СУЩНОСТЬ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСВА И ОРГАНИЗАЦИОННО ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЕГО ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ.

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

НА ТЕМУ: Учет и налогообложение

на предприятиях малого бизнеса

Научный руководитель:_________________________

Выполнила студентка:

Мирошникова Юлия Петровна 9308

Специальность:

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Проживающая по адресу:

460503 Оренбургскаяобласть,

Оренбургский район, с.Дедуровка

ул.Кирова д.11

Подпись студента___________

Оренбург, 2010г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1.Сущность малого предпринимательства и организационно-правовые

основы его функционирования……………….…………………………………7

1.1. Понятие малого предпринимательства, его значение

и перспектива развития………………………………………….………………7

1.2. Порядок создания субъектов малого предпринимательства…………..10

1.2.1.Выбор организационно-правовой формы……………………………....10

1.2.2. Государственная регистрация…………………………………………...12

1.2.3.Постановка на налоговый учет…………………………………………..15

1.2.4.Режимы налогообложения малых предприятий……………………….17

2.ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ПРИ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМАХ НАЛОГОООБЛОЖЕНИЯ…………………20

2.1. Единый налог на вмененный доход…………………………………….....20

2.2. Упрощенная система налогообложения…………………………….……25.

2.2.1. Общие положения……………………………………………………......25

2.2.2. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения….…27

2.2.3.Выбор объекта налогообложения……………………………………….30

2.2.4.Применение упрощенной системы налогообложения

на основе патента…………………………………………………………….....34.

3.БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ООО «Оптима»………..36

3.1.Организационно -экономическая характеристика ООО «Оптима»…...36

3.2.Особенности организации бухгалтерского учета в ООО «Оптима»….39

3.3.3.Особенности налогообложения в ООО «Оптима»……………………45

3.4.Аналитическая часть……………………………………………………….46

4.ДОСТОИНСТВО И НЕДОСТАТКИ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ…………………………………………………………..................65

4.1.Достоинтсва и недостатки ЕНВД…………………………………………65

4.2.Достоинства и недостатки УСН…………………………………………..67.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..69

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………..71

ГЛОССАРИЙ КЛЮЧЕВЫХ СЛОВ………………………………………….74

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Таблица анализа факторов, оказывающих решающее влияние на выбор режима налогообложения……………………………….77

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Бухгалтерский баланс ООО «Оптима»…………….

ПРИЛОЖЕНИЕ 3.Налоговая декларация ООО «Оптима»………………

Введение

В наше время всем известно, что признаком экономического роста страны является не только наращивание объемов валового внутреннего продукта (ВВП), но и рост жизненного уровня ее населения хотя официальные документы о качестве жизни в нашей стране отсутствуют, все отлично знают что этот уровень далек от высокого. Несколько лет назад по заказу британского издания The economist его эксперты провели специальные исследование уровня и комфортности проживания в разных странах. России заняла 105 место из 111, между Ботсваной и Узбекистаном (хотя по ВВП - в первой 10).

Темпы роста ВВП для экономики страны - это важное, но не достаточное условие. Росси жизненно необходим не только рост количественных показателей, но и качественное развитие экономики. Из опыта стран с рыночной экономикой видно, что важнейшим условием качественного развития страны является одновременное функционирование крупных, средних и малых предприятий, а также осуществление я деятельности, базирующийся на личном труде.

В процессе перехода к рыночной экономии общество переживает системные преобразования во всех сферах своей жизнедеятельности-политической, правовой, экономической, социальной и т.д. Характер рыночных реформ требует переосмысления многих воззрений, которые казались ранее незыблемыми. Вопросы развития и поддержки малого и среднего бизнеса, который может и должен стать важным фактором подъема российской экономики, следует отнести к числу проблем экономического характера.

Объяснить доступность малого бизнеса как сферы деятельности для широкого круга людей можно тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Положительная роль малого бизнеса в масштабе экономики страны выражается в большей гибкости, быстрой реакции на изменение внешней среды, создании дополнительных рабочих мест.

Малый бизнес- это бизнес, для которого характерны независимое владение и независимая организация хозяйственной деятельности, эта коммерческая, торговая или другая деятельность организованная в рамках малого или среднего предприятия. К малому бизнесу относятся предприятия, отвечающие хотя бы двум из следующих характеристик: независимое управление, собственный капитал, локальный район действия, относительно небольшой размер по отношения к отрасли в целом.

С точки зрения в экономики в рыночной экономической системе фундаментом должен являться средний класс (обычно владельцам малого предприятия является именно представитель среднего класса). Малый бизнес как показывает опыт является базовой составляющей рыночного хозяйства.

Главными чертами малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке.

Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Форма организации которых весьма разнообразна. Они различаются по форме собственности, организационно-правовой форме, размером, территориальной принадлежностью, отношению к закону, используемым технологиям отраслям.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды многих предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

Государство много лет в той или иной мере обращает свое внимание на проблемы развития малого предпринимательства в российской федерации. Такое внимание к малому бизнесу объясняется тем, что развитие малого предпринимательства в России благотворно отражается на развитии всех сфер в экономике.

Стратегическим направлением развития малого предпринимательства избранна защита предпринимательской деятельности, организация и системы ее стимулирования, создание механизмов соединение государственных и частных интересов. Формирование организационной культуры предпринимательства и стимулирования предпринимательской деятельности посредством рационализации налогообложения малого предпринимательства.

Одной из главных задач государственной политики в отношении малого бизнеса остается формирование условий, которые стимулируют предпринимательскую активность широких слоев населения и способствует развитию действующих малых предприятий. Время подтвердило своевременность введения в РФ упрощенной системы налогообложения, у чет и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Принятые в последние годы законодательные и нормативные документы по малому бизнесу и практическая их реализация требует серьезного осмысления уже сделанного и пристального внимания перспективам развития этой сферы деятельности (бизнеса). Поэтому важным является определение роли и значение малого предпринимательства в современной экономики, определение динамики его развития в нашей стране и за рубежом, сравнении тенденции становления малого бизнеса в разных странах с целью внесения полезного в нашу специфику. При этом важен анализ его преимуществ и недостатков.

В гражданском кодексе РФ нет специального правового института выделяющего малое предпринимательство в отдельную категорию. Такое выделение произошло в соответствии с нормативными актами регулирующими налогообложение организаций.

Целью дипломной работы является изучение особенностей учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса.

Объектом исследования в работе выступает ООО «Оптима». Период исследование -2006-2008гг.

Для достижения поставленной цель необходимо решение следующих задач:

- изучение организационно правовых основ деятельности субъектов малого предпринимательства;

- рассмотрение особенностей налогообложение субъектов малого предпринимательства и постановки их на налоговый учет;

- рассмотрение особенностей организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «Оптима».

В работе использованы следующие источники информации: налоговый кодекс РФ, федеральный закон «О бухгалтерском учете», положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ПБУ 9/99 «Учет доходов» и другие нормативные документы, труды ученных экономистов, данные внутренней и внешней отчетности в ООО «Оптима».

Общие положения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) –это специальный налоговый режим , который применяется на всей территории Российской Федерации, начиная с 1 января 2003 года, на ряду с общепринятой системой налогообложения в соответствии с главой 26.2НК РФ.

Переход на УСН осуществляется добровольным в соответствии с пунктом 1 статьи 346 НК РФ.УСН распространяется на организации в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности ( в отличии от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход).

При упрощенной системе налогообложения предусматривается замена уплаты нескольких налогов уплаты единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей за налоговый период (1).

Субъекты упрощенной системы налогообложения не уплачивают:

- налог на прибыль;

-налог на доходы физических лиц;

-налог на добавленную стоимость кроме (НДС уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

-налог на имущество организаций и физических лиц;

- единый социальный налог.

При этом сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов. Подлежащих уплате в общем порядке.

В соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. За исключением НДС. Подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товар на таможенную территорию РФ. А также налога на добавленную стоимость уплачиваемого соответствии со ст.1741 настоящего кодекса. Таким образом, упрощенцы с 01.01.2008г. уплачивают не только так называемый таможенный НДС» при ввозе импортных товаров на территорию РФ, но и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества(договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ. (33).

За организациями и индивидуальными предпринимателями работающими по упрощенной системе налогообложения сохраняется обязанность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (Закон РФ об обязательном пенсионном страховании в РФ)

-страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законом РФ «Об обязательном социальном страховании»

Для организаций и индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняется действующие порядок ведения кассовых операции и порядок представления статистической отчетности.

Для того чтобы оценить экономическую эффективность перехода на УСН, организациям следует провести расчет и сопоставить общую сумму налогов, которую они в сравнимых условиях хозяйствования и момента признания доходов и расходов уплачивали бы при обычной и упрощенной системах налогообложения.

Рассмотрим факторы которые могут оказать решающее влиянии на выбор режима налогообложения в таблице 1 (приложения 1).

2.2.2.УСЛОВИЕ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Упрощенная система налогообложения представляет собой особый налоговый режим, который предназначен для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Законодатель ставит перед собой задачу облегчить положение представителей малого бизнеса, но переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения малое предприятие должно выполнить ряд условий установленных главой 26.2 НК РФ:

-сумма выручки(без НДС), полученной за месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не должна превышать 15 млн. руб.

Указанная величина подлежит индексации на коэффициент – дефлятор, который устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в российской федерации за предыдущий календарный год.

- средняя численность работников за 9 месяцев текущего года не должна быть более 2100 человек

-остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 01 октября текущего года не должна превышать 100 млн. руб.

Доходы налогоплательщика применяющего УСН не могут превышать 20 млн. руб. в год. И , принимая решение о переходе на этот налоговый режим необходимо прежде всего оценить доходы которые будут получены в будущем.

Но не все организации имеют право применять упрощенную систему налогообложения. В п.3 ст.346 .12 НК РФ перечислены организации которые не при каких условиях н7е могут применять упрощенную систему налогообложения. К их числу относятся:

1.Органиации имеющие филиалы и (или) представительства;

2. банки;

3. страховщики;

4.Негосударственные пенсионные фонды;

5.Инвестиционные фонды;

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7.Ломбарды;

8. Организации занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

9. Организации занимающиеся игорным бизнесом.

10. Нотариусы, занимающие частной практиков

11. Организации являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12. организации и индивидуальные предприниматели переведенные на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

13. Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность среди их работников сотавляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда- не менее 25 процентов.

14. Организации, средняя численность работников которых за налоговый( отчетный) период. Превышает 100 человек.

15.Организации у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.

16. бюджетные учреждения;

17иногстранные организации.

Для перехода на УСН организация представляет заявление в налоговый орган по месту своего нахождения в период с 01 октября по 30 ноября года, который предшествует году планируемого перехода на УСН.

Организация может перейти на новый налоговый режим только сначала календарного года. Вновь созданные организации переходят на упрощенную систему налогообложения одновременно с постановкой на учет в налоговых органах.

По результатам рассмотрения поданных заявлений налоговые органы в месячный срок со дня их поступления в письменном виде уведомляют налогоплательщиков о возможности , либо о невозможности применения УСН.

В случае изменения решения о переходе на УСН налогоплательщик вправе до начало года, с которого предполагается переход на применение УСН, отозвать ранее поданные им заявление.

В заявлении должны содержаться следующие данные:

- учетные данные организации или индивидуального предпринимателя (Инн, КПП , ОГРН, полное наименование и адрес местонахождения -для организации, ИНН, ОГРНИП , ФИО, адрес места жительства индивидуального предпринимателя.

- данные позволяющие судить о соблюдении ограничений, предусмотренных статьей 346.12 НК РФ

- информация о соблюдении годичного срока после перехода с упрощенной системы на иной режим налогообложения в течении которого переход на упрощенную систему невозможен.

- выбранный объект налогообложения

- дата с которой организация или индивидуальный предприниматель предполагает перейти на упрощенную систему налогообложения

- а также средняя численность работников за 9 месяцев текущего года и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на 01 октября текущего года

Заявление о переходе на упрощенную систему носит уведомительный характер. НК РФ не предусматривает в качестве условия перехода на упрошенную систему разрешения налоговых органов.

Перейдя на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщики должны помнить что до окончания налогового периода они не вправе будут по собственному желанию перейти на общий режим налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб. то он утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начало того квартала, в котором было допущено превышение.

Следовательно, тем предпринимателям, которые по контролируемым показателям деятельности подходят вплотную к установленному Кодексом лимиту, рекомендуется тщательно спланировать результаты предпринимательской деятельности, чтобы не допустить неожиданного выхода за пределы допустимых нормативов для УСН.

Аналитическая часть

На титульном листе книги указываются данные о налогоплательщике:

- наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

- ИНН/КПП организации или ИНН индивидуального предпринимателя

-вид осуществляемой деятельности

-выбранный объект налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов)

-единица измерения

- адрес места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя

-номера расчетных и иных счетов

-наименование банка

- номер и дата выдачи уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения.

Исправление ошибок в книге должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя).

Раздел I книги называется «Доходы и расходы». Этот раздел заполняется всеми налогоплательщиками. Налогоплательщики обязаны обеспечить полноту, достоверность и непрерывность учета показателей, необходимых при определении налоговой базы. В книге учитываются доходы как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении, все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с Приказом №167н при заполнении раздела 1 «Доходы и расходы» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, указывают:

· в графе 1 - порядковый номер регистрируемой операции.

· в графе 2 - дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

· в графе 3 - содержание регистрируемой операции.

· в графе 4 - индивидуальные предприниматели отражают все полученные доходы как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении.

· в графе 5 - налогоплательщики отражают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. В данной графе налогоплательщиком не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.

Графы 6 и 7 заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

· В графе 6 налогоплательщик отражает все расходы, произведенные в результате осуществления хозяйственной деятельности (статья 346.16 и пункт 6 статьи 346.18).

· В графе 7 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.

Справочную часть раздела I заполняют налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В разделе 1 в хронологическом порядке позиционным способом отражаются хозяйственные операции за отчетный период на основании первичных документов. Непосредственно законодательством о налогах и сборах в настоящее время не установлены правила и требования к оформлению первичных документов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Раздел II книги учета доходов и расходов при УСН.

Особый интерес представляет Раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период», который заполняется только налогоплательщиками, определяющими налоговую базу как доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расходы на приобретение основных средств принимаются при расчете налоговой базы следующим образом.

¨ Если основное средство приобретается в период применения упрощенной системы, то расходы учитываются в полной сумме в момент ввода основного средства в эксплуатацию. Эти расходы отражаются на конец отчетного (налогового) периода. В главе 26.2 НК РФ говорится, чтобы стоимость основного средства была включена в расходы, оно должно быть оплачено.

¨ Если основное средство приобретено до перехода на упрощенную систему, то нужно определить его остаточную стоимость на момент перехода. Эта стоимость включается в расходы в зависимости от срока полезного использования. Стоимость основных средств со сроком полезного использования до трех лет включается в расходы в течение одного года применения УСН. Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то в течение первого года применения УСН включается 50% стоимости, во второй год - 30%, в третий год - 20%. Стоимость основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет списывается в течение 10 лет применения упрощенной системы равными долями стоимости основных средств.

Статьей 346.25 НК РФ установлено, что остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных до перехода на упрощенную систему, отражается в налоговом учете на дату перехода на упрощенную систему.

Если основное средство приобретено и введено в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения, а оплачено после перехода на упрощенную систему, то остаточная стоимость учитывается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произведена оплата.

Порядком заполнения книги учета доходов и расходов установлено, что первым кварталом эксплуатации основного средства считается квартал, в котором оно было оплачено, за исключением случаев, когда оплата произведена в последнем месяце квартала. В этом случае первым кварталом будет считаться квартал, следующий за месяцем оплаты.

С учетом изложенного Раздел II заполняется следующим образом.

Налогоплательщиками указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговом базы по единому налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Данные по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете позиционным способом по каждому объекту отдельно.

По основным средствам, приобретаемым (сооружаемым, изготовляемым) и вводимым в эксплуатацию в период применения УСН, заполняются следующие графы:

· Графа 1 - порядковый номер операции.

· Графа 2 - наименование объекта основных средств в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и другими документами на основное средство.

· В графе 3 - число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов.

· В графе 4 - число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31 января 1998 года).

· В графе 5 - число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

· В графе 6 - первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (указывается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления данного объекта; ввод его в эксплуатацию; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств).

· В графе 7 - срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.

· В графе 8 - остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов, приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) до перехода на УСН.

· Остаточная стоимость данных объектов определяется и отражается на дату перехода на УСН.

· В графе 9 - количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

· В графе 10 - доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, за налоговый период.

· В графе 11 - доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9. При этом значение показателя округляется до второго знака после запятой.

· В графе 12 - сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода. Указанная сумма определяется в зависимости от того, когда приобретены и введены в эксплуатацию основные средства или нематериальные активы:

· - если в период применения УСН, то данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100;

· - если до перехода на УСН, данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.

· Сумма расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7.

· В графе 13 - сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Для этого значение графы 12 умножают на значение графы 9.

· В графе 14 - сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, учтенная в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).

· В графе 15 - оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14).

· Графы 7,8,14,15 не заполняются, если основные средства и нематериальные активы, приобретены (сооружены, изготовлены, созданы самим налогоплательщиком) и введены в эксплуатацию (приняты к бухгалтерскому учету) в период применения УСН.

· В графе 16 - указываются число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.

По итоговой строке раздела II за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15.

Раздел III книги учета доходов и расходов при УСН.

Раздел III Книги учета доходов и расходов называется «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Уже из названия раздела можно сделать вывод, что раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности. В данном разделе отражаются следующие суммы:

· по коду строк 010 - 110 - сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода всего, в том числе с разбивкой по годам его образования (переносятся значения показателей по кодам строк 150 - 250 раздела III Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период).

· по коду строки 120 - налоговая база за налоговый период (переносится значение показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов за истекший налоговый период).

· по коду строки 130 - сумма убытка по коду строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период по коду строки 120.

· по коду строки 140 - сумма убытка за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 041 справочной части раздела I Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период).

· по коду строки 150 - сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода всего (код строки 010 - код строки 130 + код строки 140). Данное значение показателя переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.

· по кодам строк 160 - 250 указываются суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов.

· Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020 - 110.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, этот раздел не заполняют. ООО «Оптима» не заполняет этот раздел.

Заполнение декларации по единому налогу.

Декларация может быть представлена в электроном виде или на бумажных носителях, как это делает ООО «Оптима» (Проложение 3).

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В Верхней части каждой страницы указывается ИНН/КПП организации и номер страницы.

Титульный лист заполняется налогоплательщиком до раздела «Заполняется работником налогового органа» В нем указывается следующие данные:

-полное наименование налогового органа и его код;

-полное наименование организации

-объект налогообложения

-код вида экономической деятельности (ОКЭВД)

-номер контактного телефона налогоплательщика

-количество страниц

Титульный лист подписывается руководителем организации, заверяется печатью организации, указывается дата подписания декларации.

Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат разделы 1 и 2 декларации.

Во всех значениях стоимостных показателей декларации указывается в полных рублях. Значит показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. округляется до полного рубля.

Раздел декларации заполняется в последнею очередь на основании данных раздела 2 декларации.

Коды КБК указываются в с троках 010 и 040 раздела 1.

В строках 020 и 050 указывается код по ОКАТО.

В строке 030 указывается сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение показателя по данному коду сроки соответствует значению показателя строке 130 раздела 2 декларации. Если налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог, то в строке 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. В этом случае данные берутся из строки 150 раздела 2 декларации.

В строке 060 указывается сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя в строке 140 раздела 2 декларации.

Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписью руководителя организации и проставляется дата подписания данного раздела.

В разделе 2 декларации производится расчет суммы налога подлежащего уплате.

По коду строки 010 (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.

Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются.

По коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 Кодекса.

По коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По коду строки 040 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных им за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030).

Отрицательное значение по коду строки 040 графы 4 не отражается.

По коду строки 041 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период убытков ((код строки 020 + код строки 030) - код строки 010).

Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 не отражается.

По коду строки 050 (графа 4) указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040.

По коду строки 060 (в графах 3 и 4) указывается налоговая база для исчисления налога. В графе 3 по данному коду строки указывается значение показателя по коду строки 010; в графе 4 - сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050.

По коду строки 080 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (код строки 060 x код строки 070).

При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (код строки 041 (графа 4)) по коду строки 080 (графа 4) налогоплательщиком проставляется прочерк.

По коду строки 100 (графа 4) указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 010 x код строки 090).

В случае, если за налоговый период по коду строки 080 (графа 4) отсутствует значение показателя (проставлен прочерк) либо указанное по данному коду строки значение показателя окажется меньше значения показателя, указанного по коду строки 100 (графа 4), то значение показателя по коду строки 100 (графа 4) отражается по коду строки 150 (графа 4).

По коду строки 110 (графа 3) указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.

По коду строки 120 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога (сумма кодов строк 130 - сумма кодов строк 140 данного раздела деклараций за предыдущие отчетные периоды).

По коду строки 130 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по графе 3 - (код строки 080 - код строки 110 - код строки 120)); (по графе 4 - (код строки 080 - код строки 120)).

Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.

Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (значение показателя по коду строки 100 (графа 4) превышает значение показателя по коду строки 080 (графа 4)), то по коду строки 130 (графа 4) проставляется прочерк.

По коду строки 140 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (по графе 3 - (код строки 120 - (код строки 080 - код строки 110)); (по графе 4 - (код строки 120 - код строки 080)).

Отрицательное значение по коду строки 140 не отражается.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (значение показателя по коду строки 100 (графа 4) превышает значение показателя по коду строки 080 (графа 4)), то по коду строки 140 (графа 4) указывается значение показателя по коду строки 120 (графа 4).

Значение показателя по коду строки 140 указывается по коду строки 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.

По коду строки 150 (графа 4) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код строки 100 (графа 4) данного раздела декларации за налоговый период). Минимальный налог уплачивается только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 (графа 4) над значением показателя по коду строки 080 (графа 4) декларации за налоговый период.

Значение показателя по коду строки 150 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый период.

Таблица 1

Структура имущества организации с точки зрения источников формирования (собственные и заемные) за 2007г.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение
1. Всего имущества (итог баланса)	12101630	13888249	1786619
В том числе: 2. Собственный капитал предпрития: а) руб.	237154	1174588	937434
б) % к имуществу (стр.2а: стр1)	1,96%	8,46%	6,5%
Из них:
3. Нераспределенная прибыль: а) руб.	137154	1074588	937434
б) % к собственным средствам (стр.3а: стр.2а)	57,83%	91,49%	33,66%
4. Заемные средства: а) руб.	11864476	12713662	849186
б) % к имуществу (стр.4а: стр.1)	98,04%	91,54%	-6,5%
Из них: 5. Долгосрочные кредиты и займы:	0	0	0
6. Кредиторская задолженность: а) руб.	11864476	11996083	131607
б) % к заемным средствам (стр.6а: стр.4а)	100%	94,36%	-5,64%
7. Коэффициент соотношения заемных и собсвенных средств (стр.4: стр.2а)	50,03	10,82	-39,21

Собственные средства составляют 8,46% всего имущества при увеличении за год на 6,5%. Нераспределенная прибыль организации выросла за год на 33,66%. Большую прибыль имущества организации составляют заемные средства 91,54%, предоставленные кредиторской задолженностью 94,36% заемных средств.

Таблица 2

Структура имущества организации с точки зрения источников формирования (собственные и заемные) за 2008г.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение
1. Всего имущества (итог баланса)	13888249	15509949	1621700
В том числе: 2. Собственный капитал предпрития: а) руб.	11744588	3395712	2221124
б) % к имуществу (стр.2а: стр1)	8,46%	21,89%	13,43%
Из них:
3. Нераспределенная прибыль: а) руб.	1074588	3295712	2221124
б) % к собственным средствам (стр.3а: стр.2а)	91,49%	97,06%	5,57%
4. Заемные средства: а) руб.	12713662	12114237	-599425
б) % к имуществу (стр.4а: стр.1)	91,54%	78,11%	-13,43%
Из них: 5. Долгосрочные кредиты и займы:	0	0	0
6. Кредиторская задолженность: а) руб.	11996083	12114234	118151
б) % к заемным средствам (стр.6а: стр.4а)	94,36%	99,99%	5,63%
7. Коэффициент соотношения заемных и собсвенных средств (стр.4: стр.2а)	10,82	3,57	-7,25

В 2008 году собственные средства составляют 21,89% всего имущества при увеличении за год на 13,43%. Нераспределенная прибыль организации выросла за год на 5,57%. По прежнему большую часть имущества организации составляют заемные средства -78,11%, представленные кредиторской задолженную 99,99% заемных средств, но есть и положительная динамика- доля заемных средств уменьшилась на 13,43%.

Таблица 3.

Показатели структуры баланса за 2007год.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Критерии
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,04	0,08	2
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	26,177	11,4	0,1
3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности		0,05	1

Нормативу соответствует только коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Таблица 4

Показатели оценки структуры баланса за 2008 год.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Критерии
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,08	0,095	2
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	11,4	9,55	0,1
3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	0,05	0,0513	1

Как и в 2007 году нормативу соответствует только коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Таблица 5

Уровень платежеспособности организации за 2007 год.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
1.Денежные средства	300438	199495	-100943
2. Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0
3.Дебиторская задолженность	136121	825804	689683
4.Материальные оборотные средства	0	0	0
5. Краткосрочные обязательства	11864476	12713662	849186
6. Оборотные средства всего	436559	1025299	588740
7. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1+стр.2)/стр.5)	0,037	0,081	0,044
8. коэффициент промежуточной ликвидности (стр.1+стр.2+стр.3)/стр.5)	0,037	0,081	0,044
9.Коэффициент текущей ликвидности (стр.6:стр.5)	0,037	0,081	0,044

Таблица 6

Уровень платежеспособности организации за 2008 год.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
1.Денежные средства	199495	43596	243091
2. Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0
3.Дебиторская задолженность	825804	904742	78938
4.Материальные оборотные средства	0	0	0
5. Краткосрочные обязательства	12713662	12114237	-599425
6. Оборотные средства всего	1025299	147834	122535
7. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1+стр.2)/стр.5)	0,01569	0,02007	0,00438
8. коэффициент промежуточной ликвидности (стр.1+стр.2+стр.3)/стр.5)	0,081	0,095	0,014
9.Коэффициент текущей ликвидности (стр.6:стр.5)	0,081	0,095	0,014