Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Когда Та работаент под заказ туриста и за его ср-ва он в соотв-ии с договором заранее приобретает путевки (ваучеры) у ТО, а потом реализует их туристам.
2 –й вариант этого договора, когда ТА реализ. Туристам путевки без фактического получения ваучеров на руки, а турист получит данные ваучеры непосредственно у ТО в день прибытия к месту начала тура.
-Операции по покупки путевок Та у ТО отражается проводкой Дт 331, Кт 631 на сумму начисленной ст-ти путевки без НДС
-На сумму налог кредита при приобретении путевки Дт 641, Кт 631
-перечислены ТО ден. Ср-ва за путевку ДТ 631, КТ 311
- получена предоплаты от туриста ТА в кассу \текущ. Счет Дт 30,31, Кт 681
- налог. Обяз-во от предоплаты туриста Дт 643, Кт 641
-расходы фирмы ТА по начислению з\п и расходов в фонды соц. Страх начм=исленные на фонд оплаты труда работникам к-е непоср-но учавствуют в продвиж ТП Дт 23, Кт 65,66
-начислены расходы ТА по услугам сторонних орг-ий Дт 23, Кт 685
- передача путевки покуп-лю Дт 36, Кт 703
- налог обяз-во при передачи путевки Дт 703, Кт 643 (если была предварит оплата)
- отраж зачет задолженностей по предоплате туриста Дт 681, Кт 361
-по окончанию тура номинальную ст-ть путевки списывают Дт 903, Кт 331
-списан доход на финн рез-т Дт 703, Кт 791
-списаны на себ-ть расходы Та непосредственно связанные с продвиж. Тура Дт 903, Кт 23
-списана сеьест-ть предоставл-я услуг на фин рез-т Дт 791, Кт 903
Учет деятельности ТА без фактического наличия путевки
Если договор не содержит ссылок на фактическое наличие путевки (передачу ее ТА туристу, то операции в учетк ТА отражаются след проводками)
| Проводки | Дт | Кт |
| Получена предоплата от туриста в кассу Та\текущ счет | 30,31 | |
| Отражены обязат-ва от предоплаты туриста Предоплату от туриста ТА отраж в у чете 2 суммами -на сумму фактич. Ст-ти путевки -на сумму вознаграждения | ||
| Перечислены ден ср-ва | ||
| Отражен налог кредит | ||
| На основании отчета Та о выполнении договора пот продвижению путевки ( по закрытию предоплаты от туриста и предоплаты ТО) на сумму номинальной ст-ти путевки с учетом НДС | ||
| Закрытие расчетов по НДС на основании того же отчето о выполненных работ Та ТО-у | ||
| Сумма комиссионного вознагр-я ТА | ||
| Начисленный доход уменьшается на сумму ранее начисленных обяз-в по НДС | ||
| На сумму ранее зачтенного аванса от туристов в сумме вознагр-я | ||
| Себ-ть расходов | 65,66,685 | |
| По выполнению тура списываются расходы себ-ти | ||
| Себ-ть предоставл-х услуг списыв на финн рез-т | ||
| Доход полученный в качестве комиссионного вознагр-я списывается на финн рез-т |
Некоторые ТА не подписывая договора поручения предоставляют инф. Услуги (данные о ценах, качестве обслуживания, о наличии экску3рсионных и развлекательных программ ТО) без фактического получения денег от туриста и перечисления их ТО За саму ст-ть ТП. Турист оплачивает ТА только ст-ть инф. Услуги, а ст-ть ТП оплачивает ТО. Отражение в БУ:
- предоставлена инф. Услуги туристу Дт 361, Кт 703
-отражены налоговые обяз-ва от предоставлении инф. Услуг Дт 703, Кт 641
-поступление ден. Ср-в от туриста ТА на текущ. Счет\ кассу Дт 30,31 Кт 361
-расходы ТА по формир-ю и предост-ю инф. Услуг Дт23, Кт 65,66,685
-Списание на себ-ть расходов Дт 903, Кт 23
-Списание себ-ти на финн рез-т Дт 791, Кт 903
-Списание дохода от предоставл услуг на финн рез-т Дт 703, Кт791
42. Учет приобрентения путевок п\п
П\п могут приобретать путевки для своих работников оплачивая их ст-ть частично или полностью. Возможно также приобретение путевок на СК лечение за счет фонда соц. Страх-я. Ст-ть путевок на отдых, оздоровление и лечение предоставляемых работнику, либо его ребенку до 18 лет бесплатно или со скидкой, а также за счет фондов соц. Страх-я не облагается налогом с доходов физ. Лиц согласно п.4.3.24 ЗУ об «НДФЛ»
Отражение в учете операций по приобретению путевок для своих работников за счет п\п (для работников бесплатно) отраж в учете след образом
| проводки | Дт | Кт |
| Перечислена предоплата за путевки | ||
| Отражена сумма налог кредита по НДС от предоплаты | ||
| Получены путевки п\п | ||
| Отображена сумма налог кредита | ||
| Проведен зачет задолж-тей от предоплаты | ||
| Выданы путевки работникам | ||
| Отражены налог обяз-ва по НДС | ||
| Ст-тьпутевок отнесена в состав расходов на оплату труда в завис-ти от вида выполненной работы работнику к-му она выдана | 93,92,91,23,94 | |
| Списана себ-ть переданной путевки | ||
| Проведен зачет задол-тей с работнтком после выдачи ему путевки | ||
| Если путевка частично оплачена работником на сумму частичной оплаты -на эту сумму уменьшается сумма начисленных расходов на оплату труда и сумма проведенного зачета задолженностей с работником |
| Выданы путевки работникам | |||
| Отражены налог обяз-ва по НДС | |||
| Ст-тьпутевок отнесена в состав расходов на оплату труда в завис-ти от вида выполненной работы работнику к-му она выдана | 93,92,91,23,94 | ||
| Внесена в кассу часть ст-ти путевки | |||
| Списана себест-ть переданных путевок | |||
| Проведен зачет с работ-ом за частично доплач.п\п Путевку |
При приобретении путевок п\п за счет фонда соц. Страхования их ст-ть не включается в фонд оплаты труда ВР у п\п также не возникает.
-Получение путевок от фонда соц. Страх Дт 331, Кт 652
-списание задолженности п\п перед фондом соц. Страхования Дт 652, Кт 685
-выдача путевки работнику Дт 685, Кт 331
Учет въездного туризма
Чтобы осуществлять операции в ин.валюте п/п должны иметь валютный счет в уполномоченном банке, порядок ведения, открытия и закрытия таких счетов регламентируется инструкцией про порядок открытия, использования и закрытия таких счетов в нац. и ин.валюте №492 от 12.11.03.
Использование ин.валюты как ср-ва платежа признается валютной операцией, поэтому субъекты тур.деятельности которые занимаются въездным и выездным туризмом должны соблюдать нормы закона про порядок осуществления расчетов в ин.валюте №185/94 от 23.09.94.
В БУ кроме плана счетов, бланков др. бух отчетности, регламентация осущ-я операций в ин.валюте регулируется ПСбУ 21
В соответствие с п.5 данного ПсБУ операции в ин.валюте во время их первоначального признания отражаются в валюте отчетности путем пересчета суммы в ин.валюте с применением валютного курса кот действовал на дату осущ-я операции.
Валютный курс – это установленный НБУ курс денежной ед-цы Украины к денежной ед-це др.страны.
Монетарные статьи – это статьи баланса о ден. Ср-вах, а также активах и обязат-вах кот будут получены в фиксированной сумме денег и их эквивалента.
К немонетарным статьям относят суммы полученного аванса и сумму пречисленной предоплаты.
В соответствие с п.6 ПсБУ 21 сумма предварительной оплаты в ин.валюте полученная у др.лиц в счет платежей для выполнения работ и услуг пересчит-ся в валюту отчетности с применением курса действующего на дату получения такой предварительной оплаты.
В случае если оплата от покупателя в ин.валюте или оплата поставщику в ин.валюте в качестве аванса происходила частями, то доход от реализации работ и услуг опр-ся по сумме авансовых платежей с применением валютных курсов, действующих на дату последнего получения таких платежей.
Поступление выручки в ин.валюте на распр.счет в банке отражается:Дт 314 Кт 681
Начисление налоговых обязательств от предоплаты: Дт 643 Кт 641
Перечисление ин.валюты для продажи: Дт 334 Кт 314
Зачисление на текущий счет ден.ср-в полученных от реализации ин.валюты признается доходом и отраж-ся:Дт 311 кт 711
От продажи ин.валюты п/п оплачивают банку комиссионное вознаграждение за услуги от продажи ин.валюты.
Начисление банку вознаграждения: Дт 92 Кт 685
Оплата услуг банка: Дт 685 Кт 311
Себестоим-ть реализованной ин.валюты: Дт 942 Кт 334
Расходы по предоплате за отельные услуги проживание, питание: Дт 371 Кт 311
Нал.кредит при этом отраж-ся: дт 641 Кт 644
Учет выездного туризма
С принятием Закона № 2505 налоговое законодательство обогатилось новым понятием. Им стало место поставки услуг, которое регламентируется нормами п.6.5 ст.6 Закона об НДС. Необходимость начисления или неначисления НДС ставится в зависимость именно от места поставки услуг. Анализируя содержание абзаца «а», мы приходим к выводу, что в общем случае для реализованных туруслуг по выездному туризму таковым будет место расположения туроператора, то есть таможенная территория Украины. А значит, уплаты НДС со стоимости услуг, предоставленных зарубежным турпартнером, не избежать.
Однако более детальный анализ положений Закона об НДС заставляет усомниться в таком утверждении. В частности, пп.3.1.1 ст.3 Закона, определяющий объект налогообложения, относит к налогооблагаемым операциям только поставку услуг, «место предоставления которых находится на таможенной территории Украины». При этом в данном нормативном документе не содержится определение места предоставления услуг. Соответственно для определения этого термина мы можем воспользоваться нормами других законов, на что прямо указывает пп.1.15 ст.1 Закона об НДС. В соответствии с абзацем девятым ст.1 Закона о туризме местом предоставления туруслуг является «страна, на территории которой непосредственно предоставляются туристические услуги». Это определение ни в коей мере не противоречит требованиям Закона об НДС. Таким образом, для выездного туризма территория Украины не будет являться местом предоставления туруслуг, а значит, очевидно отсутствие объекта налогообложения11.
Из этого следует, что независимо от формы заключенных договоров как с покупателями, так и с исполнителями стоимость туруслуг, полученных и предоставленных нерезидентами за пределами Украины, облагаться НДС не должна. Это не касается вознаграждения (наценки) туроператора за услуги по формированию и продаже турпродукта (туруслуги), местом предоставления которых является Украина.
ПРИМЕР 1
Туроператором разработан турпродукт (поездка в Турцию), который включает:
- услуги проживания (питание, экскурсии), переданные для реализации турпартнером-нерезидентом в рамках агентского соглашения. Стоимость услуг 500,00 долл.;
- международную перевозку, полученную по агентскому соглашению с авиакомпанией за 1500,00 грн.;
- страховой полис, полученный по агентскому договору со страховщиком для реализации по цене 40,00 грн.
Туроператор получает агентское вознаграждение от нерезидента в размере 100,00 долл. и от страховой компании (резидент) 4,00 грн. Вознаграждение удерживается туроператором с полученной выручки после выполнения поручения. Для упрощения примем, что курс доллара был неизменным и составлял 5,05 грн. за 1 долл.
| № п/п | Содержание записи | дебет | кредит | сумма, дол. грн. | ||
| В рамках агентских соглашений с резидентами получены бланки | авиабилета | - | ||||
| страхового полиса | - | |||||
| Получены для реализации туруслуги от нерезидента | - | - | ||||
| Сформирован турпродукт для реализации (2525 грн. + 1500 грн. + 40 грн.) | - | - | ||||
| Получены денежные средства от реализации турпродукта покупателю | ||||||
| Выписаны и переданы покупателю | авиабилет | - | ||||
| страховой полис | - | |||||
| Отражен доход от реализации тура | ||||||
| Отражены суммы, причитающиеся | авиакомпании | |||||
| страховой компании | ||||||
| турпартнеру-нерезиденту | ||||||
| Произведены расчеты с | авиакомпанией | |||||
| страховой компанией | ||||||
| турпартнером-нерезидентом | ||||||
| Удержаны суммы вознаграждения, полученного от | страховой компании | |||||
| турпартнера-нерезидента | ||||||
| Начислен НДС на сумму полученного от нерезидента вознаграждения | ||||||
| Зачтена предоплата от покупателя | ||||||
| Подписан акт с нерезидентом о предоставлении посреднических услуг | ||||||
| Начислен НДС | ||||||
| Подписан акт со страховой компанией о предоставлении услуг по продаже полисов | ||||||
Дата: 2016-09-30, просмотров: 205.