Вправе применять УСН:

- организации, у которых в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого они претендуют на применение УСН, численность работников составила в среднем не более 100 человек и размер валовой выручки (нарастающим итогом) не более 1391800 руб. (ч. 1 п. 1 ст. 286 НК, абз. 5 п. 13 Указа N 29);

Примечание. Для расчета численности можно воспользоваться калькулятором: Справочная информация / Расчетные индикаторы и калькуляторы / Калькуляторы / Расчет численности работников для целей УСН;

- индивидуальные предприниматели, если их валовая выручка в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого они претендуют на применение УСН, не превышает 152000 руб.

При этом определение валовой выручки производится в соответствии с положениями ст. 288 НК, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение УСН (п. 1 ст. 286 НК, абз. 5 п. 13 Указа N 29).

Примечание. Подробнее о критериях перехода на УСН и порядке их определения см. в подразделе 1.2.2.1.

При целесообразности перехода на УСН и соблюдении критериев перехода организации и индивидуальные предприниматели имеют право на ее применение с начала календарного года в случае своевременного представления в налоговые органы уведомления о переходе на УСН (ч. 1 п. 1 ст. 287 НК).

Форма уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения установлена Постановлением N 42.

Плательщики, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на ее применение, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН. Уведомление должно содержать информацию:

- о размере валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года;

- о численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 286 НК (ч. 1 п. 2 ст. 287 НК).

Примечание. Как заполнить уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения см. статью "Образец заполнения уведомления о переходе на УСН с начала 2018 года".

Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию (регистрацию нотариального бюро, адвоката) в году, в котором они претендуют на применение УСН, вправе применять ее начиная со дня их государственной регистрации (регистрации нотариального бюро, адвоката) при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек и своевременно подано уведомление о переходе на УСН (ч. 2 п. 1 ст. 287 НК).

Такие плательщики подают в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации (регистрации нотариального бюро, адвоката). Уведомление должно содержать сведения о списочной численности работников организации (ч. 1 п. 3 ст. 287 НК).

Численность работников в году государственной регистрации определяется в среднем за период с 1-го числа месяца применения УСН по отчетный период включительно (ч. 2 п. 3 ст. 287 НК).

Примечание. Дополнительно см. образец заполнения уведомления о переходе на УСН вновь созданной организацией.

Для организаций, возникших в результате реорганизации в форме преобразования, определены дополнительные условия перехода на УСН. Так, реорганизованная организация вправе применять УСН с даты преобразования в случае, если:

она имела право применять и применяла УСН на день, непосредственно предшествующий дате преобразования;

дата преобразования не совпадает с днем, начиная с которого следовало прекратить применение УСН из-за превышения критерия численности работников или валовой выручки (ч. 3 п. 1 ст. 287 НК).

Пример

Частное унитарное предприятие (ЧУП) реорганизовано в форме преобразования в общество с ограниченной ответственностью (ООО) (п. 1 ст. 53 ГК). На дату преобразования ЧУП применяло общий порядок налогообложения.

В данной ситуации ООО не вправе с даты преобразования осуществить переход на применение УСН. При соблюдении критериев численности работников и валовой выручки переход на УСН для ООО, образовавшегося в результате реорганизации, возможен с начала следующего налогового периода (п. 1 ст. 286 НК).

Следует также учитывать, что организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, не вправе до окончания налогового периода применять УСН без НДС, если:

- реорганизованная организация применяла УСН с НДС на день, непосредственно предшествующий дате преобразования;

- в связи с превышением критериев численности работников и (или) валовой выручки применение УСН без НДС реорганизованной организацией должно было прекратиться начиная со дня, совпадающего с датой преобразования.

Если указанные в уведомлении размер валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года и (или) численность работников организации в среднем за этот период превышают установленные критерии, указанные в п. 1 ст. 286 НК, налоговый орган в 10-дневный срок со дня получения такого уведомления информирует организацию или индивидуального предпринимателя о невозможности перехода на УСН (п. 4 ст. 287 НК).

Организации и индивидуальные предприниматели, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение УСН, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период, если письменно информируют об этом налоговый орган до:

20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на УСН;

20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором после регистрации организации, индивидуального предпринимателя (нотариального бюро, адвоката) представлено уведомление о переходе на УСН (ч. 1 п. 2, ч. 1 п. 3, п. 5 ст. 287 НК).

Пример

Организация зарегистрирована 20 января 2018 г. Уведомление о переходе на УСН подано 8 февраля 2018 г. В данном случае организация вправе отказаться от применения УСН, письменно уведомив об этом налоговые органы до 20 марта 2018 г.

Примечание. Подробнее о порядке перехода на УСН см. в статье "Переходим с общего режима на упрощенку" (С.Л.Высоцкая), статье "Переходим на УСН с 2017 года" (Д.И.Герус) (Главная книга.by. - 2016. - N 22) и консультации. О переходе субъектов хозяйствования с 1 января 2017 г. на УСН см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.12.2016 N 2-3-15/02353 "О переходе на упрощенную систему налогообложения".