Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
| Наименование затрат | Сумма, тыс.руб. |
| 1 | 2 |
| Цеховая себестоимость внутреннего окончательного брака | 4020 |
| Производственная себестоимость продукции, окончательно забракованной потребителями | 150 |
| Затраты на исправление внутреннего исправимого брака | 120 |
| Затраты на исправление внешнего исправимого брака | - |
| Затраты, возмещаемые потребителю в связи с приобретением забракованной потребителем продукции | 100 |
| Транспортные расходы, вызванные заменой забракованной потребителем продукции | 140 |
| Итого затраты исключаются: | 4530 |
| Стоимость забракованной продукции, реализованной по цене ее возможного использования | 410 |
| Сумма, фактически удержанная с виновников брака | 20 |
| Сумма, фактически взысканная с поставщиков за поставку недоброкачественного сырья, материалов или полуфабрикатов, послуживших причиной брака | - |
| Итого исключаются | 430 |
| Всего потери от брака | 4100 |
Как видно из таблицы 13, потери от брака составили 4100 тыс.руб., что составляет около 1% полной себестоимости.
Затраты по этой статье образовались главным образом за счет внутреннего окончательного брака.
Анализ внепроизводственных расходов
К этим расходам относятся расходы на тару и упаковку продукции, на погрузку и транспортировку до станции отправления, маркетинговые услуги в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия по изучению всех факторов, оказывающих влияние на процесс производства и продвижения товаров от производителя к потребителю с целью их прибыльной реализации, по изучению рынков сбыта и конкурентоспособности продукции, а также расходы на рекламу.
Кроме сокращения перечисленных выше внепроизводственных расходов, важным фактором снижения затрат является изменение способов отгрузки продукции.
Снижение себестоимости отгрузки продукции произошло на анализируемом предприятии за счет уменьшения стоимости работ и изменения способов отгрузки. Расчеты производятся в таблицах 14 и 15.
Таблица 14.
Расчет изменения внепроизводственных расходов за счет снижения объема работ по отгрузке продукции
| Наименование продукции | Способ отгрузки | Единица измерения | Объем работ по отгрузке | Себестоимость, руб. | Повышение "+", снижение "-", тыс.руб. | |
| По плану | Фактически | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Изделие А | Железнодорожный транспорт | тыс.шт. | 47000 | 297 | 294 | -141 |
| Автомобильный транспорт | тыс.шт. | 48000 | 70 | 69 | -48 | |
| Изделие Б | Железнодорожный транспорт | м3 | 38000 | 95 | 90 | -140 |
| Автомобильный транспорт | м3 | 60000 | 60 | 59 | -60 | |
| Итого | -439 | |||||
Таблица 15.
Расчет влияния изменения способов отгрузки на себестоимость
| Наименование продукции | Способ отгрузки | Единица измерения | Объем работ | Себестоимость отгрузки по плану, тыс.руб. | Повышение "+", снижение "-", тыс.руб. | ||
| По плану | Фактически | Изменение | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| ИзделиеА | Железнодорожный транспорт | тыс.шт. | 50000 | 47000 | -3000 | 297 | -891 |
| Автомобильный транспорт | тыс.шт. | 45000 | 48000 | +3000 | 70 | +210 | |
| Изделие Б | Железнодорожный транспорт | м3 | 50000 | 38000 | -12000 | 95 | -1140 |
| Автомобильный транспорт | м3 | 48000 | 60000 | +1200 | 0 60 | +720 | |
| Итого | -420 | ||||||
Следовательно, затраты на отгрузку уменьшились за счет снижения себестоимости на 439 тыс.руб., за счет изменения способов отгрузки - на 420 тыс.руб., всего - на 859 тыс.руб.
Анализ затрат на рубль продукции
Для анализа затрат на рубль продукции рассмотрим данные таблицы 16.
При анализе данных, приведенных в таблице 16, установлено, что стоимость фактически выпущенной продукции (гр. 5) отличается от ее стоимости по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции (гр. 4) на сумму, полученную от улучшения качества, то есть на 14 тыс.руб. При этом затраты на рубль продукции без учета влияния качества составили бы 0,8215 руб. (6487 : 7896).
Таблица 16.
Затраты на рубль продукции
| Показатели | Фактически за предыдущий году ценах предыдущего года | За отчетный год | |||
| В ценах отчетного года | Фактически в ценах предыдущего года | ||||
| По утвержденному плану | По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции | Фактически | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Стоимость продукции, тыс.руб. | 5347 | 7066 | 7896 | 7910 | 7310 |
| Себестоимость продукции, тыс.руб. | 4870 | 6000 | 6490 | 6487 | 6214 |
| Затраты на рубль продукции, руб. | 0,911 | 0,849 | 0,822 | 0,820 | 0,8 |
Затраты на рубль продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизились на 0,091 руб. (0,911 - 0,820) или на 10,0%.
Определенное влияние на снижение затрат на рубль продукции по сравнению с прошлым годом оказало изменение отпускных цен на продукцию предприятия и на материальные ресурсы, транспортные тарифы и затрат на оплату труда.
Стоимость продукции в связи с ростом цен выросла на 600 тыс.руб. (7910 - 7310), а себестоимость продукции - на 273 тыс.руб. (6487 - 6214). Следовательно, в связи с тем, что себестоимость продукции за счет роста цен повысилась на 273 тыс.руб., а стоимость продукции - на 600 тыс.руб., затраты на рубль продукции снизилась на 0,03 руб. (0,850 - 0,820).
По сравнению с утвержденным планом затраты на рубль продукции снизились на 0,029 руб. (0,849 - 0,820). В значительной степени их снижение произошло за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции - на 0,027 руб. (0,849 - 0,822) и только на 0,002 руб. (0,822 - 0,820) они снизились за счет повышения качества и уменьшения самих затрат, в том числе, за счет повышения качества - на 0,0015 руб. (0,8215 - 0,8200), за счет сверхпланового снижения себестоимости - на 0,0005 руб. (0,8220 - 0,8215).
Снижение затрат на 0,027 руб. фактически произошло как за счет изменения структуры, так и за счет роста объема производства. Оба эти фактора оказывают влияние на себестоимость продукции одновременно, поскольку рост объема производства неизбежно приводит к изменению структуры продукции. Так как величина условно-постоянных расходов не зависит от роста объема производства, влияние этого фактора на снижение себестоимости определяется только по условно-постоянным расходом. Чтобы не допускать повторного счета, влияние структуры продукции определяется лишь по переменным расходам.
Общая сумма снижения затрат за счет роста объема производства и изменения структуры продукции составляет 213,2 тыс.руб. (7896000 х 0,027). Определяется она умножением общего объема продукции в ценах отчетного года на снижение затрат на рубль товарной продукции по рассматриваемым факторам.
Теперь определим снижение себестоимости за счет роста объема производства. Объем производства продукции без учета влияния качества увеличился на 11,7% (7896 : 7066 x 100 - 100). Сумма условно-постоянных расходов (общепроизводственных и общехозяйственных расходов, заработная плата рабочих-повременщиков, оплата за установленную мощность или заявленный максимум нагрузки и т.д.) по утвержденному плану предусмотрена в размере 1920 тыс.руб., а фактически - 2020 тыс.руб. Таким образом, рост объема производства привел к снижению себестоимости на 125 тыс.руб. (1920 x 11,7 : 100 - 2020). Следовательно, изменение структуры продукции привело к снижению себестоимости по сравнению с планом на 88,2 тыс.руб. (213,2 - 125).
Снижение себестоимости продукции за счет изменения структуры можно определить специальным расчетом. Следует иметь в виду, что этот расчет производится по переменным затратам. Всего себестоимость продукции по плану составила 6000 тыс.руб. Условно-постоянные расходы, включая амортизацию основных фондов, равны 1920 тыс.руб., переменные затраты - 4080 тыс.руб. (6000 - 1920).
Расчет снижения себестоимости за счет изменения структуры приведен в таблице 17.
Таблица 17.
Расчет влияния изменения структуры продукции на ее себестоимость по сравнению с утвержденным планом
| N п/п | Показатели | Стоимость продукции, тыс.руб. | Себестоимость продукции по переменным затратам, тыс.руб. | |||
| По плану | Фактически | Рост, % к плану | По плану | При фактическом выпуске по уровню затрат, предусмотренных в плане (гр. 5 x гр. 6 : 100) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Изделие А | 1010 | 1091 | 108,1 | 798 | 863 |
| 2 | Изделие Б | 3320 | 3984 | 120 | 1561 | 1872 |
| 3 | Изделие В | 2000 | 2280 | 114 | 1168 | 1331 |
| 4 | Изделие Г | 736 | 541 | 73,5 | 533 | 405 |
| 5 | Итого | 7066 | 7896 | 111,7 | 4080 | 4471 |
| 6 | Затраты на рубль продукции, руб. | 0,5774 | 0,56623 | |||
| 7 | Изменение затрат (снижение "-", повышение "+") | |||||
| 7.1 | на рубль продукции, руб. | -0,01117 | ||||
| 7.2 | себестоимости продукции, тыс.руб. | -88,2 | ||||
За счет улучшения качества себестоимость снизилась на 11,9 тыс.руб. (7910000 x 0,0015).
Всего по сравнению с планом себестоимость снизилась на 229,4 тыс.руб. (7910000 x 0,029), в том числе за счет:
- роста объема производства - 125,0 тыс.руб.;
- изменения структуры продукции - 88,2 тыс.руб.;
- улучшения качества - 11,9 тыс.руб.;
- снижения себестоимости по другим факторам - 4,3 тыс.руб.
Затраты на рубль продукции могут изменяться за счет освоения новых видов продукции. Влияние этого фактора на себестоимость определяется по следующей формуле:
Э = (C1 - C0) x П,
где C0 - затраты на рубль продукции предприятия в предыдущем году, руб.;
C1 - затраты на рубль продукции, освоенной в отчетном году, руб.;
П - объем продукции, освоенной в отчетном году, тыс.руб.
Затраты на рубль продукции могут изменяться за счет стоимости горноподготовительных работ. Влияние изменения объемов горноподготовительных работ на себестоимость продукции может определяться по расчету, приведенному в таблице 18.
Таблица 18.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 258.