Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки.

Элементы налога:

1. субъект объект источник единица ставка оклад льгота

Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на котором возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджет. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другой субъект, который и будет действительным носителем налога или факт. Конечным плательщиком. Это различие связано с явлением переложения налогов: носитель налога – физическое или юридическое лицо – уплачивает оклад налога субъекту налога, а не государству, т.е. субъект и носитель налога не совпадают. Классический пример: косвенный налог – субъектом налога является производитель или продавец товара, носителем – потребитель товара.

Объект налога имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., что служит основанием для обложения налогом. К ним относится: недвижимое имущество (земля, дома), движимое имущество (ЦБум, денежные средства), предметы потребления, доходы.

Источник налога – доход субъекта или носителя налога, из которого вноситься оклад налога. Источник может совпадать с объектом налога (источник налога на прибыль – прибыль).

Единица (масштаб) налога – единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога (по налогу на доход единица – руб. дохода, по земельному налогу – м²).

Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютной сумме или в %. Различают 4 вида ставок:

а) твердые (равные);

б) пропорциональные;

в) прогрессивные;

г) регрессивные.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджет.

В действительности, в момент установления государством налога как отношения, возлагающего обязанности на субъект, никаких денежных платежей не осуществляется, и только тогда, когда конкретный субъект по определенному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджет, осуществляются платеж.

Налоговая льгота – снижение размера п/о. Могут применяться следующие льготы:

а) введение налогового мin – освобождение от налога части объекта налога;

б) установление налогового иммунитета – освобождение от налога отдельных лиц или категорий плательщиков;

в) понижение ставок налога;

г) уменьшение оклада налога;

д) предоставление налогового кредита;

е) изъятие из п/о части объекта налога;

ж) освобождение от отдельных видов налога и др.

Н/о - процесс установления и взимания налогов в стране, определения видов, объектов, величин налогового устава, носителей налогов, порядка их уплаты кругом юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой, причинами их появления.

Налоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов, направленный на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы служат проявлением налоговой политики.

Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которого определенная группа физических и юридических лиц освобождается от уплат налога.

Инвестиционный налоговый кредит – скидка с налога на прибыль корпораций, предоставляемая им при приобретении новых средств производства.

Налогоплательщик – юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Юридическое лицо – организация, учреждение, п/п, фирма, выступающие в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей. Имеет следующие признаки:

- независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц;

- наличие имущества, обособленного от имущества участников;

- право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;

- право осуществить от своего имени экономические операции;

- право выступать от своего имени в суде в качестве истца или ответчика;

- самостоятельная имущественная ответственность;

Юридическое лицо имеет свое фирменное наименование, устав, печать, р/с в банке, оно проходит государственную регистрацию и заноситься в государственный реестр.

Физическое лицо – гражданин, участвующий в экономической деятельности и выступающий в качестве равноправного субъекта. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы.

Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возложена обязанность по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора.

Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.

Нерезидент:

1. Юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в др.

2. Физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в др.

Для нерезидентов может быть особые правила н/о.