В силу важности для страны с рыночной экономикой рынка ценных бумаг, в РФ принят целый ряд законов и нормативных документов, регламентирующих построение и функционирование этого рынка. Кроме того, некоторые нормативные документы определяют порядок учета операций, проводимых на рынке ценных бумаг его участниками, в том числе и коммерческими банками..

В ГК РФ ценным бумагам посвящена отдельная седьмая глава. В ней приводится определение ценной бумаги , описываются их виды и требования, которым они должны удовлетворять. Особое внимание в данном документе уделяется субъектам прав, удостоверенных ценной бумагой, порядку передачи этих прав и исполнению обязательств по ценной бумаге. В связи с важностью и широким распространением в условиях компьютерных технологий бездокументарной формы ценных бумаг, им посвящена отдельная статья.

Основные правила эмиссии и обращения эмиссионных ценных бумаг регламентируются ФЗ " О рынке ценных бумаг ". Упомянутым законом регулируются отношения, возникающие при этом независимо от типа эмитента, а также оговариваются особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг. Отдельными ФЗ " Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг " и “ О переводном и простом векселе ” установлен порядок эмиссии и обращения соответствующих ценных бумаг.

Изданы специальные законодательные акты, уточняющие особенности эмиссии и обращения некоторых видов ценных бумаг. ЦБ РФ также упорядочил работу с государственными ценными бумагами кредитных организаций. Этой проблеме посвящены следующие нормативные документы: Положение ЦБ РФ от 05 марта 2003 г. № 219-П "Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг", Положение ЦБ РФ от 25 марта 2003 г. № 220-П "О порядке заключения и исполнения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами Российской Федерации" , При работе с ценными бумагами коммерческие банки должны создавать резервы, следуя указаниям, изложенным в документе Положение ЦБ РФ от 09 июля 2003 г. № 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" .

Получив разрешение эмитировать свои облигации, ЦБ РФ издает документы, посвященные учету этого вида ценных бумаг: " О бухгалтерском учете кредитными организациями операций с облигациями Центрального банка Российской Федерации (Банка России) и осуществлении расчетов по ним ".

Порядок бухгалтерского учета вложений коммерческих банков в ценные бумаги и операций с ценными бумагами шел отражение в приложении № 11 документа "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ". ( 302 П)

Помимо работы с ценными бумагами других эмитентов коммерческий банк может выступать эмитентом своих ценных бумаг. Такая возможность и порядок отражены в документе " О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ ". При этом изданы более детальные инструкции по работе с депозитными и сберегательными сертификатами: " О депозитных и сберегательных сертификатах кредитных организаций ", " О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов ".

Специальным документом ЦБ РФ оговорены особенности ведения операций коммерческих банков с векселями и их учета: " Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями ".

Под вложениями в ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая в бухгалтерском учете. С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг утверждаются в учетной политике кредитной организации.

Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги.

Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе должны утверждаться в учетной политике кредитной организации.

Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением в случаях. После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств..

При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией).

Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет второго порядка. Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость ценных бумаг, первых по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг, последних по времени зачисления.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на стоимость выбывающих (реализуемых) ценных бумаг списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании первичных учетных документов, подписанных уполномоченными лицами, в соответствии с внутренними документами кредитной организации. Внутренние документы кредитной организации, определяющие процедуры принятия решений, распределение прав, обязанностей и ответственности между должностными лицами при осуществлении операций с ценными бумагами, должны обеспечивать соблюдение требований.