Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется кредитной организацией самостоятельно. Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка N 706 "Финансовый результат текущего года". Для учета доходов и расходов предназначены: счет 70601»Доходы» - пассивный, счет 70606 «Расходы» - активный. Схема лицевого счета.

символ отчетности символ отчета

в бюджетных счетах о прибылях и убытках

код защитный

валюты ключ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в получении дохода;

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

б) сумма расхода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.

3. Процентные доходы и расходы

Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов в ОПУ отражаются по соответствующим символам подразделов 1 - 7 раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы". Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам отражаются в ОПУ по соответствующим символам подраздела 8 раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы".

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, отражаются по соответствующим символам подразделов 1 - 4 раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы". Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства в ОПУ, отражаются по соответствующим символам подразделов 5 - 6 раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы".

Доходы (в т.ч. в форме комиссионного вознаграждения) от открытия и ведения банковских счетов (в т.ч. корреспондентских счетов) и от расчетно-кассового обслуживания клиентов (в том числе других кредитных организаций) начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспондентских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание и других договоров и отражаются в ОПУ по символам 12101 и 12102 соответственно.

В ОПУ по символу 12102 отражается также комиссионное вознаграждение за переводные (в том числе по поручению физических лиц без открытия банковских счетов), инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчетных документов.

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).

Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).

Процентные расходы по привлеченным драгоценным металлам, а также операциям займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 4 "По прочим привлеченным средствам юридических лиц" либо подраздела 7 "По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц" раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы" ОПУ.

Процентные доходы от размещения драгоценных металлов и от операций займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "По прочим размещенным средствам" раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы" ОПУ.

Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий (в том числе по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, отражаются в ОПУ по символу 12301.

Доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных прав требования определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 12 Правил.

В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12401.

В ОПУ расходы по указанным операциям отражаются по символу 22201.

.

Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе по срочным сделкам), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью на дату совершения операции .

При приобретении драгоценных металлов (в том числе по срочным сделкам) разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.

В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12403.

В ОПУ расходы по указанным операциям отражаются по символу 22203.

.Доходы от операций предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей подлежат отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.

В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12404.

Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) (суммы лизинговых платежей, причитающиеся кредитной организации - лизингодателю), отражаются в бухгалтерском учете. В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 12405.

Суммы, причитающиеся к получению за оказание консультационных и информационных услуг, относятся на доходы и отражаются в ОПУ по символу 12406.