Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
НДС – косвенный налог, его функция – фискальная.
Форма изъятия в бюджет части доб стоимости, которые создается на всех стадиях пр-ва и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения НДС
Налогоплательщики: организации; ИП; лица признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика, если за 3 предшествующих календарных месяца суммы выручки от реализации без учета НДС не превысила в сов-ти 1 млн.р. Данное положение не распространяется на организации и ИП, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.
Объект п/о:
1. реализация товаров (р,у) не территории РФ.
2. передача на территории РФ товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких из следующих обстоятельств:
а) товар находиться на территории РФ, не отгружается, не транспортируется;
б) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на тер-рии РФ
Местом реализации работ/услуг признается территория РФ, если:
а) работы/услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ (за исключением воздушных, морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов);
б) работы/услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РФ;
в) услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
г) покупатель работ осуществляет деятельность на территории РФ.
Операции, не подлежащие н/о:
1. предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
2. реализация на территории РФ:
а) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ (важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника, протезно-ортопедические изделия, технические средства, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очки, линзы, оправы для очков, за исключение солнцезащитных);
б) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных и санитарно–эпидемиологических услуг;
в) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых учреждениями социальной защиты;
г) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях, студиях;
д) продуктов питания, непосредственно производимых столовыми учебных заведений или мед. организаций и реализуемых ими в указанных заведениях, а также продуктов питания, производимых организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым и учреждениям;
е) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями;
ж) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования за исключением такси, в том числе маршрутного; морским, речным, ж/д или автомобильным транспортом в пригородном сообщении за исключением такси, в т.ч. маршрутного;
з) ритуальных услуг;
и) почтовых марок за исключением коллекционных лотерей билетов, проводимых по решению уполномоченного органа;
к) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
л) монет из драг. мет. За исключением коллекционных, являющихся валютой РФ или валютой ин. г-в;
м) долей в уставном капитале организаций и ЦБум;
н) услуг, оказываемых в период гарантированные сроки эксплуатации товаров;
о) услуг, за которые взимается государственная пошлина;
п) услуг аптечных организаций и др.;
3. Следующие операции на территории РФ:
а) реализация предметов религиозного назначения и религиозного культа;
б) реализация товаров за исключением подакцизных р, у за исключение брокерских и дилерских, производимых и реализуемых:
- общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
- организациями, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если средняя списочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ – не менее 25%;
в) осуществление банками банковских операций за исключением инкассации;
г) оказание услуг по страхованию страховыми организациями, а также услуг по негосударственному неис. обеспечению;
д) проведение лотерей, организациями тотализаторов и др., основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;
е) реализация необработанных алмазов обрабатывающим п/п всех форм собственности;
ж) оказание НИОКР за счет средств бюджетов;
и) проведение работ по тушению лесных пожаров;
В случае если налогоплательщиком осуществляется операции, подлежащие и не подлежащие н/о, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров с учетов акцизов без учета НДС.
При реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, за исключением подакцизных товаров налоговая база определяется как разница между ценой с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.
Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров поручения определяют налоговую базу как сумма дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении V транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки без включения в нее НДС.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполняемых работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:
1. таможенная стоимость этих товаров;
2. подлежащей уплате таможенной пошлины;
3. подлежащих уплате акцизов.
При реализации товаров иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма доходов от реализации этих товаров с учетом налога налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются организации и ИП, приобретающие товары у данных иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанность налогоплательщика.
При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма арендной платы с учетом налога. Налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указание лица обязаны исчислить, удержать из дохода, уплачиваемого арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Налоговая база в том случае увеличивается на сумму авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг).
Моментом определения налоговой базы в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей н/о является:
1. для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей н/о момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявление покупателю расчетных документов – день отгрузки товара;
2. для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей н/о момент определения базы по мере поступления денежных средств – день оплаты отгруженных товаров.
При реализации товаров на безвозмездной основе моментом определения налоговой базы определяется как день отгрузки товаров.
Учетная политика для целей п/о применяется с 1.01. года, следующего за годом утверждения ее приказом руководителя организации.
ИП выбирает способ определения момента определения налоговой базы и уведомляет об этом налоговый орган в срок до 20.01 следующего за соответствующим календарным годом.
Налоговый период.
1. квартал – для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала сумма выручки от реализации товара без учета НДС, не превышающими 1 млн.р.
2. календарный месяц – для всех остальных налогоплательщиков.
Налоговые ставки.
1. 0% при реализации:
а) товаров за исключением нефти и природного газа, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы соответствующих документов;
б) Р,у, непосредственно связанных с производством и реализацией вышеуказанных товаров;
в) Р,у, непосредственно связанных с перевозкой г/з таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита г/з указанную территорию;
г) услуг по перевозке пассажиров и богата при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами территории РФ;
д) Р,у, выполняемых непосредственно в космическом пространстве;
е) драгоценные металлы налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, гос. фонду драг. металлов и драг. камней РФ, ЦБ РФ, банком и т.д.
2. 10% при реализации:
а) следующих продовольственных товаров: скота и птиц в живом весе, мяса и мясопродуктов за исключение деликатесных, яиц и яйцепродуктов, масла раст., маргарина, сахара, соли, хлеба и ХБИ, крупы, макаронных изделий, море- и рыбопродуктов за исключением деликатесных, продуктов детского и диабетического питания, овощей молока и молокопродуктов.
б) следующих товаров для детей: трикотажных и швейных изделий, обуви за исключением спортивной, кроватей, колясок, игрушек, канц. товаров и т.д.;
в) периодических печатных изданий за исключением рекламного и эротического характера;
г) лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
3. (с 1.01.2004г. – 18%) во всех остальных случаях.
Порядок оформления расчетов и выделения НДС при реализации товаров (р,у):
1. при реализации товаров (р,у) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате соответствующую сумму НДС;
2. при реализации товаров выставляется соответствующая сч/ф не позднее 5 дней со дня отгрузки товара;
3. в расчетных документах, первичных учетных документах и сч/ф соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
4. при реализации товаров, операции по реализации которые не подлежат н/о, а также при освобождении налогоплательщика от уплаты НДС расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и сч/ф выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается надпись или ставиться штамп «Без налога (НДС)».
5.при реализации товаров населению по различным ценам соответствующая сумма налога включается в цену. На ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога не выделяется;
6. При реализации товаров за наличный расчет требование по оформлению расч. документов и выставлению сч/ф считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Сч/ф является документом служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету (возмещению).
Сч/ф, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия к возмещению предъявленных сумм налога.
Налогоплательщик обязан составить сч/ф, вести журналы учета полученных и выставленных сч/ф, книги покупок и книги продаж.
В сч/ф должны быть указанны:
1. порядковый номер и дата выписки сч/ф;
2. наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
3. наименование адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4. № плат- расч. документа в случае получения авансовых платежей в счет предстоящих поставок товара;
5. наименование поставляемых товаров и единица измерения;
6. количество товаров;
7. цена за единицу изменения;
8. стоимость товара;
9. сумма акциза по подакцизным товарам;
10. налоговая ставка;
11. сумма налога, предъявленная покупателю товара;
12. стоимость товара с учетом налога;
Налоговые вычеты:
1. Сумма налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные при приобретении товаров в отношении:
- товаров, р, у, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых субъектами н/о в соответствии с НК РФ;
- товаров, р, у, приобретаемых для перепродажи.
2. Сумма налога, уплачиваемые налоговыми агентами;
3. Сумма налога, предъявленная продавцом покупателю и уплаченная продавцом в бюджет при реализации товаров продавцу или отказе от них;
4. Сумма налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении капитального строительства, монтаже основных средств; сумма налога предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным для выполнения строительно–монтажных работ; сумма налога, предъявления налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства.
5. Сумма налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам.
Сумма налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за исключением случаев:
- приобретение товаров, освобожденных от н/о;
- приобретение товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
- приобретения товаров лицами, не являвшихся налогоплательщиками либо освобожденных от обязанности налогоплательщика;
Сроки уплаты налога в бюджет:
1. налогоплательщики, налоговый период для которых установлен как квартал, уплачивают налог и предъявляют декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
2. налогоплательщики, налоговый период для которых установлен как месяц, уплачивают налог и предоставляют в налоговый орган декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Вопрос 81. Налог на прибыль п/п и организаций: эк содержание, элементы налога.
Налогоплательщики:
1. рос. организации за исключением: - организаций, перешедших на уплату ЕНВД;
- организаций, применяющих упрощенную систему н/о, учета и отчетности;
- организаций, уплачивающих налог на игорный бизнес;
2. п/п, осущ свою деят в РФ через пост. представительства и получающие доходы от источников в РФ.
Объект н/о: прибыль как разница между полученными доходами, и произведенными расходами, налоговая база – денежное выражение прибыли.
К доходам относятся:
1. доход от реализ товаров и им-ва прав, под которыми признается выручка от реализ товаров (р,у) как собственное производство, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущ. прав.
1. внереализованные доходы, в том числе доходы:
- от долевого участия в других организациях;
- в виде положения курсовой разницы;
- в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней, суммы возмещения убытков;
- от сдачи имущества в аренду или субаренду;
- в виде % полученных по договорам займа, кредита, ЦБум;
При определении доходов из них исключается сумма налогов, предъявленная в соответствии с НК налогоплательщикам – покупателям товаров.
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
а) в виде имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены от других лиц в порядке предоплаты товаров (р,у) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
б) в виде имущества, которое получено в виде залога ими задатка для обеспечения обязательств, а также имущества, которое получено в виде взносов в установленных капитал;
в) в основных средств и НМА, безвозмездно полученных в соответствии с м/унар. договорами РФ.
г) в виде имущества, полученного бюджетными организациями по решению органов власти всех уровней;
д) в виде имущества, полученного безвозмездно росс. организацией от:
- организации, если уставной капитал передающей стороны – не менее чем на 50% из вклада получающей стороны;
- организации, если уставной капитал передающей стороны состоит не менее чем 50% из вклада получающей стороны;
- физ. лица, если уставной капитал получающей стороны состоит не менее чем 50% из вклада этого лица;
При этом случае полученное имущество не признается доходом для целей н/о в том случае, если в течение 1 года со дня его получения указанное имущество не передается III лицам;
е) в виде имущества, полученного налогоплательщикам в рамках целевого финансирования;
ж) в виде стоимости дополнительно полученных организаций – акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству акций;
з) в виде стоимости полученных с/х товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов с/х назначения, построенных за счет средств бюджетов всех уровней;
и) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негос. учреждениями, имеющими лицензию на право ведения образовательной деятельности;
к) в виде полож. разницы, полученной при переоценке ЦБум по рыночной стоимости.
При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления, к которым относятся целевые поступления из бюджетополучателю, целевые поступления на содержание неком. организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и физ. лиц и использование получателями по назначению.
Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в ден. форме) и документально подтвержденные затраты (подтверждения налогоплательщиками). Расходами признаются те затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:
1. расходы, связанные с производством и реализацией;
2. внереализованные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- сумма начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 т.р.
Амор. имущество распределяется по амор. группам в соответствии со сроком его полезного исполь-я, которое определяется налогоплательщиком самост-но с учетом клас-и основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Амор. осн. средства объединяются в следующие амор. группы.
I. недолговечное имущество со сроком полезного исполь-я 1-2 года включительно;
II. 2-3 года включительно
III. 3-5 лет включительно
IV. 5-7 лет
V. 7-10 лет
VI. 10-15 лет
VII. 15-20 лет
VIII. 20-25 лет
IX. 25-30 лет
X. свыше 30 лет.
Налогоплательщики могут начислять амор-ю линейным способом либо нелинейным методом.
Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амор-и к зданиям, сооружениям, передаточным устройством, входящим в VIII – Х группы незав-мо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным осн. средствам налогоплательщик вправе применять этот метод, который не м.б. изменен в течение всего периода начисления амор-и.
В отношении амор. осн. средств, используемых для работы в усл-ях агрессивной среды или повышенной сменности, к осн. норме амор-и налогоплательщик вправе применять спец. коэф., но не выше 2. Данное положение не распространяется на осн. средства, относящихся к I – III амор. группам, если амор-я по ним начисляется нелинейным способом.
Внереализованные расходы:
- расходы на содержания переданного по договору аренды имущества;
- расходы в виде % по долговым обяз-вам этого вида;
- отрицательные курсовые разницы.
- Расходы на орг-цию выпуска собст. ЦБум, а также связанные с обслуживанием приобретенных ЦБум;
- Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;
- Судебные расходы;
- Расходы по услугам банков и т.д.
Расходы, не учитываемые для целей н/о:
1. в виде суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов;
2. в виде штрафов, пеней и др. санкций, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды;
3. в виде взноса в уставной капитал;
4. в виде суммы налога за выбросы загрязняющих в-в в окр. среду;
5. в виде расходов по приобретению и созданию амор. имущ-ва;
6. в виде взносов на негос. пенс. обеспечение;
7. в виде расходов на некоторые вознаграждения, предоставляемые рук-ву или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании труд договоров и т.д.
Гл. 25 НК устанавливается 2 возможных метода определения доходов и расходов для целей н/о:
- метод начисления;
- кассовый метод.
Доходы по методу начисления признается в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от факт. поступления ден. средств, иного имущества, р, у.
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реал-ции товаров (р,у) имущ. прав независимо от факт. поступления ден. средств в их оплату.
Для внереал. доходов датой получения признается:
1. дата подписания сторонами акта приема – передачи имущества – для доходов в виде безвозмездно полученного имущества;
2. дата поступления ден. средств на р/с ими в кассу налогоплательщика – для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деят-ти др. организации и в виде безвозмездно полученных ден. средств.
3. дата осущ-я расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров либо последний день отчетного периода – для доходов от сдачи имущ-ва в аренду, в виде лицензионных платежей за поль-е объектами интеллектуальной соб-ти.
Налог на прибыль –. По своей эк. сущности– рын. налог, т.к. прибыль явл гл побудительным мотивом развития предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики. При этом н/о прибыли, и его параметры серьезно воздействуют на направление и структуру капиталовложений, т.к. компании часто инвестируют, прежде всего, на основе налоговых соображений и только потом учитывают норму прибыли. Налог на прибыль выполняет задачу налогового регулятора экономики путем стимулирования и ограничения развития тех или иных видов деятельности через налоговые ставки и льготы.
Согласно исследованиям Лаффера предельно допустимый предел налоговых изъятий из прибыли 35%. В Р. суммарное налоговое бремя выше за счет оборота их и иных налогов. В результате считается деловая и инвест. активность, реальна угроза оживления теневой эк-ки. Снижение же налоговых ставок не только стимулирует развитие деловой активности, но и приводить к росту поступлений в бюджет как за счет расширения налоговой базы вследствие роста пр-ва, так и нивелирования мотивации негативного поведения налогоплательщиков.
4. Дата признанием должником либо дата вступления в законную силу решения суда – по доходам в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение обяз-в и т.д.
Расх принимаемые для целей н/о признаются таковыми в том отчет периоде, к кот относятся, независимо от вр факт. выплат ден. ср-в. Расх признаются в том отчет периоде, в кот эти расх возникают исх из усл-й сделок и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.
Датой осущ-ся матер. расходов признается:
1. дата передачи в пр-во сырья и мат-лов – в части сырья и мат-лов, приходящ на произв товары (р,у).
2. дата подписания налогоплат акта приемки – передачи работ, услуг – для работ и услуг пром. хар-ра.
Датой осущ-ся внереал. и прочих расходов признается:
1. дата начисления налогов – для расходов в виде суммы налогов и иных обяз. платежей.
2. дата начисления – для расходов в виде суммы отчислений в резервы.
3. дата расчетов в соотв с усл заключ договоров либо последний день отчет периода – для расходов в виде комиссионных сборов, на оплату сторонним орг-циями за выполнения работ, арендных платежей.
4. дата перечисления ден. средств налогоплательщика для расходов в виде суммы выплаченных подъемных компенсации за использование для служебных поездок личного автотранспорта.
5. дата утверждения авансового отчета – для расходов на командировки, на содержание служебного транспорта, на представительские расходы.
Опред даты получения дохода и осущ расхода по кассовому методу, если в ср за пред-ие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (р,у) без учета НДС не превысила 1 млн. р. за каждый квартал.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления иного имущ-ва, р, у, а также погашения зад-ти перед налогоплательщиком иным способом.
Расходами налогоплательщика признаются затрат после их факт. оплаты с учетом след. особенностей:
1. матер. расходы, расходы на оплату учитываются в составе расходов в момент погашения зад-ти путем списания ден. ср-в с р/с налогоплательщика или выплаты из кассы.
2. амор-я учитывается в составе расходов в сумме, начисленной за отчетный период.
3. расходы за уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их факт. уплаты налогоплательщиком. При наличие зад-ти по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах факт. погашенной зад-ти и в те отчетные периоды, когда налогоплательщик погашает указанную зад-ть.
Налоговые ставки.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%:
5% - в федеральный бюджет;
17% - в бюджет субъекта РФ;
2% - в местный бюджет.
Налоговые ставки на доходы иностр. орг-ций, не связанных с деят в РФ ч/з представительство:
10% - от использ, или сдачи в аренду судов, самолетов и т.п. в связи с осущ-ем м/унар. перевозок.
20% - со всех остальных налогов.
К налог базе, опред по доходам получ в виде дивидентов, применяются след. ставки:
6% - по доходам в виде дивидендов от рос. организаций рос. орг-циями и физ. лицами;
15% - по доходам в виде див-дов от рос. орг-ций иностр. орг-циями, и наоборот
15% - по доходу в виде % по гос. и муниц. ЦБум.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период – I квартал, I полугодие, 9месяцев, каждый календарный месяц.
Сроки уплаты налога и преставления отчетности. 3 варианта налога на прибыль:
- уплата ежемес аванс платежей в размере 1/3 факт. уплач кварт-го аванс платежа за предыд квартал;
- уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из факт. прибыли за предыдущий месяц;
- ежеквартальная авансовые платежи по итогам отчетного периода – для орг-ций, у которых предыдущие 4 квартала доход от реал0ции не превышал в среднем 3 млн.р. за каждый квартал.
Уплата производиться в срок до 28 числа.
Вопрос 82 Налоги с физических лиц: эк. содержание, элементы налога.
Его место в налоговой системе определяется след. факторами:
а) подоходный налог – это личный налог, т.е. объектом обложения явл не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;
б) подоходный налог в большей степени отвечает оси принципам н/о: всеобщности, равномерности и эффек-ти;
в) налог относительно регулярно поступает в бюджет;
г) основной способ взимания налога – у источника выплаты – является простым и эффект. Механизмом контроля за своевременностью перечисления ср-в в бюджет.
Налог на доходы физ.лиц.
Налогоплательщики: физ. лица, под которыми понимаются граждане РФ, иностр. граждане и лица без гражданства
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им как в ден., так и в натур. формах, а также доходы в виде матер. выгоды.
Доход налогоплательщика в виде матер. выгоды:
а) материальная выгода, получаемая от экономии на % за использование заемными средствами, полученными от организаций и ИП (ниже ¾ ставки рефинансирования в руб., 9% в валюте)
б) матер. выгода, получаемая от приобретения товаров (р,у) у физ. лиц, а также у орг-ций и ИП, яв-щихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
в) материальная выгода, получаемая от приобретения ЦБум.
Налоговый период-календарный год.
Доходы, не подлежащие н/о:
1. гос. пособия за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2. гос. пенсии;
3. компенсационные выплаты по зак-ву РФ;
4. вознаграждение донорам;
5. алименты;
6. Сумма уплачиваемая работодателем, оставшиеся в его распоряжения после уплаты налога на прибыль, за лечение и мед. обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей.
7. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов.
8. Сумма в иностр. валюте, полученные налогоплательщиков при направлении на работу за границу в пределах установленных норм.
9. доходы налогоплательщика, получаемые от продажи выращенных в ЛПХ, находящихся в РФ, животных и птиц животноводства, растениеводства и т.д.
10. доходы членов крестьянского, фермерского х-ва, получаемые в этом х-ве от пр-ва и реал-ции с/х продукции в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного х-ва.
11. доходы в ден. и натур. формах, получаемые от физ. лиц в порядке наследования и дарения за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам автором произведений науки, лит-ры, искусства и т.п.
12. доходы, получаемые акционерами в рез-те переоценки осн. фондов в виде доп. полученных акций или в виде разницы между новой и первоначальной номинальной ст-тью акций.
13. Сумма, выплачивания детям-сиротам до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях.
14. призы, полученные спортсменами на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы, на чемпионатах и кубках РФ.
15. Сумма оплаты за инвалидов техн. средств по профилактике инвалидности.
16. вознаграждения за передачу в гос. собст-ть кладов.
17. доходы, получаемые ИП от осущ-я тех видов деят-ти, по которым они яв-ся плательщиками ЕНВД.
18. доходы в виде % по вкладам в банках, находящихся на тер-рии РФ.
19. доходы не превышающие 2 т.р., полученные по каждому из след. оснований за налоговый период:
- ст-ть подарков, полученных от орг-ций или ИП;
- ст-ть призов в ден. и натур. формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов власти;
- материальная помощь;
- оплата работодателем своим работникам, их супругам, родителям и детям ст-ти медикаменты;
- ст-ть выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятий с целью рекламы товаров (р,у);
Налоговые вычеты:
а) стандартные;
б) социальные;
в) имущественные;
г) профилактические;
Стандартные налоговые вычеты:
1. в размере 3 т.р. за каждый месяц налогового периода сед. Категориями налогоплательщиков:
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, а также в ликвидации радиационных аварий на военных объектах;
- инвалиды ВОВ;
- инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами при защите СССР или РФ;
2. в размере 500 р. за каждый месяц налогового периода распространяется на:
- героев СССР или РФ, а также лиц, награжденных Орденом славы трех степеней;
- участников ВЛВ, боевых операций по защите СССР;
- лиц, находившихся в Ленинграде во время его блокады;
- бывших узников концлагерей;
- инвалидов с детства и инвалидов I и II групп;
- людей, живших в р-не ЧАЭС и «Маяка»; не получившие серьезных повреждений;
3. в размере 400 рублей – на все остальные категории налогоплательщиков. Действует до месяца, в которых их доход, исчисленный нарастающим итогам с начала налогового периода, превысит 20 т.р. Начиная ч месяца, в который доход превысил 20 т.р., данный налоговый вычет не применяется.
4. в размере 300р. – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет у родителей и супругов, опекунов и попечителей. Данный вычет действует до месяца, в котором превысит 20 т.р. Вдовам, одиноким родителям налоговый вычет представляется в двойном размере, прекращается с месяца, следующего за вступления в брак.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) лет.
Налогоплательщиком, имеющим право более чем на один стандартный вычет, предоставляется мах из соответствующих вычетов (1) –(3).
Соц. Налоговые вычеты:
1. В сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цены ор-циям науки, культуры, образования, з/о и соц. Обеспечения, финансируемых из бюджета, в размере факт. произ-ных расходов, но не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде.
2. В сумму, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, но не более 25т.р. (1.01.2004 – 38 т.р.), а также в сумму, уплаченных налогоплательщиками – родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневном форме обучения в размере фант. Производимых расходов, но не более 25 т.р. (с 1.01.2004 – 38 т.р.) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
3. в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, а также уплачения за услуги по лечению супруга, родителей, детей до 18 лет. Общая сумма - не более 25т.р. (с1.01.2004 –38 т.р.)
Дата: 2016-10-02, просмотров: 156.