Согласно статье 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если объектом налогообложения являются доходы - налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя, если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов - налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

К выбору объекта налогообложения необходимо подойти со всей ответственностью. Прежде всего, следует оценить налоговую нагрузку которая будет нести налогоплательщик при каждом варианте объекта налогообложения.

Чтобы правильно выбрать объект налогообложения, необходимо хорошо представлять себе как исчисляется единый налог при различных налоговых базах. Сначала определим, что считается доходами с точки зрения данного налогового режима

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Применительно к порядку, предусмотренному к главе 26.2 НК РФ все доходы организации делятся на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения.

Налогоплательщики при определении объекта учитывают следующие доходы:

-доходы от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.

- внериализационные доходы, определяемые со статьей 250 НК РФ

 Ст. 250 НК РФ содержит перечень внериализационных доходов для различных категорий налогоплательщиков.

Как и доходы от реализации внериализационные доходы в условиях применения УСН, признаются только кассовым методом.

В соответствиями с положениями статьи 346.18 НК РФ

- доходы, выраженные в иностранной валюте учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, при этом доходы выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу центрального банка РФ, установленному на дат получения доходов;

- доходы полученные в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу получения иного имущества (работ, услуг) и (Или) имущественных прав, также погашение задолженности (оплата), налогоплательщику иным способом (кассовый метод) .

В соответствии со ст 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Расходы принимаются при соблюдении следующих условий:

- они должны быть экономически обоснованными

- они должны быть документально подтвержденными, подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ

- расходы должны быть произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода.

Как и доходы, расходы выраженные в иностранной валюте учитываются в рублях и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дате осуществления расходов.

Налогоплательщики использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, обязаны контролировать сумму налога, которая не может быть ниже законодательно установленного минимума (1%от денежного выражения доходов). Если полученная сумма налогов меньше минимального налога, величина налогового принимается в размере 1% от суммы доходов. Разницу между начисленной величиной и фактической налогоплательщик вправе зачесть в следующий периоды.

Убытки налогоплательщиков могут переносится на последующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговым периодом для единого налога признается календарный год, а отчетными  периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налогоплательщики,  выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, которые рассчитываются нарастающим итогам сначала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу .

Объект налогообложения в виде доходов выгоден когда сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы не велика. И наоборот, если сумма расходов значительна, более выгоден в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны до 25 числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом вносить в бюджет авансовые налоговые платежи, на основе данных предыдущих периодов. Окончательный расчет с бюджетом осуществляется с учетом этих платежей. Сумма налога за отчетный период уменьшается на величину перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплачиваемых работникам пособий по временной нетрудоспособности. Но эти платежи не должны уменьшать сумму налога более  чем на 50 процентов.

По окончании налогового периода. Налогоплательщики производят расчет единого налога и уплачивают в бюджет сумму налога с учетом уже уплачиваемых ранее авансовых платежей по срокам:

- организации не позднее 31 марта года, следующим за истекшим годом,

- индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.