Значительное влияние на финансовую устойчивость и прибыльность оказывает также уровень, динамика и колебание реальных доходов юридических и физических лиц. От этого также зависит устойчивость депозитной базы банка. В свою очередь уровень реальных доходов населения зависит от фазы экономического цикла. Кроме того, в банковской сфере растет как межбанковская конкуренция, так и конкуренция коммерческих банков с различными финансово-промышленными группами, корпорациями, инвестиционными фондами и компаниями, страховыми и пенсионными фондами, кредитными союзами и т. д. Острота конкурентной борьбы – важный фактор влияния на прибыльность банковской деятельности. Серьезными макроэкономическими факторами финансовой стабильности является денежно-кредитная и налоговая политика, степень развития финансового рынка, страховых сделок и внешне экономических связей; существенно влияет на нее и курс валют.

Финансовая устойчивость и уровень прибыльности коммерческих банков зависит также от общеэкономической стабильности, которая особенно сильно влияет на деятельность отечественных банков. Рассматривая финансовую стабильность и доходность банка, нельзя не учитывать отношение государства к банковской деятельности, принципы государственного регулирования банковской сферы, отношения собственности. Одним из негативных факторов, которые дестабилизируют финансовое положение в Украине, является инфляция.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит величина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, способность руководства банка управлять активами и пассивами (менеджмент).

Этому способствует анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности, который позволяет руководству банка сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов (Приложение В).

Схема, представленная в приложении В, дает общее представление о финансовом менеджменте коммерческого банка, конечная цель которого – получение прибыли.

При этом важно обращать внимание не только на общий объем прибыли, но и на структуру ее распределения, особенно на ту часть, которая идет на расширение и усовершенствование операций и банковских технологий, компьютерное, информационно-программное обеспечение, рекламу и маркетинговую деятельность, снижение затрат и повышение качества обслуживания. Кроме того, следует учитывать, что стремление увеличить прибыль и необходимость вести конкурентную борьбу в отрасли финансовых услуг в условиях переходной экономики ведет к увеличению риска.

Внутренние факторы подразделяются на две подгруппы: социальные и экономические. К социальным факторам относятся социальная компетенция менеджеров банка, повышение квалификационного уровня его работников, улучшение условий их работы. Все это обеспечивает эффективную работу персонала, а следовательно – качественное обслуживание клиентов.

Успешная работа коммерческого банка также зависит от политики, которой он руководствуется при выборе концепции собственного развития, от характера его деятельности, продукта, который он предлагает рынку (видов кредита, спектра платных услуг и т. д.). Это так называемые внутрибанковские экономические факторы, среди которых самым важным является оптимальное размещение банковских средств в разные виды активов.

Наибольшее влияние на величину прибыли коммерческого банка оказывают следующие «факторы:

а) соотношение доходов и расходов банка;

б) средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и другим банкам;

в) изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

д) средняя доходность всех активных операций;

е) распределение дохода и доля прибыли в нем;

ж) размер собственного капитала банка;

и) структура кредитного портфеля;

к) затраты по обслуживанию вкладов» [37, с. 340].

Первые пять факторов влияют на размер прибыли, шестой – на ее стабильность, седьмой и восьмой – на качество роста прибыльности банковских операций с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

Таким образом, какую сумму прибыли получит банк в данном отчетном периоде, такую дадут и оценку эффективности деятельности банка в общем и отдельных его подразделений.

Источники формирования прибыли делятся на стабильные и нестабильные. Основной стабильный источник – процентная маржа – превышение процентов полученных над процентами уплаченными. Другой стабильный источник – беспроцентные доходы в форме комиссии за различные виды банковских услуг. К нестабильным источникам относятся доходы от рыночных операций и разовых операций неординарного характера. Банк не может повысить свой рейтинг по уровню прибыльности, если она растет за счет нестабильных источников. Назначением процентной маржи является покрытие «бремени» (превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом), убытков от рыночных операций, налогов и обязательных отчислений в резервы. Падение процентной маржи и рост «бремени» является критическими негативными показателями при оценке финансового положения банка.

С учетом специфики банковской деятельности «источники доходов, формирующих прибыль коммерческого банка, можно сгруппировать следующим образом:

а) учетно-ссудные операции (учет векселей, кредитование юридических и физических лиц);

б) фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущенными как самим банком, так и другими эмитентами);

в) расчетно-кассовые операции (операции с безналичными и наличными денежными средствами клиентов);

д) нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, лизинг, консалтинг, агентские услуги и др.)» [37, с. 340].

Высокие требования, предъявляемые к уровню ликвидности и достаточности банковского капитала, вынуждают зарубежные банки искать источники значительной части доходов во внебалансовых трансакциях, к которым относятся брокерские и трастовые операции, а также выдача гарантий и поручительств. В таких сделках по поручению клиентов банки, по сути, подменяют своей репутацией репутацию клиентов и, создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль, не принимая на себя дополнительные долговые обязательства. Хотя внебалансовые операции не свободны от риска, потери от этой деятельности, как правило, невелики.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и формировать прибыль.

Банки определяют прибыль или убытки от своей деятельности раз в квартал, в последний операционный день квартала. Распределение прибыли банка осуществляется по итогам деятельности за год в соответствии с решением общего собрания акционеров банка.

Налогообложение прибыли коммерческих банков осуществляется в соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 10.1 статьи 10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 24.12.2002 г., с 1 января 2004 года прибыль плательщиков налога облагаются налогом по ставке 25% к объекту налогообложения.

После уплаты налогов и штрафов, которые налагаются налоговой инспекцией, Национальным банком Украины и другими органами из прибыли банка производятся отчисления в его резервный фонд в размере не менее, чем 5% прибыли, которая остается в распоряжении банка.

Убытки банка по итогам деятельности за год покрываются за счет резервного фонда, а при его недостаточности – за счет уменьшения капитала.

Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Средства фонда могут направляться на выплату (при недостатке или отсутствии прибыли) дивидендов по привилегированным акциям. Кроме того, чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание различных фондов производственного и социального развития.

«Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансирования других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов банка, к которым, например, относятся:

а) выплаты в денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка;

б) капитальные вложения, в том числе на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основных средств;

в) расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских дошкольных учреждений, медицинских, оздоровительных и иных учреждений), в том числе на проведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой доходами от их эксплуатации;

д) затраты банка на добровольное страхование банковских операций;

е) расходы банка на рекламу, командировочные и представительские расходы, а также по подготовке кадров и повышению квалификации работников банка, произведенных сверх установленных норм и нормативов;

ж) затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и организацию отдыха работников банка;

и) затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юбилеев, подписки на газеты и журналы и другие подобные выплаты и расходы;

к) затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятельностью, оказание благотворительной помощи различным фондам и общественным организациям и на иные благотворительные цели;

л) расходы, связанные с организаций филиалов и представительств, в том числе за рубежом» [37, с. 341].