Режим налогообложения в СЭЗ (свободных экономических зонах) относится к специальным режимам.

Спец налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода вр.

Разновидностью СЭЗ являются оффшорные зоны и центры. Оффшорные зоны и центры появились в 50 –х на островных государствах. Оффшор – удаленность от континента. Первым оффшорными зонами и центрами были бывшие колонии Великобритании и Испании: Канарские, Панамские, Сейшилы. Затем к оффшору присоединился Кипр и континент гос-ва: Италия, Турция.

Оффшорные зоны и центры имеют своей целью:

- полное освобождение от всех налогов всех видов деят. Оффшорные зоны устанавливают обязательное требование об открытии офиса в оффшоре и использовании их трудовых ресурсов. (это зоны)

- частичное освобождение от налогов опред видов деятельностей или товаров, работ, услуг. (это центры)

(научно-исследовательские, технологические, банковские оффшорные центры, торговля – вывоз из Италии товаров морским путем полностью освобожден от налогов ).

**********************************************************************************************

Оффшорные центры – налоговые привилегии действую на всей территории страны, а в оффшорных зонах - распространяются на часть территории страны. Кроме того оффшорный статус может быть предоставлен компаниям, занятым определенными видами деятельности (Греция – судовладельческие компании, Швейцария – торговые, посреднические, банки, страховые компании).

Зарубежным банкам, мигрировавшим в оффшорные зоны, выдают оффшорную лицензию, на основании которой эти банки могут пользоваться определенными льготами, но при условии, что все свои операции и сделки они будут проводить только с иностранными заемщиками (нерезидентами).

Льготы, предусмотренные оффшорной лицензией:

- неналоговые – свобода от обяз резервирования капитала, свобода от ограничений min размера капитала, свобода страхования депозитов, свобода валютных операций, свобода вывоза прибыли в другие страны;

- налоговые – полное (частичное) освобождение от налога на прибыль и налогов, взимаемых у источника выплаты дивидендов, от налогов на фонд оплаты труда иностранных служащих банка, от налогов на кап-л и его передачу, от налогов на наследство и дарение.

**********************************************************************************************

Оффшоры (территории с льготным налогообложением) - один из основных инструментов налогового планирования. Построение корпоративных налоговых схем с участием оффшорных компаний позволяет существенно и, что самое главное, на законной основе снизить налоговые платежи. Наличие оффшорных территорий внутри государства, не являющегося зоной льготного налогообложения, - не такая уж редкость. Внутренние оффшоры США - штаты Делавэр, Неваду и Вайоминг, внутренние оффшоры Швейцарии - кантоны Нематель, Фрибург и Цуг, внутренние оффшоры Великобритании - острова Мэн, Гернси и Джерси.

Принцип налогового федерализма, заложенный в действующем законодательстве РФ, делает возможным в некоторых случаях послабление налогового бремени более чем в два раза путём выбора налогового режима, наиболее оптимально соответствующего специфике деят п/п. Часто для этого достаточно зарегистрироваться в так называемом "низконалоговом" (оффшорном) регионе (субъекте) Российской Федерации.

Низконалоговый регион - это субъект федерации, законодательным органом которого приняты нормативные акты, предоставляющие отдельным категориям налогоплательщиков налоговые льготы в виде полного или частичного освобождения от налоговых платежей и сборов по местным налогам. В качестве "отдельных категорий налогоплательщиков" рассматриваются, как правило, организации не использующие в своей деятельности ресурсы региона. Налоговые льготы предоставляются не бесплатно, а в обмен на инвестиционный взнос, вносимый налогоплательщиком ежеквартально в бюджет. Размер взноса колеблется в пределах 200-300$. В СЭЗ “Эвенкия” эти платежи взимаются сразу за год.

Т. о., S-т федерации получает доп-но в свой бюджет фин рес-сы, сформир из инвестиц взносов и части налогов, по которым льготы не предоставл. И хотя сумма гораздо меньше, чем полноценные налог поступления, но это явл выгодным для региона, так как он получает гораздо больше плат-ков за счёт "нерезидентов". Размер взносов в регион-й бюджет не зависит от результатов деят п/п, а является фиксир величиной. Российские низконалоговые регионы представляют льготы налогоплательщикам исключительно за счет средств, поступающих в региональные и местные бюджеты. В связи с этим от льготной налоговой политики федеральный бюджет не страдает, поскольку размер отчислений в федеральную казну не изменяется.
Кроме того все российские оффшорные территории в недалеком прошлом на 80-90% являлись дотационными. В отличие от иностранных оффшоров компании, зарегистрированные в российских оффшорных зонах, имеют гораздо большие возможности для текущей хоз деят, поскольку, во-первых, руководствуются именно рос законами, а во-вторых, не имеют никаких таможенных, валютных и иных ограничений в движении товара по тер-рии России, могут беспрепятственно открывать банковские счета в любых городах. Чаще всего российский "оффшор" работает в схеме min-ции налог-х расх., выступая контрагентом действ-щих резидентных компаний высоконалоговых регионов, лишь изредка регистрируя там свое представительство, филиал или отделение.

Оффшорные комп вправе открывать неограниченное кол-во счетов в любых банках РФ. Их деят прямо не подотчетна иным региональным налог органам. Периодическая отчетность сдается в том же порядке, как и обычных компаний. Выездных проверок деят льготных комп, как правило, не производится. Контроль за их деят происходит камерально.

Задачи создания СЭЗ:

- развитие экономики - стимулирование инвест деят

- увеличение пр-ва и экспорта - создание рабочих мест

- повышение производительности руда - развитие депрессивных районов

Формы создаваемых зон в соответствии с федеральным законодательством:

- Центр международного бизнеса (Ингушетия)

- Особые экономические зоны ( в Калининградской и Магаданской областях )

- Зона свободного предпринимательства (Санкт-Петербург, тер-рии Нижегородской области)

- Свободная таможенная зона – таможенный режим, при котором иностр товар размещается и используется в соотв територ-ных границах без взимания тамож. пошлин и налогов, (аэропорт Внуково, Западный речной порт)

- Зона свободной торговли – льготный налогововый и таможенный режим, предусмотрено освобождение от уплаты таможенных пошлин, НДС и имеются льготы по налогу на прибыль (Шереметьево).

Территории, действующие в соответствии с региональным законодательством:

- Зона льготного налогообложения (Калмыкия)

- Спец эк зона (Технополис на территории г. Хабаровска - в целях развития малого и среднего бизнеса)

- Зона экономического развития (Приморская. научно-технический парк С-П)

- Территориально производственные зоны – создаются на базе отдельных промышл п/п Нижегородской обл.