, общая сумма амортизационных отчислений в базисном году 55 млн. руб., в планируемом году - 57,5 млн. руб. Объем продукции в базисном году - 6600 млн. руб., в плановом году - 7260 млн. руб.; при этих условиях экономия на амортизации составила 3 млн. руб.:

Влияние изменения структуры продукции, т.е. изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме продукции на уровень затрат определяется на основе данных о ценах и переменных затратах на производство в базисном и планируемом году. Величина переменных затрат подсчитывается на основе калькуляций базисного года, а по новым, не производившимся в базисном году изделиям - на основе плановых калькуляций планируемого года. Переменные затраты базисного года составляли 3214200 тыс.руб.

При расчете влияния изменения структуры продукции себестоимость по переменным затратам в планируемом году по уровню затрат базисного года определяется произведением себестоимости базисного года на темп роста продукции.

Например, в нашем примере по переменным затратам себестоимость изделия А в базисном году составила 1445920 тыс.руб., а темп роста производства - 109,52%; изделия Б себестоимость соответственно составила 707050 тыс.руб., темп роста производства 120%; по изделию В соответственно 679810 тыс.руб. - 105%; по изделию Г - 381420 и 100,0%; всего темп роста производства 110%.

Схема расчета влияния изменения структуры продукции на ее себестоимость в целом по предприятию приведена в табл. 2.

Таким образом, в связи с изменением структуры продукции в планируемом году по сравнению с базисным затраты на 1 рубль продукции по переменной части расхода снижаются на 0,115 коп., а общая сумма уменьшения затрат составит 8349 тыс.руб.

При расчете экономии по фактору изменения объема и структуры производства необходимо иметь в виду, что сумма условно-постоянных расходов, амортизации и переменных расходов должна дать полную себестоимость продукции предыдущего года.

В нашем примере себестоимость продукции предыдущего года 4843080 тыс.руб. (стоимость 6600000 тыс.руб., затраты 73,38 коп.; 6600000 x 0,7338 = 4843080 тыс.руб.), в том числе:

     условно-постоянные расходы - 1573880 тыс.руб.

     переменные расходы         - 3214200 тыс.руб.

     амортизация                - 55000 тыс.руб.

Таблица 2.