Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

(пользования) - белорусская

Организация, другая -

Иностранная организация

 

Ситуация 1. Белорусская организация арендует у иностранной компании, не осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, находящееся в г. Бресте здание.

 

Решение. В данном случае в период действия договора аренды уплачивать налог на недвижимость по этому объекту должна белорусская организация (арендатор).

 

Ситуация 2. Деятельность российской компании на территории Республики Беларусь рассматривается как деятельность через постоянное представительство. В собственности компании находится расположенное в г. Гомеле здание, которое передано в аренду на 3 года белорусской организации.

 

Решение. Обязанность по уплате налога на недвижимость в отношении переданного в аренду здания возлагается на российскую компанию (представительство).

 

Пример 3

Одна сторона договора аренды

(пользования) - белорусская

Организация, другая -

Физическое лицо

 

Ситуация 1. Организация арендует нежилое помещение у физического лица, состоящего в штате организации. Нежилое помещение принадлежит физическому лицу на праве собственности и сдается организации в аренду на 2 года для использования под склад.

 

Решение. Обязанность по уплате налога на недвижимость в отношении арендованного помещения возлагается на организацию (арендатора).

 

Ситуация 2. Между организацией и индивидуальным предпринимателем заключен договор лизинга нежилого здания. Указанное здание принадлежит организации на праве собственности и сдается в финансовый лизинг индивидуальному предпринимателю сроком на 5 лет. По условиям договора лизинга здание не находится на балансе организации-лизингодателя.

 

Решение. Обязанность по уплате налога на недвижимость в отношении предмета лизинга (здания) возлагается на индивидуального предпринимателя (лизингополучателя).

 

Аренда (пользование)

С участием лиц, применяющих УСН

 

Лицам, применяющим УСН и заключившим договор аренды (пользования) недвижимым имуществом и у которых в соответствии с подп. 3.13 ст. 286 НК возникает обязательство по налогу на недвижимость, следует руководствоваться общим порядком его исчисления и уплаты, установленным главой 17 НК. Для начала необходимо обратиться к нормам ст. 184 НК, предусматривающей переход статуса плательщика налога на недвижимость при аренде (пользовании).

Так, например, при сдаче физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) недвижимого имущества, по которому он признается плательщиком налога на недвижимость, в аренду (пользование) организации статус плательщика указанного налога переходит к организации (арендатору, пользователю) (абз. 3 ч. 1 п. 1 ст. 184 НК). При заключении договора аренды между двумя физическими лицами, в том числе между двумя индивидуальными предпринимателями, обязанность по уплате налога на недвижимость сохраняется за собственником этого помещения (т.к. в данной ситуации переход статуса плательщика ст. 184 НК не предусмотрен).

 

Примечание. Подробнее о том, в каких случаях статус плательщика переходит к арендатору (пользователю), см. подраздел 1.1.2.1.

 

Обратите внимание! Арендатор (ссудополучатель, пользователь) объекта, применяющий УСН, уплачивает налог на недвижимость по этому объекту только в том случае, если общая площадь имеющихся у него объектов обложения налогом на недвижимость (включая арендуемый объект), исчисляемая в порядке, установленном подп. 3.13 п. 3 ст. 286 НК, превышает 1000 кв.м

 

Рассмотрим порядок определения плательщика при аренде (пользовании) недвижимого имущества с участием лиц, применяющих УСН, на нескольких ситуациях.

 

Пример

определения плательщика с участием лиц,

Применяющих УСН

 

Ситуация 1. Индивидуальный предприниматель - плательщик налога при УСН имеет в собственности недвижимое имущество (склад, капитальный гараж (далее - гараж) и нежилое помещение) общей площадью 1800 кв.м. Часть недвижимого имущества - нежилое помещение площадью 400 кв.м он сдал в аренду коммерческой организации (арендатору), также применяющей УСН. Остальную недвижимость (склад и гараж) предприниматель использует в своей деятельности.

У организации-арендатора общая площадь недвижимого имущества, включая полученное в аренду нежилое помещение, менее 1000 кв.м.

 

Решение. В части недвижимости, не сданной в аренду (склада и гаража), индивидуальный предприниматель уплачивает налог на недвижимость, т.к. общая площадь всех объектов (склада, гаража и нежилого помещения) превышает 1000 кв.м (1800 кв.м - 400 кв.м).

В части сданного в аренду помещения статус плательщика налога на недвижимость переходит к организации-арендатору. Однако обязательств по исчислению и уплате налога на недвижимость (в том числе по полученному в аренду помещению) у арендатора, применяющего УСН, не возникает, поскольку общая площадь недвижимого имущества не превышает 1000 кв.м.

 

Ситуация 2. Индивидуальный предприниматель - плательщик налога при УСН имеет в собственности недвижимое имущество (склад и капитальный гараж (далее - гараж)) общей площадью 600 кв.м. Часть недвижимого имущества - гараж площадью 30 кв.м он сдал в аренду коммерческой организации (арендатору), также применяющей УСН. Остальную недвижимость (склад) предприниматель использует в своей деятельности.

У организации-арендатора общая площадь недвижимого имущества, включая полученное в аренду нежилое помещение, более 1000 кв.м.

 

Решение. В части недвижимости, не сданной в аренду (склада), индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на недвижимость, т.к. общая площадь всех объектов (склада и гаража) не превышает 1000 кв.м (600 кв.м - 30 кв.м).

В части сданного в аренду помещения статус плательщика налога на недвижимость переходит к организации-арендатору. Организация-арендатор исчисляет и уплачивает налог на недвижимость по имеющимся объектам налогообложения (в том числе по полученному в аренду помещению), за исключением тех, в отношении которых имеет право на льготу, поскольку общая площадь недвижимого имущества превышает 1000 кв.м.

 

Ситуация 3. Индивидуальный предприниматель - плательщик налога при УСН имеет в собственности нежилое помещение площадью 880 кв.м. Других объектов налогообложения налогом на недвижимость у него нет. Данное помещение он сдает в аренду другому индивидуальному предпринимателю, тоже применяющему УСН.

 

Решение. Обязанность по уплате налога на недвижимость сохраняется за индивидуальным предпринимателем - собственником этого помещения. С учетом того что он применяет УСН, но сдает свое помещение в аренду, он обязан уплачивать налог на недвижимость по этому помещению, несмотря на то что общая площадь объекта менее 1000 кв.м (880 < 1000).

 

Ситуация 4. Индивидуальный предприниматель - плательщик налога при УСН имеет в собственности нежилое помещение площадью 900 кв.м. Данное помещение он сдает в аренду бюджетной организации, тоже применяющей УСН.

 

Решение. Статус плательщика налога на недвижимость в отношении этого помещения переходит к организации-арендатору. С учетом того что организация-арендатор применяет УСН и является бюджетной организацией, она не обязана уплачивать налог на недвижимость (в том числе по арендованному помещению) при условии, что не сдает это помещение (или другое недвижимое имущество) в аренду (пользование).

 

Примечание. О том, является ли товарищество собственников, применяющее УСН, плательщиком налога на недвижимость при сдаче в аренду помещения, см. разъяснения налогового органа http://www.nalog.gov.by/ru/vopros-otvet-grodno/view/uproschennaja-sistema-nalogooblozhenija-18541.

 

Примечание. О том, у кого из сторон договора аренды (пользования) зданием (сооружением) возникает обязательство по налогу на недвижимость в отношении предмета аренды (пользования), см. в подразделе 1.1.2.1. О том, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога на недвижимость и в каких случаях передача недвижимого имущества в аренду (пользование) влечет обязанности по исчислению указанного налога, см. в разделах 1.1.3 и 1.3.4.

О том, что понимается под объектом налогообложения для целей налога на недвижимость, см. в разделе 1.2.1.

 

На основании вышеизложенного необходимо отметить, что правила исчисления налога на недвижимость по недвижимому имуществу, находящемуся в аренде (пользовании), кроме финансового лизинга, не зависят от того, у кого на балансе (арендодателя, ссудодателя и т.п. или арендатора, ссудополучателя) состоит это имущество. При финансовом лизинге данное условие (кто является балансодержателем имущества) имеет значение. Исключение составляет финансовая аренда (лизинг) физическим лицом одноквартирного жилого дома, квартиры. Если данные предметы лизинга получены физическим лицом по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему их выкуп, плательщиком налога является физическое лицо - лизингополучатель.

 

Примечание. Подробнее об исчислении налога при аренде (пользовании) объектами (кроме финансовой аренды (лизинга)) см. в разделах 2.2.2 и 2.2.3. Особенности исчисления налога при финансовой аренде (лизинге) объектов рассмотрены в разделе 2.2.4.

 

Кроме того, существуют особенности определения плательщика налога на недвижимость с капитальных вложений в арендованное (находящееся в пользовании) имущество, которые произвел арендатор (ссудополучатель).

 

Примечание. Эти особенности рассмотрены в разделе 2.2.5.