Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

В том случае, если расходы бюджета равны доходам, бюд­жет считается сбалансированным; когда расходы превыша­ют доходы — имеет место дефицит государственного бюд­жета и, наконец, если доходы превышают расходы, имеет место профицит государственного бюджета.

При существующих уровне государственных расходов и ставке налогообложения размер бюджетного дефицита или излишка зависит от уровня доходов. Чем выше уровень до­ходов, тем меньше дефицит, или тем больше положитель­ное сальдо бюджета.

Бюджетный дефицит — это сумма, на которую расхо­ды правительства за определенный период превосходят до­ходы бюджета. Бюджетный дефицит рассчитывается как разница между расходами или закупками товаров и услуг, социальными выплатами и доходами, равными чистым на­логам (налоги за вычетом социальных выплат).

В государствах с развитой экономикой бюджетный де­фицит в пределах 4—5 % от ВНП считается нормальным явлением.

Различают «структурный дефицит» и «циклический де­фицит» бюджета. Их применение объясняется тем, что реальные уровни поступлений в бюджет и расходов в зна­чительной степени зависят от стадии делового цикла, в ко­тором пребывает экономическая система. Дефицит бюдже­та возрастает в периоды спада, так как государственные доходы от налоговых поступлений снижаются, а объемы трансфертных платежей увеличиваются. Во время подъема экономики возникает противоположная ситуация.

В определенной мере дефицит государственного бюдже­та может быть обусловлен проводимой фискальной (бюджетно-налоговой) политикой. Поэтому необходимо разли­чать изменения в бюджете, происходящие под воздействи­ем дискреционной фискальной политики, от изменений в результате колебаний экономической системы в ходе дело­вого цикла. Для этого производится расчет федеральных доходов или бюджетного дефицита при естественном уров­не безработицы, принимаемом за 6 %.

Структурный дефицит — это дефицит государственно­го бюджета при естественном уровне безработицы. Такой дефицит варьируется в абсолютном выражении в зависи­мости от налогово-бюджетной политики.

Циклический дефицит представляет собой разность между реальным и структурным дефицитом. Когда уровень безработицы превышает естественный, величина цикличес­кого дефицита становится положительной, так как реально наблюдаемый дефицит превышает структурный. При сни­жении уровня безработицы ниже этой отметки реальный дефицит государственного бюджета становится меньше, а циклический имеет в этом случае отрицательное значение. Изменения абсолютной величины циклического дефицита отражают подвижки в структуре налогов и государственных затрат, которые происходят автоматически по мере того, как уровень реального объема производства, безработицы и инфля­ции колеблется в зависимости от фазы экономического цикла.

Последствия бюджетного дефицита находят свое выра­жение в росте объема сбережений, используемых для финансирования государственных расходов, и уменьшении ве­личины средств, направляемых на финансирование инвес­тиций. В дальнейшем рост дефицита ведет к снижению уров­ня жизни. В связи с этим правительства предпринимают различные методы регулирования бюджета, направленные на минимизацию дефицита и контроль над ним, среди ко­торых можно выделить кредитование Центральным банком; государства в лице Министерства финансов, кредитование небанковским сектором, привлечение внешних источников финансирования, денежную эмиссию.[8, с. 176]

Выделяют три концепции регулирования бюджета:

концепция ежегодно балансируемых бюджетов, в со­ответствии с которой исключается фискальная деятель­ность государства как антициклическая, стабилизиру­ющая сила. Балансирование осуществляется с помощью оперативного государственного регулирования доходов и расходов;

концепция бюджета, балансируемого на циклической основе, предполагает, что правительство реализует ан­тициклическую политику и одновременно балансирует бюджет. При этом бюджет балансируется не ежегодно, а в ходе экономического цикла. Так, в период спада пра­вительство снижает налоги и увеличивает государствен­ные расходы, что ведет к дефициту бюджета. В период экономического роста правительство принимает проти­воположные меры, используя положительное сальдо бюд­жета для возмещения предыдущего дефицита;

концепция функциональных финансов, в соответствии с которой основной целью государственных финансов является стабилизация экономики, а проблемы, порож­даемые дефицитами или излишками, имеют второстепен­ное значение. Это обосновывается тем, что в периоды подъема поступления в бюджет увеличиваются автома­тически, следовательно, дефицит бюджета будет самос­тоятельно ликвидироваться.

Статистические данные свидетельствуют, что в 90-е годы для большинства и развитых, и развивающихся, и госу­дарств с переходной экономикой был характерен бюджет­ный кризис. Наиболее быстро он нарастал в Швеции, Фин­ляндии, Дании, Норвегии.

В целом достичь сбалансированности бюджета, а в от­дельные годы сводить бюджет с профицитом удавалось та­ким государствам, как Люксембург, Сингапур, Южная Корея, Латвия, Эстония, Словения и др. Ботсвана, являю­щаяся лидером по темпам экономического роста (в течение последних 10 лет ежегодные темпы роста общественного производства составляют в этой стране 7,6 %), превосходит многие страны по размерам профицита, который колеблет­ся от 6,4 до 22,6 % к ВВП.

Большинство развитых стран финансируют дефицит бюд­жета с помощью неэмиссионных источников, регулируя до­ходы и расходы. Поэтому величина чистого денежного кре­дита центральному правительству у них небольшая. В разви­вающихся странах и государствах с переходной экономикой, где финансовые рынки недостаточно развиты, значитель­ные размеры дефицита отражают эмиссионный характер фи­нансирования бюджета. Самые высокие размеры дефицита в России, Армении, Аргентине, Бразилии и др.

В Республике Беларусь в 2000 г. консолидированный бюд­жет исполнен с дефицитом 7300,2 млрд. руб., что составляет 2,1 % к ВВП; в 2001 г. соответственно 7089,0 млрд. руб. и 1,1 %.

Государственный долг — это сумма выпущенных и непогашенных государ­ственных займов с невыплаченными процентами по ним. Он образуется путем временной мобилизации го­сударством дополнительных средств для покрытия своих расходов путем выпуска правительственных займов. В развитых странах правительственные зай­мы подразделяются на облигационные и безоблигаци­онные. Владельцами облигаций могут быть фонды со­циального страхования, центральные и коммерческие банки, небанковские финансовые институты, населе­ние. К безоблигационным займам относят займы пра­вительства у национального банка и внешние меж­правительственные займы.

Одной из причин, порождающих государственный долг, являются спады в производстве. В период паде­ния деловой активности автоматически срабатывают встроенные стабилизаторы: налоговые поступления сокращаются и вызывают бюджетный дефицит. По­пытки уменьшить его путем продажи государствен­ных ценных бумаг и государственных кредитов созда­ют и увеличивают государственный долг. Другой при­чиной образования госдолга является милитариза­ция экономики и войны. В этот период для экономики характерна переориентация части ресурсов на нужды военного производства (вооружение, содержание во­еннослужащих). Поскольку военный сектор является непроизводственным сектором, который в основном потребляет, правительство изыскивает средства Для его финансирования.

Известны три основных источника финансирова­ния этих расходов: увеличение налогов, эмиссия де­нег, продажа облигаций населению. Несмотря на то, что на практике используются все три источника, первые два приводят к ряду негативных последствий для экономики. Увеличение налогов в краткосрочном временном интервале несомненно увеличивает нало­говые поступления в бюджет, однако в долговремен­ном приводит к их уменьшению, так как налоговое бремя сдерживает предпринимательскую активность. Выпуск денег, не обеспеченных товарами и услугами, усиливает инфляцию и подрывает механизм функци­онирования всей национальной экономики. Выпуск ценных бумаг является наименее болезненным путем изыскания денежных средств: он позволяет привлечь сбережения населения, но образует и увеличивает го­сударственный долг.[14, с. 86]

Наиболее полно величину государственного долга отражает общегосударственный долг, который вклю­чает задолженность центрального правительства, дол­ги государственных предприятий и местных органов власти. В зависимости от сферы размещения государ­ственный долг подразделяется на внутренний и внеш­ний. Внутренний долг — это долг государства своему населению, предприятиям и организациям. Государственные займы выступают в форме долговых обяза­тельств, которые могут носить краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (от 1 до 5 лет) и долгосрочный (от 5 до 30 лет) характер и должны быть погашены в установленные сроки.

Внешний долг — это общая сумма задолженности государства международным валютно-финансовым организациям, частным банкам, официальным пра­вительственным институтам, иностранным гражда­нам. Часть внешнего долга, срок платежа по которому не наступает в данном году или в ближайшем бюджет­ном году, называют капитальной задолженностью. Внешнюю задолженность, срок платежа по которой наступает в ближайшее время, относят к текущей за­долженности.

Финансисты различают долго- и краткосрочную, полностью и частично гарантированную государством задолженность. Долгосрочная внешняя задолжен­ность — это задолженность со сроком долгового обяза­тельства свыше одного года, которая взята у инос­транного государства и должна быть погашена инос­транной валютой, товарами и услугами. Она включает кредиты Международного валютного фонда, прямые инвестиции и т.д. Краткосрочная внешняя задолжен­ность — задолженность со сроком долгового обяза­тельства менее года. При полной гарантии государ­ство несет ответственность за долг в полном объеме, при частичной ответственность разделяется между го­сударством и должником.

Система государственного долга позволяет госу­дарству получать денежные средства на покрытие бюджетных дефицитов. Она является важным ин­струментом макроэкономического регулирования, так как государство, управляя своей задолженнос­тью, влияет на состояние кредитно-денежной сферы, а через нее — на экономику в целом.

Западные экономисты склоняются к мнению, что умеренный внутренний долг — явление обычное, не имеющее тяжелых социально-экономических послед­ствий. Они считают, что даже большой государствен­ный долг не приведет к банкротству национальной экономики, так как всегда имеются источники его финансирования. К ним относят, во-первых, рефи­нансирование, т.е. продажу новых облигаций и ис­пользование выручки для выплаты держателям пога­шенных облигаций; во-вторых, дополнительное нало­гообложение. Наконец, правительство может увели­чить денежную массу в обращении и тем самым опла­тить сумму долга с процентами.

Однако рост государственного долга вызывает и отрицательные тенденции. Рост процентов по госу­дарственному долгу увеличивает неравенство в дохо­дах, так как их получают наиболее обеспеченные слои населения. Дополнительное налогообложение нега­тивно сказывается на деловой активности субъектов хозяйствования. Повышение ставки процента на внутреннем рынке, вызванное бюджетным дефици­том, вытесняет частные инвестиции. Однако нараста­ние внутреннего долга считается менее опасным, чем внешнего. Для погашения внешнего долга нация вы­нуждена рассчитываться частью национального про­дукта либо недвижимостью. Немаловажное значение имеет и то, что рост внешнего долга подрывает авто­ритет страны; усиливает неуверенность населения в завтрашнем дне; происходит перекладывание долго­вого бремени на будущее поколение.

Для количественной характеристики государ­ственного долга используются показатели общей за­долженности, соотношения различных ее видов, раз­ности полученных и выданных кредитов, сравнение величины государственного долга с объемом ВНП и ВВП, расчет задолженности на душу населения. Для оценки внешнего долга определяют степень так назы­ваемой "вовлеченности во внешний долг", которая рассчитывается как отношение объема внешнего дол­га к валовому продукту. Кроме того, рассчитывают еще два показателя, характеризующих платежеспо­собность страны. Один из них отражает отношение ве­личины внешнего долга к сумме валютной выручки (в расчете за год), второй соотносит годовой размер долга с объемом валютных поступлений за этот же период. Критическое значение этого показателя — 25 %.[24]

В странах с развитой рыночной экономикой зако­нодательные органы строго контролируют размер го­сударственного долга. Например, в США устанавли­вают лимит его абсолютной величины; во Франции и Великобритании — лимит прироста за год.

Государственный долг — это общий размер задолжен­ности правительства владельцам государственных ценных бумаг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных излишков.

В зависимости от рынка размещения валюты, на котором выпущены и размещены займы и другие платежные сред­ства, различают внутренний и внешний долг; в зависимос­ти от срока погашения — капитальный и текущий долги.

Экономические последствия государственного долга мно­гообразны. Во-первых, он сокращает запас капитала в эконо­мике. Отвлечение капитала для приобретения облигаций и векселей ведет к уменьшению акционерного капитала. Это означает сокращение выпуска продукции и падение уровня жизни в будущем. Во-вторых, процентные платежи по го­сударственному долгу обременительны для населения, так как покрываются за счет увеличения налогов и дополнитель­ного выпуска денег. В-третьих, выплаты внутреннего долга сопровождаются перераспределением доходов среди населе­ния в пользу наиболее обеспеченных слоев.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Это объясняется тем, что государственные займы являются важнейшим источником покрытия бюджетного дефицита. Когда бюджет находится в состоянии дефицита, государственный долг увеличивается, так как правительс­тво вынуждено брать кредиты, чтобы оплатить свои расхо­ды, которые не возмещаются за счет налоговых поступле­ний. Когда существует профицит бюджета, превышение до­ходов над расходами помогает правительству расплатиться с населением, погасить свой долг. Но в любом случае долги правительства покрываются налогоплательщиками.

В 1999 г. государственный долг (в % к ВВП) в отдельных государствах составил: Австрия — 69,8, Бельгия — 130,0, Великобритания — 56,3, Франция — 56,2, Германия — 60,7, Италия — 123,6, Люксембург — 6,4, Испания — 70,3, Шве­ция — 77,7.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В условиях трансформационной экономики усиливается роль бюджета в государственном регулировании экономических и социальных процессов. Это требует укрепления доходной базы бюджета, реструктуризации бюджетных отношений.

Налоговая система Республики Беларусь на начальной стадии своего становления приобрела преимущественно фискальный характер, выразившийся в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в неэффективных способах его осуществления. Это привело увеличению налоговой нагрузки на приоритетные для республики трудоемкие отрасли национальной экономики.

Главные недостатки белорусской налоговой системы можно свести к следующим позициям:

· налоговая система Беларуси перегружена большим количество налогов и платежей;

· многократное обложение разными налогами одной и той же базы, в частности, оборотов по реализации, фонда заработной платы, что приводит к неравномерности налоговой нагрузки на предприятия и отрасли национальной экономики; законодательно закреплено неправильное формирование издержек производства, в которые включено более десяти видов налогов платежей, составляющих почти 10% их объема;

· использование системы целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, местные бюджетные целевые жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда;

· налоговая система имеет многочисленные несистематизированные и малоэффективные налоговые льготы;

· существует доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми;

· регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических материалов, принимаемых органами исполнительной власти; роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.

Проведенный анализ показывает, что налоговая система Рес­публики Беларусь пока имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание кос­венной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уро­вень изъятий доходов, неравномерность распределения налогово­го бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недо­статочно обеспечивает, требуемую доходность бюджета, а с дру­гой – отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.

Совершенствование налогов в разных государствах является непрерывным процессом, обусловленным изменениями экономи­ческих условий. Стабильными остаются лишь налоговые тради­ции. Корректировке периодически подвергаются налогооблагаемая база, ставки налогов, льготы. Иными словами, налоговые системы являются отражением налоговой политики государств, которая проводится в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной.

Трансформация налоговой системы в Республике Беларусь осу­ществ­ляется на стадии расширения рыночных отношений. Это и должно стать от­правным пунктом при проведении налоговой политики.

Разгосударствление собственности, снятие с государства обя­зательств по финансовому обеспечению отраслей национального хозяйства позволит освободить государственный бюджет от зна­чительной доли расходов и уменьшить уровень централизации денежных средств. Поэтому первый этап реконструкции налого­вой системы связывается с преобразованием собственности, развитием малого и среднего предпринимательства, воздействием на платежеспособный спрос и цены. Задача, в принципе, состоит в том, чтобы, во-первых, сформировать контингент реальных на­логоплательщиков, получающих доход от предпринимательской деятельности и отдающих часть его на государственные нужды, во-вторых, создать условия расширения налоговой базы, в-тре­тьих, усовершенствовать налоговый механизм таким образом, что­бы он обеспечивал полноту и своевременность перечислений пла­тежей в бюджет, делал невыгодным уклонение от налогов Основ­ной целью на этом этапе является воздействие налогового меха­низма на стабилизацию экономики.

Одновременно должны закладываться основы налогового сти­мулиро­вания структурной перестройки экономики с привлечени­ем отечественного и иностранного капитала для технического и технологического переоснащения производства.

Задачи подъема и развития приоритетных отраслей экономи­ки на базе научно-технического прогресса, увеличения экспорт­ного потенциала респуб­лики требуют переориентации на их ре­шение всего хозяйственного меха­низма, и прежде всего налого­вой системы. Налоги по своей сущности должны выполнять не только фискальную функцию, но и оказывать регулирующее воз­действие на отраслевые пропорции, инвестиционную активность, расши­рение малого и среднего бизнеса, оживление предприни­мательской инициа­тивы. В этой связи назрела необходимость ре­формирования налоговой сис­темы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь.

Помимо фискальных целей в Налоговом кодексе заклады­ваются функции, регулирующие и стимулирующие развитие при­оритетных для государства отраслей экономики и отдельных про­изводств. Таким образом, Налоговый кодекс выполняет роль важ­нейшего механизма непрямого государственного воздействия на товаропроизводителей в интересах всего общества. Он является выразителем налоговой политики правительства, от обоснованно­сти, которой во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния населения.

Сегодня также необходимо определить, насколько оправдана степень централиза­ции бюджетных ресурсов в республиканском бюджете, если значительная их часть затем поступает в бюджеты территорий в процессе бюджетного регулиро­вания. В результате возникают встречные потоки денежных средств, усложняется управление ими.

Вместе с тем при оптимизации пропорций в распределении бюджетных ре­сурсов нельзя не учитывать важную роль республиканского бюджета в финанси­ровании общегосударственных программ и мероприятий, что предполагает цен­трализацию на его уровне значительной части доходов.

Задача состоит в том, чтобы при формировании республиканского бюджета обеспечить максимальное сбалансирование доходов и расходов местных бюдже­тов посредством оптимального сочетания различных форм и методов бюджетного регулирования, реформирования межбюджетных отношений.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Закон Республики Беларусь “О бюджете Республики Беларусь на 1997 год” //Национальная экономическая газета (Информбанк) №10, 1997, с.4-12.

2. Закон Республики Беларусь “О бюджете Республики Беларусь на 1998 год” //Национальная экономическая газета (Информбанк) №3, 1998 с.2-8.

3. Закон Республики Беларусь “О бюджете Республики Беларусь на 1999 год” //Национальная экономическая газета (Информбанк) №10, 1999, с.2-10.

4. Закон Республики Беларусь “О бюджете Республики Беларусь на 2000 год” // Национальная экономическая газета (Информбанк), №8, 2000, с. 2-8.

5. Закон Республики Беларусь “О бюджете Республики Беларусь на 2001 год” // Национальная экономическая газета (Информбанк), №4, 2001, с. 4-15

6. Закон Республики Беларусь “О бюджете Республики Беларусь на 2002 год” // Национальная экономическая газета (Информбанк), №4, 2002, с. 1-9

7. Василевская Т. И., Стасенко В. А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. – Мн.: Белпринт, 1999.

8. Государственный бюджет / Под общ. ред. М. И. Ткачук. – Мн.: Выш. шк., 1995.

9. Доходы – за квадрильон // Белорусский рынок, №6, 2000, с. 20.

10. Доходы и расходы // Белорусский рынок, №35, 1999, с. 10.

11. Жук А. В новый год с новым НДС // Белорусский рынок, № 49, 1999, с. 9.

12. Каникулы по бедности // Белорусский рынок, №13, 2000, с. 3.

13. Концепция реформирования налоговой системы республики в 1997-1998 г.г. // Национальная экономическая газета №24, 1996, с.13.

14. Лобкович Э. И. «Основы экономическое теории». Мн.: 1995.

15. Налоги / Под ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2000.

16. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях./Под общ. Ред. В. А. Гюрджан.- Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002.

17. Национальная экономическая газета, № 4, 18.01.2002.

18. Национальная экономическая газета, № 16, 01.03.2002.

19. НДС аукнулся // Белорусский рынок, №13, 2000, с. 1.

20. Основные направления социально-экономического развития Республики Беларусь на 1996-2000 годы // Национальная экономическая газета, № 44, 1996, с. 5-12.

21. Планов громадье // Белорусский рынок, №8, 2000, с. 9.

22. Проблемы маркетинга и менеджмента в условиях трансформации экономики. – Мн.: БГЭУ, 1998.

23. Пушкарева В. Н. История финансовой мысли и политики налогов – Инфа. - М, 1996.

24. Радомский В. Бюджетные страдания // Национальная экономическая газета, №8, 1998, с. 4-6.

25. Разумов А. Фонды заявлены, но вряд ли будут созданы в нынешнем году // Белорусский рынок, №15, с. 25.

26. Сорокина Т. В. Концептуальные подходы к формированию межбюджетных отношений // Вестник экономического университета, №2, 1998, с. 17-32.

27. Сорокина Т. В. Расходы бюджета: проблемы обоснования и эффективности // Финансы, учет, аудит, №2, 2000, с. 18-25.

28. Статистический сборник.

29. Тележников В. Местные налоги: чего ожидать завтра? // Национальная экономическая газета №12, 1997, с.2-3.

30. Теория финансов / Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко, Т. Е. Бондарь и др. – Мн.: Выш. шк., 1997.

31. Уточнения для “изыскателей” // Белорусский рынок, №39, 1999, с. 7.

32. Финансы. Под.ред. В.М.Радионовой. М.: Финансы и статистика,1994

33. Ханкевич Л. А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. – Мн.: МИЦ РИВШ БГУ, 1999.

34. Цели могут оказаться недостижимыми // Белорусский рынок, №6, 2000, с. 12.

35. Шмарловская Г. А. Теория налогов: закономерности формирования и государственного регулирования. – Мн.: БГЭУ, 1996.

36. Экономическая политика: анализ и альтернатива: сборник докладов / Под ред. Л. К. Злотникова, В. М. Шлындикова. – Мн.: Бестпринт, 1999.