- Затратные показатели
В показателях затратного типа рез-т относится к текущим затратам на производство и продажу ПРУ, к-ые осуществлены в период создания рез-та на данном предприятии. Показатели затратного типа используются для оценки эффективности текущих затрат, например:
- Затратоемкость (обратный, затраты на 1 рубль продукции)
- Затратоотдача (прямой, объем продукции на 1 рубль затрат)
- Рентабельность затрат на проданную продукцию
- Рентабельность продаж
- Рентабельность отд. видов продукции
- Ресурсные показатели
При построении показателей ресурсного типа рез-т соизмеряется со стоимостью совокупных ресурсов или одного какого-либо ресурса, авансированных в производство. Эта стоимость отражает затраты в сфере создания ресурса, при этом время создания ресурса и рез-та его использования на данном предприятии не совпадают. Показатели ресурсного типа используются для оценки эффективности капитала, активов, производственных и финансовых ресурсов. Примеры:
- Рентабельности капитала
а. Совокупного (всего авансированного)
б. Перманентного (инвестиций)
в. Собственного
г. Акционерного (уставного)
д. Заемного
- Рентабельности активов
а. Совокупных активов (всего имущества, числящегося на балансе)
б. Производственных активов (фондов) – хар-ка производственного потенциала организации
в. Внеоборотных активов (осн. капитала)
г. Оборотных активов (капитала)
- Эффективности использования производственных и финансовых ресурсов
Все эти показатели явл. частными и их перечень будет изложен ниже. В современной отечественной литературе отсутствует единая точка зрения по вопросу систематизации показателей эффективности по признаку полноты учета составляющих рез-та и затрат. Рассмотрим один из вариантов такой систематизации.
Обобщающие показатели:
1. Рентабельность совокупного капитала (активов)
Кол-во прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупного капитала.
2. Рентабельность собственного капитала
3. Рентабельность затрат на проданную продукцию
Прибыль от продаж = 020 + 030 + 040 (форма №2). Кол-во прибыли, полученной с рубля продаж. Положительная динамика означает, что затраты на рубль продукции снижаются.
4. Рентабельность продаж
3 и 4 хар-ют рентабельность продукции
5. Затратоемкость
ЗЕ + Rпр = 1
6. Затратоотдача
7. Коэффициент оборачиваемости
Сколько раз обернутся активы для получения данной выручки, полученной с рубля вложенных средств.
Частные показатели можно разделить на 4 группы:
1. Эффективности использования трудовых ресурсов
a. Средняя выработка на одного работника (производительность труда)
ПТ = V / ССЧ
Выработка одного рабочего: вр = V / Чр
Выработка дневная: 
(отработанные всеми рабочими)
Выработка часовая: 
b. Средняя трудоемкость продукции
Обратный показатель относительно производительности труда и выработки, м.б. рассчитан как отношение численности (чел/дней, чел/часов) к объему продукции, а также как отношение ФОТ / V
c. Относительное высвобождение (-), дополнительное привлечение (+) трудовых ресурсов (относительное отклонение или экономия-перерасход)
Э(П) = Ч1 – Ч0∙Iv
Ч0∙Iv – усл. величина, имеющая конкретный экон. смысл: сколько потребуется работников для производства фактического объема продукции при базисном уровне ПТ. Если в рез-те расчета получ. величина со знаком минус, это свидетельствует об относит. высвобождении (экономии) численности работников отчетном периоде по сравнению с базисным
2. Эффективности использования осн. фондов
a. Фондоотдача (рез-т/ОС): 
b. Фондоемкость (ресурсы/объем выпуска): 
c. Относительная экономия (-), относительное вовлечение (+) ОС
3. Эффективности использования материальных ресурсов
a. Материалоотдача: 
b. Материалоемкость: 
c. Относительная экономия (-), относительный перерасход (+) материалов
Примечание: показатели эффективности использования материальных ресурсов рассчитываются по затратному типу, т.е. в расчет включается размер материальных затрат, потребленных в производстве.
4. Эффективности использования финансовых ресурсов (оборотных активов)
a. Коэф-т оборачиваемости
Хар-ет скорость оборота, т.е. показывает кол-во оборотов, совершенных оборотными активами за анализируемый период.
b. Коэф-т закрепления (оборотные активы/выручка от продаж)
c. Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (оборачиваемость в днях)
d. Относительное высвобождение (-), относительное вовлечение (+) оборотных активов
Вопросы 5-9 по учебнику.
11.09.08
Тема 2:
Основные методы и методика экономического анализа
Вопросы:
1. Методы ЭА
2. Методика ЭА и ее осн. элементы
2.1. Система аналитических показателей и их классификация
2.2. Факторное моделирование и виды взаимосвязей
2.3. Сравнение и условия обеспечения его сопоставимости
2.4. Детализация и группировка
2.5. Элиминирование и приемы его проведения
2.6. Обобщение
2.7. Горизонтальный анализ
2.8. Вертикальный анализ
2.9. Трендовый анализ
2.10. Метод финансовых коэффициентов
3. Экономико-математические методы в ЭА
Вопрос 1.
Метод – способ достижения какой-либо цели или решения конкретной задачи. Методы ЭА делятся на:
1. Качественные (неформализованные) основаны на описании причин и условий ФХД организации на логическом уровне, поэтому их использованию присущ субъективный характер.
Виды качественных методов:
- Экспертный
- Сценариев
- Мозгового штурма и др.
2. Количественные (формализованные) основаны на строгих формализованных зависимостях, когда взаимосвязь между результативным показателем и влияющими на него факторами выражается с помощью формул.
Виды количественных методов:
- Математического моделирования
- Экономико-статистические
Вопрос 2. Методика ЭА и ее осн. элементы.
Методика – совокупность специальных приемов и способов исследования. Она разрабатывается на основе методологии и используется при обработке экон. информации. Разделяют общую и частную методики.
Общая – совокупность осн. приемов, используемых при изучении любого хозяйственного процесса или его результата.
Частная – совокупность конкретных приемов, используемых при изучении отдельных процессов.
2.1. Система аналитических показателей.
Аналитический показатель – понятие, в к-ом находит отражение размер изучаемого аспекта ФХД или уровень его эффективности. Аналитические показатели делятся на:
1. Абсолютные – в зависимости от порядка расчета м.б.:
- Интервальные (за период)
- Моментные (на конкретную дату)
- Средние
2. Относительные дают качеств. хар-ку, выражаются в долях или процентах и делятся на:
- Коэффициенты (рассчитываются путем деления двух абсолютных показателей в одинаковом измерении)
- Удельные (рассчитываются путем деления двух абсолютных показателей в разном измерении):
Выработка 1 работника = Объем продукции [т.р.] / Среднесписочная численность работников
- Структурные (рассчитываются путем деления двух абсолютных показателей в одинаковом измерении, но предназначенные для характеристики структуры изучаемого показателя): уд. вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала.
2.2. Факторное моделирование и виды взаимосвязей.
Суть ФМ заключается в установлении взаимосвязей между результативным показателем и влияющими на него факторами. Такая взаимосвязь выражается с помощью формул. При изучении взаимосвязей различают осн. виды:
- Детерминированные – жесткие функциональные зависимости, на основе к-ых можно точно рассчитать изменение результативного показателя при определенном изменении фактора.
- Вероятностные (стохастические) – связи, при которых между причиной и следствием нет точного соответствия, а имеется лишь определенное соотношение.
При построении модели необходимо учесть, что факторы явл. независимыми друг от друга величинами, поэтому формула расчета и факторная модель не явл. адекватными.
Производительность труда: выработка 1 работника = Объем продукции [т.р.] / CCЧ работников
Факторная модель: объем продукции = ССЧ работников ∙ Выработка 1 работника
Осн. виды детерминированных моделей, используемые в ЭА
- Аддитивные имеют вид: Q = a + b – c + … + d.
В аддитивной модели результативный показатель представляет алгебраическую сумму факторов-слагаемых. Примером может служить методика расчета в отчете о прибылях и убытках всех финансовых рез-тов. Например, прибыль до н/о м.б. представлена в виде след. модели:
ПДН = Ппр + ПКП – ПКУ + ВУ + ПД – ПР
ПДН – прибыль до н/о
Счет 90
Ппр – прибыль от продаж
Счет 91
ПКП – проценты к получению
ПКУ - проценты к уплате
ДУ – доходы от участия в других организациях
ПД – прочие операционные доходы
ПР – прочие операционные расходы
- Мультипликативные имеют вид: Q = a*b*c*…*d.
В мультипликативной модели результативный показатель представляет произведение факторов-сомножителей. Примерами мультипликативных моделей выступают зависимости объема продукции (У) от обеспеченности организации производственными ресурсами и эффективности их использования.
Такие зависимости м.б. представлены след. факторными моделями, характеризующими объем продукции в зависимости от вида ресурсов и эффективности их использования:
1). По группе трудовых ресурсов
Q = ССЧР ∙ Выработка
2). По группе осн. производственных фондов
Q = ОПФ (средние) ∙ ф/о (фондоотдача)
3). По группе материальных ресурсов
Q = МЗ ∙ м/о (материалоотдача)
При построении мультипликативных факторных моделей должны соблюдаться след. правила:
1. Факторы в модели должны представлять осмысленную величину
2. При изучении абсолютного показателя первый фактор в модели д.б. выражен абсолютной величиной, а остальные – относительными.
3. При изучении относительного показателя все факторы в модели – относительные.
4. Предыдущий фактор в модели не зависит от последующего, а последующий зависит от предыдущего.
5. Числитель дроби предыдущей д.б. равен знаменателю дроби последующей.
В западной теории и практике используется иной, отличный принцип построения мультипликативных факторных моделей: знаменатель дроби предыдущей равен числителю дроби последующей. Рассмотрим пример мультипликативной модели, построенной по такому принципу на основе формулы Дюпона, к-ая отражает зависимость рентабельности собственного капитала от трех факторов. Впр = выручка от продаж, СК – сред. размер собств. капитала, К – сред. размер всего капитала
На основе этой факторной модели опред. влияние на изменение рентабельности собств. капитала след. факторов: Впр, К, СК.
Рентабельность продаж = ЧП / Впр
Отдача капитала: 
Коэффициент финансовой зависимости (финансовый рычаг): 
- Кратные имеют вид: Q = a / b.
Результативный показатель явл. относительной величиной, отражающей соотношение факторов.
Примерами кратных моделей явл. коэффициенты рентабельности, например:
Рентабельность совокупного капитала равна 
.
- Комбинированные имеют вид: 
.
В ней присутствуют элементы как аддитивных, так и мультипликативных зависимостей. Факторное моделирование осуществляется на основе формальных методов прямого моделирования:
- Метод удлинения сводится к детализации одного или ряда первичных факторов на факторы более низкого порядка, к-ые связаны между собой алгебраической зависимостью.
Пример: затраты на 1 рубль продукции = Полная с/с продукции / Выручка от продаж = Материальные затраты / Впр + Затраты на оплату труда / Впр + Отчисления на соцнужды / Впр + Амортизация / Впр + Прочие расходы / Впр
Материалоемкость = МЗ / Впр
Зарплатоемкость = (ЗОТ + ОСН) / Впр
Амортизационная емкость = А / Впр
Удельные и прочие расходы = Прочие расходы / Впр
- Метод расширения сводится к введению в модель нового фактора, т.е. к умножению и одновременному делению на этот фактор одного или нескольких факторов первого порядка, а затем соединению их в новом сочетании.
- Метод сокращения используется для преобразования кратных моделей, при этом числитель и знаменатель делятся на один и тот же фактор, при этом форма связи между факторами не меняется.
При анализе факторные модели м.б. преобразованы из одного вида в другой, например, преобразование кратной модели рентабельности капитала в комбинированную. Представим общий размер капитала в виду семы основного и оборотного капитала, т.е. используем метод удлинения:
F – средний размер осн. капитала, строка 190
Е – средний размер оборотного капитала, строка 290
Формула рентабельности капитала при этом пример вид: 
. Введем в числитель и знаменатель формулы показатель выручки от продаж, формула примет вид:
В преобразованной формуле числитель отражает рентабельность продаж.
– фондоемкость продукции по осн. капиталу. 
– коэффициент закрепления (оборачиваемости оборотного капитала).
Сравнение и условия обеспечения его сопоставимости
Сравнение – многофункциональный прием, многообразие его видов обусловлено разнообразием баз сравнения. На практике наибольшее распространение получили след. виды сравнения:
- С бизнес-планом, проектом, бюджетом, сметой
- В динамике
- Со среднеотраслевыми показателями
- С эталонными предприятиями в отрасли
- С нормами и нормативами
- С зарубежными аналогами
Для того, чтобы рез-ты сравнения были реальными, а само сравнение корректным, необх. обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей, к-ая обеспечивается соблюдением след. условий:
1. Единство оценки сравниваемых показателей (нельзя сравнивать объемные показатели, рассчитанные в разных ценах). С целью сопоставимости используется пересчет в базисные цены.
2. Сравниваемые интервальные показатели д.б. взяты за один и тот же период.
3. Сравниваемые показатели д.б. рассчитаны по аналогичной методике (показатели за предшествующие периоды пересчитываются в условиях и методологии отчетного периода).
4. При сравнении качественных показателей устраняется действие количественного фактора.
Пример: для определения экономии или перерасхода по себестоимости необх. из с/с отчетного периода вычесть с/с фактически проданной в отчетном периоде продукции, рассчитанную на основе базисных затрат.
5. При сравнении объемных показателей учитываются изменения в организационной структуре предприятия, при этом используется метод исключения.
6. На сводные показатели влияют как рез-ты, достигнутые отдельными структурными единицами, так и структурный фактор.
Пример: для устранения влияния структурного фактора применяется прием пересчета базисных значений показателей на отчетную структуру. Этот прием широко используется при оценке эффективности деятельности холдингов, концернов и др.
7. Использование переводных коэффициентов, т.е. курсов валют.
17.09.08 Семинар
Леонова Татьяна Михайловна
Курсовая во втором семестре, отчет по практике на финмене.
След. занятие: повторение осн. определений, теория – контрольная работа (5 семинар).
Решение задач на показатели эффективности, см. классификацию, обобщающие показатели и методы расчета.
22.09.08
2.4. Детализация и группировка
Все показатели, отражаемые в учете и отчетности, явл. рез-тами обобщения, поэтому при анализе их необх. детализировать. Различают след. виды детализации:
1. По времени совершения хоз-ных процессов (осуществляется с целью контроля за их равномерностью и изучения их динамики)
2. По месту совершения хоз-ных процессов (по отд. структурным подразделениям, центрам ответственности, центрам возникновения затрат и др.)
3. По элементам (осуществляется с целью изучения структуры сводного показателя)
4. По видам ресурсов
Три вида ресурсов:
1. Трудовые
2. Осн. средства, предметы труда – материальные ресурсы
3. Финансовые ресурсы - капитал
Группировка – прием, обратный детализации. В анализе цель использования группировки отличается от той, к-ая применяется в статистике. Если статистика используется этот прием для обобщения и типизации явлений, то в анализе группировка выявляет взаимосвязи между показателями и позволяет определить влияние наиболее существенных факторов на изучаемый показатель.
2.5. Элиминирование
Элиминирование – логический прием, при помощи к-ого мысленно исключается действие на анализируемый показатель всех факторов, кроме одного, влияние к-ого подлежит изучению.
Э. используется при формировании консолидированной отчетности путем исключения повторного счета.
Э. при аддитивных зависимостях сводится, по существу, к приему сравнения, т.к. расчет размера влияния изучаемого фактора на анализируемый показатель осуществляется путем вычитания базисного значения этого фактора из его отчетного значения. При этом общее изменение анализируемого показателя равняется сумме отклонений, воздействующих на него факторов-слагаемых. Очередность расчетов величин влияния факторов не имеет значения.
Пример:
Рассмотрим использование приема Э. на приеме аддитивной факторной модели выручки от продаж.
Впр = ОНПнп + ВП – ОНПкп
Впр – выручка от продаж
ВП – выпуск продукции
ОНПнп, кп – остатки нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно
Алгоритм расчета влияния факторов:
При мультипликативных зависимостях Э. осуществляется след. способами:
1. Цепных подстановок
2. Абсолютных разниц
3. Процентных разниц
4. Индексный
5. Интегральный
Использование этих методов обусловлено невозможностью однозначно и безостаточно распределить между факторами-сомножителями рез-т изменения произведения.
Метод цепных подстановок
Суть метода заключается в том, что для расчета влияния факторов на изменение изучаемого показателя опред. подстановка.
Подстановка – такая условная величина, к-ая отвечает на вопрос: каким был бы размер изучаемого показателя, если бы изменилось значение лишь одного фактора в модели, а значения других факторов остались бы неизменными.
Кроме базисного и отчетного значений изучаемого показателя рассчитывается ряд подстановок, число к-ых будет n-1, где n - число факторов-сомножителей в модели. Кол-во вариантов подстановок будет равно n!.
Подстановка осуществляется путем последовательной замены базисного значения изучаемого фактора на его отчетное значение. Размер влияния фактора рассчитывается путем сравнения двух значений анализируемого показателя, в к-ых изучаемый фактор принят в разных значениях: в отчетном и базисном. Следовательно, каждая подстановка участвует в расчетах дважды, а именно: в первый раз в качестве уменьшаемого, второй раз в качестве вычитаемого.
Если в модели больше двух факторов, то рассчитывают несколько подстановок, образующих цепочку, отсюда и возникло название метода. Сумма размеров влияния всех факторов обязательно д.б. равна отклонению отчетного значения анализируемого показателя от его базисного значения. До осуществления расчета подстановок необх. проверить правильность построения факторной модели.
Пример:
Рассмотрим использование способа цепных подстановок на основе двухфакторной мультипликативной модели объема выпуска продукции от трудовых факторов.
Q – объем выпуска
в – средняя выработка одного работника
Ч – среднесписочная численность персонала
Исходная информация
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период | Абсолютное отклонение (+, -) |
| Объем продукции, тыс. руб. | +50 | |||
| ССЧ, человек | -10 | |||
| Средняя выработка одного работника, тыс. руб. | +1 |
Первый вариант подстановки: произведение отчетной численности и базисной выработки
g w:val="EN-US"/></w:rPr><m:t>0</m:t></m:r></m:sub></m:sSub><m:r><m:rPr><m:sty m:val="p"/></m:rPr><w:rPr><w:rFonts w:ascii="Cambria Math" w:h-ansi="Cambria Math"/><wx:font wx:val="Cambria Math"/><w:sz w:val="24"/></w:rPr><m:t>=90в?™4=360</m:t></m:r></m:oMath></m:oMathPara></w:p><w:sectPr wsp:rsidR="00000000"><w:pgSz w:w="12240" w:h="15840"/><w:pgMar w:top="1134" w:right="850" w:bottom="1134" w:left="1701" w:header="720" w:footer="720" w:gutter="0"/><w:cols w:space="720"/></w:sectPr></w:body></w:wordDocument>"> 
Баланс факторов: 
. ∆Q = 450 – 400 = +50.
29.09.08
Второй вариант подстановки: произведение базисной численности и отчетной выработки: 
Алгоритм расчета влияния факторов:
Баланс факторов: 
. ∆Q = 450 – 400 = +50.
В обоих вариантах рез-т совместного влияния двух факторов на объем продукции оказался одинаковым (+50 т.р.). Однако, размеры влияния каждого из факторов в разных вариантах оказались различными.
Согласно принципам индексации сложных явлений второй вариант подстановки явл. методологически неверным. Согласно этим принципам, первичные признаки (кол-ные факторы) взвешиваются по базисным значениям вторичных (т.е. качественных), а вторичные взвешиваются по отчетным значениям первичных. Другими словами, влияние изменения на изучаемый показатель кол-ного фактора рассчитывается при базисном значении качественного, а влияние качественного – при отчетном значении кол-ного. При построении подстановок пользуются таким правилом: в модели с двумя факторами подстановку всегда начинают с кол-ного фактора (он стоит на первом месте). Если в модели кол-во факторов больше 2, то подстановку осуществляют в той последовательности, в к-ой факторы расположены в модели.
Рассмотрим метод цепных подстановок на примере трехфакторной мультипликативной модели зависимости объема продукции от трудовых факторов:
1. Численности персонала (CCЧп)
2. Структуры персонала
3. Средней выработки одного рабочего
Представим модель в след. виде: 
Ур – удельный вес рабочих в общей численности персонала
вр – средняя выработка одного рабочего
Произведем расчет подстановок: 
1. 
2. 
3. 
Алгоритм расчета влияния факторов:
Баланс факторов: 
Метод абсолютных разниц
Вынести одинаковые факторы за скобки и перейти от цепных подстановок к абсолютным разницам. Суть метода заключается в том, что размер влияния изучаемого фактора рассчитывается путем умножения абсолютной разницы по данному фактору на базисные или отчетные значения других факторов. При этом факторы, стоящие в модели до изучаемого, т.е. слева, берутся в отчетном значении, а остальные – в базисном. Т.о., метод абсолютных разниц представляет разностную форму метода цепных подстановок, т.к. основан на математическом преобразовании – вынесении одинаковых факторов-сомножителей за скобки.
Рассмотрим взаимосвязь методов цепной подстановки и абсолютных разниц на примере двухфакторной модели зависимости объема продукции от трудовых факторов.
| Метод цепных подстановок | Метод абсолютных разниц |
| 
|
| 
|
|
|
Рассчитаем влияние факторов методом АР по данным примера:
Рез-ты расчетов методами ЦП и АР отражают абсолютный размер влияния факторов на изучаемый показатель. Для оценки значимости размера влияния факторов абсолютное значение их воздействия на рез-т следует разделить на базисное значение изучаемого показателя и умножить на 100.
2.6. Обобщение
Обобщение – заключительный прием анализа, в его процессе дается развернутая хар-ка рез-тов ФХД, выявляются неиспользованные резервы повышения ее эффективности, разрабатываются планы организационно-технических и экономических мероприятий по мобилизации резервов. При обобщении используются след. приемы:
- Выделение общих мест, узких звеньев
- Группировка
- Балансовый
- Графический и др.
Остальные методы по учебнику!
Экономико-математические методы в анализе самостоятельно!
06.10.08
Тема 3:
Информационное обеспечение экономического анализа
1. Система аналитической информации
2. Бухгалтерская отчетность: содержание и требования к составлению
3. Взаимная согласованность показателей в различных формах отчетности
1. Система аналитической информации включает след. элементы:
1). Конституция
2). Все кодексы
3). Законодательно-правовые акты, регламентирующие деятельность :
а) отдельных форм коммерческих организаций
б) отдельные виды предпринимательской деятельности и ее аспекты (закон о валютном регулировании о валютном контроле, о несостоятельности и банкротстве и др.)
4). Стандарты аудиторской деятельности
5). Свод нормативных актов, регулирующих:
а) порядок ведения бухучета (ФЗ «О бухучете», все ПБУ)
б) порядок формирования представления аудита и публикации бухгалтерской отчетности (ПБУ 4/99, Приказ Минфина 67н)
6). Хозяйственно-правовые документы (Устав, учредительный договор, контракты, договора, акты аудиторских, налоговых проверок и т.д.)
7). Приказ по учетной политике
8). Бухгалтерская отчетность
9). Данные всех видов учета (бухгалтерского, налогового, статистического)
10). Плановые данные (бизнес-план, смета, бюджет)
11). Деловая пресса
2. Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и рез-тах ее деятельности, составляемая по данным бухучета по установленным правилам. Осн. требования к формам БУ отчетности изложены в приказе Минфина 67н.
Общими требованиями к БУ отчетности являются:
- Достоверность обеспечивается соблюдением трех условий:
а) выполнением положений нормативно-законодательных актов по БУ
б) документальность
в) инвентарность
- Полнота обеспечивается включением в отчетность показателей всех структурных подразделений
- Нейтральность обеспечивается исключением при формировании показателей отчетности одностороннего удовлетворение интересов одних групп пользователей отчетности перед другими
- Существенность (сумма явл. существенной, если ее доля к итогу составляет более 5%, д.б. раскрыта). Обеспечивается обособленным приведением в отчетности существенных показателей, т.к. их нераскрытие на решение заинтересованных пользователей
- Сопоставимость обеспечивается корректировкой данных за предшествующие периоды в условия и методику формирования показателей отчетного периода
- Прозрачность обеспечивается раскрытием в отчетности информации не только в табличных формах, но и в виде дополнений и пояснений
- Осмотрительность обеспечивается проявлением осторожности при отражении в отчетности событий на отчетную дату, последствия к-ых в будущем полностью оценить невозможно (ПБУ 7, 8)
Данные в отчетности приводятся как минимум за два года. В отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме особо оговоренных случаев (консолидированная отчетность и т.д.).
- Баланс составляется в методах оценки
Все показатели выучить по учебнику (раздел 12.2)
В состав БУ годовой отчетности при ее обычном варианте включаются формы:
· №1 Баланс
· №2 О прибылях и убытках
· №3 Об изменениях капитала
· №4 О движении денежных средств
· №5 Приложение к балансу
· Пояснительная записка
· Аудиторское заключение
В состав квартальной отчетности включаются формы 1 и 2.
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные осуществлять аудиторскую проверку, могут составлять отчетность по группам статей, а также не составлять и не представлять формы 3, 4, 5 и пояснительную записку.
Субъекты малого предпринимательства, обязанные осуществлять аудиторскую проверку, могут не составлять формы 3, 4, 5 при отсутствии соотв. данных.
НКО могут не составлять формы 3, 4, 5 при отсутствии соотв. данных, однако им рекомендуется составлять форму №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».
3. Взаимная согласованность показателей в разл. формах отчетности
Модуль II
Тема 4:
Анализ финансового состояния
1. Бухгалтерский баланс как основной источник для анализа финансового состояния
2. Значение, задачи и основные приемы анализа финансового состояния
3. Финансовое состояние: определение, понятия и способы оценки уровня его устойчивости
4. Экспресс-анализ финансового состояния
5. Анализ финансовой независимости
6. Анализ платежеспособности и ликвидности
7. Анализ чистых активов
8. Анализ денежных потоков
9. Система критериев для оценки потенциального банкротства
10. Анализ факторов, воздействующих на уровень финансовой устойчивости
10.1. Анализ влияния на финансовую устойчивость нераспределенной прибыли
10.2. Анализ эффективности привлечения заемного капитала
10.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
10.4. Анализ эффективности использования оборотных активов
11. Интегральная оценка финансового состояния
1. ББ в России – двухсторонняя таблица, построенная по горизонтальному принципу, когда статьям актива противопоставлены статьи пассива. В своем текущем виде представлен с 2003.
Актив построен по принципу возрастающей ликвидности.
Пассив баланса построен на двух принципах:
- Принадлежность средств, однако, он не выдержан до конца, поскольку в пятом разделе по строке 640 отражаются, по сути, источники, приравненные к собственным
- Длительность нахождения средств в обороте
Балансы м.б. брутто и нетто. Если УК организации сформирован в полном объеме, т.е. отсутствует задолженность участников (учредителей) по взносам в УК, то баланс-нетто. Если такая задолженность имеется, то на ее сумму завышена валюта баланса по активу и пассиву. Баланс-брутто включает и осн. и регулирующие статьи, а нетто только основные.
Состав и содержание статей баланса по учебнику!
2. Значение анализа финансового состояния заключается в том, что он явл. важнейшей функцией финмена и практически единственным инструментом объективной оценки степени надежности потенциального партнера по бизнесу в рамках внешнего анализа.
Между предпринимательской деятельностью и финансовым состоянием организации существует двусторонняя связь. С одной стороны, рез-ты деятельности оказ. влияние на ФС. Уровень финансовой устойчивости влияет на предпринимательскую деятельность и на обеспеченность организации производственными и финансовыми ресурсами.
Осн. задачами АФС являются:
1). Объективная оценка текущего ФС и уровня эффективности деятельности организации
2). Обоснование кратко- и долгосрочных прогнозов развития
3). Оценка степени предпринимательского риска
4). Оценка эффективности привлечения заемного капитала
5). Определение факторов финансовой устойчивости
6). Выявление резервов повышения уровня финансовой устойчивости и разработка управленческих решений
Осн. приемы АФС (см. в теме 2)
АФС м.б.:
1). Внутренний осуществляется работниками функциональных служб организации и имеет 2 характерные особенности:
- Доступность всей информации и ее использование в полном объеме
- Закрытость рез-тов анализа и их ориентация на свое руководство
2). Внешний осуществляется заинтересованными внешними пользователями на базе публичной отчетности
- Разнообразие целей и интересов
- Множественность субъектов анализа
- Ог
Дата: 2016-10-02, просмотров: 220.
