Анализ расходов по обслуживанию и управлению производством

 

Сюда относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Целью анализа является:

- выявление отклонений от сметы расходов в целом и по отдельным

статьям;

- установление причин отклонения от сметы;

- изыскание возможностей сокращения расходов.

Анализ расходов по обслуживанию и управлению производством целесообразно производить по общим сметам, а не по данным калькуляций изделий, ибо в калькуляциях величина этих расходов на единицу продукции зависит не только от общей суммы расходов, но и от количества выпущенной продукции. Кроме того, в себестоимость продукции, как правило, включается не вся сумма указанных расходов - часть относится на себестоимость работ и услуг, не включаемых в продукцию, часть - на статью "Сырье и основное материалы" при собственной добыче сырья, часть - на статью "Внепроизводственные расходы" и др.

Анализ начинается с изучения общепроизводственных расходов за отчетный период, смета которых приводится в таблице 9.

 

Таблица 9.

 

Выполнение сметы общепроизводственных расходов за отчетный период

 

Статьи расходов По плану, тыс.руб. Фактически, тыс.руб. Перерасход "+", экономия "-", тыс.руб. Удельный вес фактических затрат, % к итогу
1 2 3 4 5
Содержание аппарата управления цеха 200 198 -2 19,4
Содержание прочего персонала цеха 100 97 -3 9,5
Амортизация основных фондов 80 80 - 7,8
Эксплуатационные расходы на содержание основных фондов цеха 120 112 -8 11,0
Ремонт основных фондов 360 380 +20 37,2
Испытания, опыты, исследования цехового назначения 16 16 - 1,6
Рационализация и изобретательство - - - -
Охрана труда 60 70 +10 6,8
Износ и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря 50 52 +2 5,1
Прочие расходы - - - -
Непроизводительные расходы - 16 +16 1,6
В том числе: потери от простоев - 6 +6 0,6
недостачи материальных ценностей - 2 +2 0,2
прочие непроизводительные расходы - 8 +8 0,8
Итого 986 1021 +35 100,0

 

Как следует из приведенных данных, перерасход по общепроизводственным расходам составил 35 тыс.руб., из них 16 тыс.руб. - по непроизводительным расходам. В общепроизводственных расходах 37,2% составляют затраты на ремонт основных фондов. При анализе этих затрат установлено, что они относятся к расходам на ремонт оборудования, анализ которых содержится в таблице 10.

 

Таблица 10.

 

Расходы на ремонт оборудования

 

Статьи расходов По плану, тыс.руб. Фактически, тыс.руб. Перерасход "+", экономия "-", тыс.руб. Удельный вес фактических затрат, % к итогу
1 2 3 4 5
Материалы и запчасти для ремонта 75,0 75,0 - 19,7
Зарплата ремонтных рабочих цеха (основная и дополнительная) 100,0 104,0 +4,0 27,4
Отчисления в фонд социальной защиты 35,0 36,0 +1,0 9,5
Услуги ремонтных цехов и других вспомогательных производств 150,0 165,0 +15,0 43,4
Итого 360,0 380,0 +20,0 100,0

 

Из приведенных в таблице 10 данных видно, что в расходах на ремонт 43,4% составляют услуги вспомогательных цехов и служб предприятия, 36,9% - зарплата с отчислениями на социальные нужды и 19,7% - материалы и запчасти для ремонта.

Анализ общехозяйственных расходов приведен в таблице 11.

Из данных таблицы 11 следует, что 54% составляют расходы на управление, из них 46,2% приходится на содержание аппарата управления; 43,5% составляют расходы на организацию и обслуживание общехозяйственной деятельности, из них амортизация основных фондов - 8,3%, содержание охраны - 11,7%, содержание персонала, не относящегося к аппарату управления - 11,9%; непроизводительные расходы составляют 2,5%.

Анализ расходов на обслуживание и управление производством завершается определением этих расходов на рубль выпущенной продукции. В этих целях необходимо определить, какая сумма этих расходов относится на выпуск продукции. Общая сумма расходов на обслуживание и управление производством составила 1863 тыс.руб. (1021 + 842), из них на выпущенную продукцию относится 1800 тыс.руб., на работы и услуги непроизводственного характера - 63 тыс.руб.

Для анализа затрат на обслуживание и управление производством на рубль выпущенной продукции составляется таблица 12.

 

Таблица 11.

 

Дата: 2018-11-18, просмотров: 13.