Аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а так же уровня цен на продукцию. При повышении цен возникает возможность реализовать продукцию меньшего объема, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и, наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает.

Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

В 2007 году уровень точки безубыточности по сравнению с предыдущим годом увеличился на 209467,16 тыс. руб. или уменьшился 26,52 тыс.т.

Необходимо провести факторный анализ точки безубыточности для того, чтобы выяснить, за счет каких факторов произошло это изменение.

тыс.т.;

тыс.т.;

тыс. т;

 тыс.т.

Найдем общее отклонение:

DТ = Т₁ – Т₀ = 549,3-575,82 = -26,52 тыс.т.

В т.ч. за счет изменения следующих факторов:

а) суммы постоянных затрат:

DТ_н = Т_{усл 1} – Т₀ = 620,19 – 575,82 = 44,37 тыс.т.

б) цены реализации продукции:

DТ_ц = Т_усл2 – Т_усл1 = 518,95 -620,19 = -101,24 тыс.т.

в) удельных переменных затрат:

DТ_у = Т₁ – Т_усл2 = 549,3– 518,95 = 30,35 тыс.т.

DТ = DТ_н + DТ_ц + DТ_у = 44,37-101,24+30,35 = -26,52 тыс.т.

Как видно из анализа, уровень безубыточного объема продукции в 2007 году по сравнению с предыдущем годом уменьшился на 26,52 тыс.т. на это повлияло изменение трех факторов: в результате увеличения цены продукции на 620,19 руб. уровень безубыточного объема производства продукции снизился на 101,24  тыс.т., в результате роста суммы постоянных затрат и удельных переменных затрат, уровень точки безубыточности увеличился на 44,37 тыс.т. и 30,35 тыс.т. соответственно.

Далее необходимо провести анализ зоны безопасности.

Зону безопасности можно определить по количественным показателям формула (3.9):

или 62,9%;

или 65,3%;

или 63,7%;

или 60,9%;

или 67,3%;

или 65,3%.

Общее изменение зоны безопасности:

DЗБ = ЗБ₁ –ЗБ₀ = 0,653 – 0,629 = 0,024 или 2,4%.

Зона безопасности в 2007 году увеличилась на 2,4 %, это произошло за счет изменения следующих факторов:

а) объема производства:

DЗБ_к = ЗБ_усл1 – ЗБ₀ = 63,7-62,9 = 0,8%;

б) суммы постоянных затрат:

DЗБ_н = ЗБ_усл2 – ЗБ _усл1 = 60,9 – 63,7 = -2,8%;

в) цены 1 тонны нефти

DЗБ_ц = ЗБ_усл3 – ЗБ _усл2 = 67,3 – 60,9 = 6,4%;

г) удельных переменных затрат:

DЗБ_у = ЗБ₁ – ЗБ _усл3 = 65,3 – 67,3 = - 2%.

Как видно из анализа, на изменение зоны безопасности повлияло 4 фактора: наибольшее влияние оказало снижение удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат, в результате чего зона безопасности сократилась на 2% и 2,8% соответственно. Однако за счет увеличения объема производства и цены 1 тонны нефти, зона безопасности увеличилась на 0,8% и 6,4% соответственно.

Экономическое обоснование методов повышения нефтеотдачи пластов