Единый налог на вмененный доход это система налогообложения отдельного вида деятельности, при котором налог уплачивается заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя) (12).

Переход на уплату единого налога на вменный доход является обязательным . Налогоплательщики, осуществляющие установленные НК РФ виды деятельности, для которых введен ЕНВД, не могут выбирать переходить на его уплату или нет.

Плательщики единого налога обязаны вести  учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Система налогообложения в виде единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности согласно П2 ст.346.26 НК РФ может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видах предпринимательской деятельности:

- Оказание бытовых услуг;

- Оказание ветеринарных услуг;

-Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

-Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала, площадью не более 100 кв. метров

- Розничная торговля, осуществляема через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 100 кв. метра(палатки, лотки. И другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

- Распространение  и (или) размещение наружной рекламы;

- Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предприятиями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

- Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, по хранению автотранспортных средств на платной стоянки.

При осуществлению налогоплательщиками нескольких видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога, учет доходов  и расходов ведется по каждому виду деятельности (12).

С плательщиком единого налога на вмененный доход не взимаются следующие налоги:

- Налог на прибыль организации и налог на доходы физических лиц( в отношении прибыли полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и в отношении доходов полученных от деятельности, облагаемой единым налогом);

- Налог на добавленную стоимость ( в отношении операций, признаваемой объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности о, облагаемой единым налогом), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- Налог на имущество предприятий и физических лиц( в отношении имущества используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

_ Единый социальный налог в отношении выплат производимым физическим лицам в связи с ведением деятельности облагаемой единым налогом).

Уплат вышеперечисленных налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого за налоговый период. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Организации и индивидуальные предприниматели являющиеся  плательщиками ЕНВД. Уплачивают все остальные налоги и сборы. А также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

При применении единого налога объектом налогообложения является вмененный доход.

Вмененный доход-это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду на величину физического показателя, который характеризует данный вид деятельности.

Базовая доходность-это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

В статье 346.29 НК РФ приведена базовая доходность для каждого вида деятельности, которая может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход законами субъектов РФ.

 Базовая доходность рассчитывается с учетом корректирующих к коэффициентов К1, К2.

Корректирующиеся коэффициенты базовой доходности- это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора, на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Расчет налоговой базы по единому налогу можно представить в виде следующей формулы:

Налоговая база = Базовая доходность * Физические показатели характеризующие данный вид деятельности* количество месяцев налогового периода *К1*К2.

Для исчисления суммы единого налога используется физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности (количество  работников, площадь торгового зала, площадь обслуживания посетителей, количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов) и базовая доходность в месяц, а также два коэффициента: К1- являющийся индексом дефлятора , соответствующим изменению индекса цен и К2 корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности (15).

Коэффициентов в базовой доходности раньше было 3. но применялись всего только 2, с 01.01.2006г. один коэффициент отменен и осталось два. Они указанны в налоговом кодексе в ст. 346.27.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, могут корректировать (Умножать) базовую доходность, указанную в п.3 ст.346.29 НК РФ., на корректирующие коэффициенты К2.

Значение корректирующего коэффициента К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Если в течении налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанные изменения сначала того месяца в котором оно произошло.

Для вновь зарегистрированного налогоплательщика размер вмененного дохода за капитал, в течении которого была осуществлена его государственная регистрация, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца следующего за месяцев государственной регистрации.

Ранее зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность субъекты предпринимательства, переводимые на уплату ЕНВД в течении налогового периода, рассчитывают единый налог исходя из полных месяцев начиная с месяца, в котором она стали осуществлять виды деятельности, подпадающие под действие регионального закона о едином налоге.

Налоговым периодом для организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого налога, признается квартал.

Налоговая ставка по единому налогу установлена в размере 15 процентов от  вмененного дохода.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога, самостоятельно определяют сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода. Налог рассчитывается исходя из величины налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиками уменьшается сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, на сумму:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации.

- уплаченных за этот же период времени вознаграждений работникам, занятых в сферах деятельности налогоплательщиками, по которым уплачивается единый налог;

-страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

- фактически выплаченных работником пособий по временной нетрудоспособности.

Единый налог, исчисленный по итогам налогового периода , не может быть уменьшен более чем на 50%.

Сумма единого налога зачисляется на счета органов Федерального казначейства, для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Распределение сумм единого налога устанавливается законом самой области об областном бюджете на соответствующий год.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.