Обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс

Условием, с которым связана обязанность обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс и имеющего банковский счет, по уплате налога на недвижимость и представлению налоговой декларации (расчета), является наличие у него объектов налогообложения налогом на недвижимость (п. 3 ст. 13, п. 2 ст. 63 НК).

Примечание. Подробнее об объектах налогообложения налогом на недвижимость см. в главе 1.2.

В какой налоговый орган обособленному

Подразделению следует уплачивать налог

Уплата налога на недвижимость в отношении капитальных строений, учтенных на балансе обособленного подразделения, осуществляется по месту постановки обособленного подразделения организации на учет вне зависимости от места расположения объектов налогообложения.

Пример

На балансе обособленного подразделения организации, состоящего на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Минского района, в составе основных средств учтено складское помещение. Данное помещение находится в г. Минске. В данной ситуации налог на недвижимость в отношении складского помещения обособленное подразделение уплачивает в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Минского района.

При наличии у обособленного подразделения организации объектов сверхнормативного незавершенного строительства за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой обособленное подразделение организации состоит на учете в налоговом органе, налог подлежит уплате в соответствующие местные бюджеты по месту нахождения объектов налогообложения.

Пример

На балансе обособленного подразделения организации, состоящего на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Советского района г. Минска, имеется объект сверхнормативного незавершенного строительства. Данный объект находится в Минском районе. В данной ситуации налог на недвижимость в отношении объекта сверхнормативного незавершенного строительства обособленное подразделение уплачивает в бюджет Минского района.

Причем налоговое обязательство может быть передано между головной организацией и обособленным подразделением для его уплаты. При этом неважно, головная организация либо обособленное подразделение заплатит налог. Важно, чтобы он был уплачен по назначению.

Пример

На балансе обособленного подразделения организации учитывается часть административного здания, а другая часть этого здания - на балансе головной организации. Налог на недвижимость в целом по административному зданию уплачивается с расчетного счета головной организации, после чего обособленное подразделение возмещает головной организации (путем перечисления на ее расчетный счет) уплаченные суммы налога, приходящиеся на часть административного здания, учитываемого на балансе обособленного подразделения.

В бухгалтерском учете обособленного подразделения организации производятся записи:

Д-т счетов учета затрат - К-т 68 - исчислен налог на недвижимость;

Д-т 68 - К-т 79 - передана головной организации исчисленная сумма налога на недвижимость для перечисления в бюджет;

Д-т 79 - К-т 51 - возмещен головной организации уплаченный в бюджет налог на недвижимость.

В бухгалтерском учете головной организации производятся записи:

Д-т 79 - К-т 68 - получена от обособленного подразделения исчисленная сумма налога на недвижимость для перечисления в бюджет;

Д-т 68 - К-т 51 - уплачен налог на недвижимость в бюджет административно-территориальной единицы, на территории которой зарегистрировано обособленное подразделение;

Д-т 51 - К-т 79 - возмещен обособленным подразделением уплаченный налог на недвижимость.