В 1920 г. один из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс, называемый иначе «агрегированным», строится на основе бухгалтерского баланса, но отличается от него. В его основе лежит принцип агрегирования: статьи актива баланса группируются по признакам ликвидности, а пассива – по признакам срочности обязательств.

Сравнительный аналитический баланс охватывает показатели, характеризующие статику и динамику финансового состояния, включая показатели горизонтального и вертикального анализа.

В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

показатели структуры баланса;

показатели динамики баланса;

показатели структурной динамики баланса.

Отличительные признаки аналитического баланса:

по возможности статьи баланса укрупняются для получения общей оценки состояния имущества и упрощения проведения работ;

помимо абсолютных (стоимостных) показателей агрегированных статей, представлен удельный вес этих статей в структуре баланса;

представлена динамика агрегированных статей за период:

в абсолютном (денежном) выражении;

в относительном (структурном) выражении.

Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:

абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и конец периода;

удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;

изменения в их абсолютных величинах;

изменения в их удельных весах;

изменения в процентных отношениях к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

Пример агрегированного баланса

Расчет структуры баланса

При формировании столбцов 6–8 агрегированного баланса используются данные столбцов 3–5.

Расчет структуры баланса проводится следующим образом:

Всего имущества (источников, валюта баланса) принимаем за 100 %. Каждое число по строке баланса на конец соответствующего периода (соответственно строки столбцов 3 -5) делим на строку 1600 (строку 1700) бухгалтерского баланса соответствующего периода (итог столбцов 3 - 5) и умножаем на 100 %.

Расчет показателей динамики

При формировании столбцов 9-14 агрегированного баланса используются данные столбцов 3–8.

Абсолютный прирост (абсолютное изменение) показывает, насколько в абсолютном выражении уровень текущего периода больше или меньше базисного.

Рассчитывается путем построчного вычитания из данных на конец последующего периода данных базисного периода (столбец 9 = столбец 4 – столбец 3, столбец 10 = столбец 5 – столбец 3).

Темп роста (относительное изменение) – это коэффициент роста, выраженный в процентах структуры и показывающий сколько процентов составляет уровень текущего периода от уровня базисного года. Темп роста рассчитывается путем деления по каждой строке показателей баланса на конец последующих периодов, аналогичных данных базисного периода (столбец 11 = столбец 4/ столбец 3, столбец 12 = столбец 5/ столбец 3).

Темп прироста (относительное изменение) – это коэффициент, выраженный в процентах и показывающий, на сколько процентов уровень текущего периода больше (или меньше) уровня базисного периода.

Темп прироста рассчитывается как отношение показателя абсолютного прироста каждого показателя по строке (столбцы 9,10 ) к показателю каждой строки базисного периода (столбца 3), выраженному в процентах.

МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ

Оценка имущественного положения

Оценка имущественного положения предприятия позволяет выявить реальный потенциал предприятия, оценить структуру и состояние имущественного комплекса предприятия.

Показатели данного блока позволяют получить представление о масштабах деятельности предприятия, величине его имущественного комплекса, структуре активов и величине средств, находящихся под его контролем.