Вопросы аттестации аудиторской деятельности определены ст. 11 закона «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Как отмечено в ФЗ № 307, одним из условий приобретения статуса аудитора является получение квалификационного аттестата аудитора.

Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов, при условии, что лицо, претендующее на его получение:

1) сдало квалификационный экзамен.

2) имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена имеет стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. При этом не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должно приходиться на работу в аудиторской организации.

Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена устанавливается уполномоченным федеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене устанавливается единой аттестационной комиссией из области знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.

Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов, в порядке установленном уполномоченным федеральном органом. Согласно ст. 11 ФЗ № 307-ФЗ к квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.

Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если претендент не соответствует вышеуказанным требованиям.

Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждается уполномоченным федеральным органом. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год. Организация работы по повышению квалификации аудиторов, входит в функции СРОА.

Статья 12 закона «Об аудиторской деятельности» определяет основание и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора следующим образом.

Квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован в случае, если:

1. установлен факт получения квалификационного аттестата с использо­ванием подложных документов, либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям, к претенденту, установленным п. 1 и 3 ст. 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности « №307-ФЗ.;

2. вступил в силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенно­го срока;

3. несоблюдение аудитором требований статей, предусматривающих соблюдение принципов независимости и конфиденциальности (ст. 8 и 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности « №307-ФЗ);

4. установлен факт систематического нарушения аудитором при проведе­нии аудита требований, установленных Федеральным законом или федеральными стандартами аудиторской деятельности;

5. установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения, установленном порядке заведомо ложным;

6. аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность в течение 2-х последних ка­лендарных лет за исключением:

а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данной организации;

в) лиц исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

г) иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами.

7. Несоблюдение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного п. 9 ст. 11 Федерального закона, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь):

8. Уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Решение о аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается СРОА, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, ни являющимся членом ни одной СРОА – саморегулируемой организацией аудиторов, выдавший этот квалификационный аттестат аудитора.

 Лицо, чей квалификационный аттестат аннулирован по основания, предусмотренным п. 1 (в части получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов) 3-5 ч. 1 ст. 12, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течении трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован, по основаниям, предусмотренным п. 2 ч. 1 ст. 12, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течении срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.