Генеральному директору

ООО «РИГЛИ»

Веселовой Ж.А.

Уважаемая Веселова Жанна Анатольевна!

Обществом с ограниченной ответственностью «Аудитор-Плюс» (лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № E 0003157, выдана на основании приказа Минфина от 27.02.2006 №319 и действительна до 27.02.2011; свидетельство о государственной регистрации№1028704847938 от 22.10.2006; ИНН 7810229073) на основании договора № 122456 от 20.12.200х-1 года была проведена аудиторская проверка участка основные средства и её отражения по строке 120 «Основные средства» в бухгалтерской финансовой отчётности закрытого акционерного общества ООО «РИГЛИ».

Проверка проводилась аудитором ООО «Аудитор-Плюс» Ребровым Игорем Семеновичем (квалификационный аттестат аудитора №039840, выданный ЦАЛАК МФ РФ 22.01.2004) и ассистентом аудитора Ребровой Маргаритой Алексндровной

Аудиторская проверка бухгалтерской финансовой отчётности по строке основные средства ООО «РИГЛИ» за 2009 год проводилась по следующим направлениям:

· Проверка правильности применения законодательства РФ при ведении учёта и составлении отчётности по основным средствам

· Проверка достоверности бухгалтерской финансовой отчётности по основным средствам.

Ответственность за подготовку бухгалтерской отчётности, в том числе по основным средствам несёт администрация ООО «РИГЛИ».

Наши обязательства состояли лишь в том, чтобы высказать мнение о достоверности представленной бухгалтерской финансовой отчётности по строке “Основные средства“ на основе проведённого аудита.

В ходе проверки устанавливалось, как это повлияло на себестоимость продукции и финансовые результаты, выявлялись причины нарушений и виновные в этом лиц, предлагались меры к недопущению подобных недостатков в будущем.

По результатам проверки состояния учета основных средств на ООО «РИГЛИ» должно быть составлено условно-положительное аудиторское заключение.

1.Общая информация

1.1 Описание объёма аудита

· При проведении аудита достоверности годовой финансовой (бухгалтерской) отчётности по основным средствам ООО «РИГЛИ» нами рассмотрено соблюдение ООО «РИГЛИ» действующего законодательства Российской Федерации.

· В соответствии с федеральным законом РФ №119-ФЗ от 07.08.2001 года “Об аудиторской деятельности“, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждённые Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года №696, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности, мы определили объём работ, необходимый для выражения мнения о достоверности по участку основных средств в бухгалтерской (финансовой) отчётности, с тем чтобы финансовая отчётность не содержит существенных искажений. Мы проверили соответствие ряда совершённых предприятием финансово - хозяйственных операций действующему законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчётность не содержит существенных искажений.

Проверка проводилась сплошным методом на данном участке, поскольку общее количество операций с основными средствами невелико, и данный тип операций не является основной деятельностью ООО «РИГЛИ»

Для аудиторской проверки были использованы следующие документы Общества:

· Приказ по учётной политике за 200х год

· Бухгалтерская (финансовая) отчётность

· Хозяйственные договоры

Первичные документы - накладные, счета – фактуры,

N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)",

N ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)",

N ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)",

N ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств",

N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств",

N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств",

N ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств",

N ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств",

N ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования",

N ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж",

N ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования").

Перечень основных нормативных документов, использованных в ходе проверки:

· Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»

· Гражданский Кодекс РФ

· Налоговый Кодекс РФ

· Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

· Уголовный Кодекс РФ

· Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённой Приказом Минфина РФ от 29.07.98 года №34н.

· Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» 1/98, утверждённое Приказом Минфина от 24.03.2000 №31н

· Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ5/01), утверждённое Приказом Минфина от 30.03.01 №26н.

· Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

· План счетов бухгалтерского учёта финансового - хозяйственной деятельности организации, утверждённый Приказом Минфина от 31.10.2000 года №94н.

· Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 года №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном строительстве»

· Постановление Госкомстата РФ от 21 .10.03 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту основных средств»

По результатам проверки мы выражаем мнение о том, что в целом постановка бухгалтерского учёта соответствует действующим нормам бухгалтерского учёта и позволяет осуществить подготовку отчётности предприятия таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах пользователей информацией о наличии, движении и выбытии основных средств предприятии ООО «РИГЛИ», не вдаваясь в коммерческие тайны данного предприятия.

2.1. Состояние системы внутреннего контроля

Мы отмечаем, что руководство ООО «РИГЛИ» несёт ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля.

При планировании и проведении нашей аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности  ООО «РИГЛИ», подготовленной за 200Х год, мы рассмотрели систему внутреннего контроля с тем, чтобы определить аудиторские процедуры, необходимые для выражения нашего мнения об этой бухгалтерской отчётности, но не с целью подтверждения надёжности системы внутреннего контроля.

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе нашей аудиторской проверки мы не выявили систему внутреннего контроля.

2.2. Состояние бухгалтерского учёта и отчётности, соблюдение законодательства при совершении финансово – хозяйственных операций.

В ходе аудита были выявлены отдельные нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учёта и составления финансовой (бухгалтерской) отчётности, серьёзно повлиявшие на степень её достоверности, а также были сделаны выводы и даны рекомендации по ведению бухгалтерского учёта и налогообложения.

Аудит основных средств.

Цель проверки: проверка правильности документального оформления и учёта поступления основных средств.

Предоставленные документы: Приказ №1 от 31.12.200х-1 год «Об учётной политике организации на 200х год», регистр учёта поступления и выбытия объектов основных средств, инвентарные карточки, бухгалтерские справки, договоры, бухгалтерская отчётность за 200х год.

Исследованная совокупность: хозяйственные операции по счёту 01 «Основные средства», счёт 91 «Прочие доходы и расходы», счёт 10 «Основные средства, учитывающиеся в составе материально-производственных запасов».

Масштаб проверки: все операции были проверены сплошным способом по данному участку учёта за 200х год. В ходе сплошной проверки рассматривались следующие вопросы:

· Сохранность и использование основных средств

· Правильность отнесения объектов к основным средствам

· Оценка основных средств в бухгалтерском и налоговом учётах

· Правильность оформления отражения в учёте операций по поступлению средств.

· Правильность отражения в учёте переоценки основных средств

· Правильность и законность консервации объектов основных средств

· Организация учёта объектов основных средств, находящихся в залоге.

· Наличие в составе незавершённых капитальных вложений объектов основных средств, не введённых в эксплуатацию, но фактически эксплуатирующихся.

· Организация учёта основных средств, полученных от других организаций в арендное пользование.

· Правильность ведения аналитического и синтетического учёта операций с основными средствами.

В результате сплошной аудиторской проверки правильности бухгалтерского учёта основных средств установлено следующее:

· При инвентаризации в ходе сплошной аудиторской проверки был выявлен ксерокс, который фактически использовался для управленческих и производственных нужд, но не был отражён никакими документами в бухгалтерском учёте. Основные средства в проверяемом периоде принимались к учёту на основании первичных документов по первоначальной стоимости. Однако, обращаем внимание Общества, что в соответствии со статьёй 9 пунктом 1 ФЗ №129 от 21.11.1996 в редакции от 03.11.2006 все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

· При поступлении авто-станка по акту № 34 от 12.10.200х года отсутствовала подпись директора как главы приёмной комиссии. Однако обращаем внимание общества, что в соответствии со статьёй 9 пунктом 2 подпунктом “ж” ФЗ №129 от 21.11.1996 в редакции от 03.11.2006 “первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты…- личные подписи указанных лиц“.

· При приобретении объекта основных средств был нарушен порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств. В результате завышена себестоимость в части стоимости списанных транспортных расходов и погрузочно-разгрузочных работ, которые должны быть включены в стоимость объекта основных средств. Согласно ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» первоначальная стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств формируется на основе цены покупки с учётом фактических расходов, связанных с их приобретением (доставка, монтаж, установка).

Генеральный директор ООО «Аудитор-Плюс»                         Сомова А.В.

Аудитор                                                                                       Ребров И.С.

Ассистент аудитора                                                                    Реброва М.А.

10.  Аудиторское заключение