Свободные денежные средства организа­ции, за исключением наличных денег в кассе, должны хра­ниться на ее расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупа­телей, заказчиков и другие поступления. Наличные день­ги для зачисления на расчетный счет (выручка от реали­зации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Для ООО «Полиэкт-Сервис» расчетный счет открыт в Кемеровском отделении Сбербанка России № 8615, г.Кемерово.

Банк выполняет поручения предприятия о перечисле­нии  и или выдаче соответствующих сумм в оплату приобре­тенных товарно-материальных ценностей, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кре­диторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазоч­ных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

  Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, произво­дится в порядке календарной очередности поступления документов.       

  Банк контролирует операции, совершаемые по расчет­ному счету. В частности, проверяет, не проводит ли пред­приятие-владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.     

Для открытия расчетного счета предприятие представ­ляет в учреждение банка:

- заявление установленной формы об открытии счета;

-  копии устава предприятия и учредительного дого­вора, заверенные нотариально;

-  копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенную нотариально;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;

 - копию справки о присвоении статистических кодов;

 - карточку с образцами подписей руководителя, заме­стителя руководителя и главного бухгалтера пред­приятия и оттиском печати предприятия по установ­ленной форме, заверенную нотариально;

 - приказ о вступлении руководителя в должность;

 - приказ в назначении главного бухгалтера;

 - выписку из единого государственного реестра юри­дических лиц (копия);

 - копию паспорта руководителя.

  Право первой подписи организации на банковских документах принадлежит руководителю предприятия. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно та­кая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

Все операции по расчетному счету банк проводит с со­гласия владельца или на основании его распоряжений (до­кументов установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются пред­приятию (на оплату труда, пособий по временной нетру­доспособности, премий, на командировочные, представи­тельские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче- смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его рас­четного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, датy выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплатy тру­да, на хозяйственные, представительские или командиро­вочные расходы и т д.).

  Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допуска­ются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т е. их соответствия образцам.

  Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - пись­менному приказу владельца счета. Объявление заполня­ют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают ис­точник вносимых денег (выручка за услуги, депонирован­ная заработная плата и др.).         

  На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ор­дера и списания денежных средств в кассе.

   Большинство расчетов между организациями произво­дится безналично. Безналичные перечисления ведутся пу­тем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), за­меняющих наличные деньги в обороте. Поэтому обяза­тельным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.

Согласно Положениям о безналичных расчетах в Россий­ской Федерации Банка России от 3 октября 2002г. № 2П с изм. от 3 марта 2003г. организации используют следую­щие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, посредством аккредитивов и осо­бых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения.

  Выбранная партнерами форма расчетов обычно фик­сируются в договорах по приобретению материальных цен­ностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволя­ет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисле­ния платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способ­ствует ликвидации необоснованной кредиторской задол­женности.     

  При любой форме расчетов банк выступает посредни­ком между организациями-партнерами. Однако необходи­мо отметить, что любая из указанных форм в первую оче­редь защищает интересы владельца денежных средств - плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денеж­ных средств (за исключением безакцептного списания или погашения банковских ссуд и процентов).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также докумен­ты, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр ли­цевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохра­няя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолжен­ность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а умень­шение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кре­диту.      

Выписка банка заменяет собой регистр аналитическо­го учета по расчетному счету и одновременно служит ос­нованием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибоч­но зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76.2 «Расчеты по претензиям», а бан­ку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит ис­правления, а в бухгалтерском учете предприятия задол­женность списывается.

   Полученная из банка выписка проверяется и обраба­тывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета справа от со­ответствующей суммы и порядковые номера приложен­ных оправдательных документов - слева. Выписка бан­ка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера (ведомости) по счету 51 «Расчетный счет».

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма расчетов на ООО «Рандеву», так как используется в мест­ных, одногородних и иногородних расчетах между орга­низациями, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и плате­жей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.

   Организация представляет в свое отделение банка, по месту нахождения расчетного счета, установленное им ко­личество экземпляров платежных поручений (для нашего банка установлено 2 экземпляра): первый экземпляр за подписью руководителя орга­низации скрепляется печатью и ос­тается в документах для банка, второй экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.

   Платежное требование (ф. 0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов по­ставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг [10].

   Содержание хозяйственных операций и корреспонденцию счетов по счету 51 «Расчетные счета» за ноябрь 2009г.

Дт 51 Кт 62.1 – 125 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору подряда №13 от 19.12.08.

Дт 69.21 Кт 51 – 51 000 руб. Оплачены в бюджет страховые взносы в ПФ РФ на выплату страховую часть трудовой пенсии за сентябрь 2009г. (приложение №20).

Дт 68.1 Кт 51 – 59 069 руб. Оплачен в бюджет НДФЛ за сентябрь 2009г. (приложение №21).

Дт 60.2 Кт 51 – 5 000 руб. Оплачено поставщику ЗАО «Газпромнефть- Кузбасс» по договору поставки № 2702 КМ от 02.06.08 за ГСМ (приложение №22).

Дт 91.4 Кт 51 – 15 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.

Дт 91.4 Кт 51 – 200 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.

 Дт 51 Кт 62.1 – 387 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09. 

Дт 60.2 Кт 51 – 210 000 руб. Оплачено поставщику ООО «Березка» по договору субподряда № 21  от 01.08.09г. за выполненные работы (приложение №23).

Дт 91.4 Кт 51 – 30 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.

Дт 60.2 Кт 51 – 10 000 руб. Оплачено поставщику ЗАО «Газпромнефть- Кузбасс» по договору поставки № 2702 КМ от 02.06.09 за ГСМ (приложение №24).

Дт 91.4 Кт 51 – 60 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.

Дт 60.2 Кт 51 – 10 000 руб. Оплачено за аренду основных средств по договору аренды № 10 от 29.12.07 за ноябрь 2009г. (приложение №25).

Дт 60.2 Кт 51 – 3 980,17 руб. Оплачено за аренду основных средств по договору аренды № 9 от 29.12.07 за ноябрь 2009г. (приложение №26).

Дт 60.2 Кт 51 – 32 797,92 руб. Оплачено за аренду основных средств по договору аренды № 8 от 29.12.07 за ноябрь 2009г. (приложение №27).

Дт 60.2 Кт 51 – 4 896,48 руб. Оплачено за аренду земельного участка за ноябрь 2009г. (приложение №28).

Дт 60.2 Кт 51 – 558,39 руб. Оплачено за услуги связи за сентябрь 2009г. (приложение №29).

Дт 91.4 Кт 51 – 75 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.

Дт 60.2 Кт 51 – 6300 руб. Оплачено за электроэнергию за ноябрь 2009г., по договору №1802 эс от 18.02.08г.

Дт 91.4 Кт 51 – 500 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.

Дт 51 Кт 62.1 – 165 240 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09.

Дт 91.4 Кт 51 – 60 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.

Дт 60.2 Кт 51 – 90 000руб. Оплачено поставщику по договору субподряда № 23 от 01.08.09г. за выполненные работы

Дт 91.4 Кт 51 – 150 руб. Списана со счета комиссия за выдачу наличных.

Дт 76.7 Кт 51 – 874 руб. Выплата алиментов за октябрь с заработной платы Звягина Василия Ильича, по исполнительному листу по гражданскому делу № 2-163/2007г (приложение №32).

Дт 69.21 Кт 51 – 4 922 руб. Оплачены в бюджет страховые взносы в ПФ РФ на выплату страховую часть трудовой пенсии за октябрь.

Дт 69.22 Кт 51 – 1 591 руб. Оплачены в бюджет страховые взносы в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии за октябрь (приложение №34).

Дт 68.1 Кт 51 – 5 928 руб. Оплачен в бюджет НДФЛ за октябрь 2009г.

Дт 68.11 Кт 51 – 39 300 руб. Оплачен в бюджет единый налог, при применении упрощенной системы налогообложения за 6 месяцев 2009г.

Дт 69.11 Кт 51 – 418,66 руб. Оплачены взносы от несчастных случаев на производстве за октябрь 2009г.

Дт 51 Кт 62.1 – 190 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору подряда №13 от 19.12.08.

Дт 91.4 Кт 51 – 400 руб. Списана со счета комиссия за ведение счета за ноябрь месяц 2009г.

  Движение по расчетному счету отражается в выписке банка. Выписка банка содержит все данные о том, что происходило на расчетном счету организации с приложением всех подтверждающих документов. Выписка банка является основанием для записей данных в журнал- ордер (ведомость) по счету 51.

Учет расчетов