Компьютеризация банковской деятельности, использование электронных способов обмена информацией, потребовало внимания и к этим особенностям проведения безналичных расчетов. Усвоение пройденного материала также целесообразно проконтролировать с использованием т е с тов.

Тема 6. Кассовые операции банка и их учет.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНОСТЬЮ

2. ОФОРМЛЕНИЕ ПРИХОДНЫХ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

3. ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ;

4. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

5. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ПОДКРЕПЛЕНИЮ ОПЕРАЦИОННОЙ КАССЫ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И СДАЧЕ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ В РКЦ

6. ПОРЯДОК ВЫДАЧИ И УЧЕТА ЦЕННОСТЕЙ И БЛАНКОВ НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ. ФОРМИРОВАНИЕ И ХРАНЕНИЕ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

7. РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ КАССЫ

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНОСТЬЮ

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с Требованиями к устройству и технической укрепленности кассового узла.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег со счетов клиентов – юридических и физических лиц кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного. Сумма минимального остатка наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота денег, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и т.д.

Кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей. Операционные кассы вне кассового узла могут производить выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы рабочим и служащим, если у кредитной организации имеется лицензия на их выполнение. Операционные кассы вне кассового узла кредитной организации оборудуются в соответствии с Требованиями. Кредитная организация направляет уведомление об открытии кассы территориальным учреждениям Банка России по месторасположению кредитной организации и месту открытия операционной кассы. Заключение по технической укрепленности операционной кассы дает территориальное учреждение Банка России по месту ее открытия.

Кредитная организация может устанавливать банкоматы или другие платежно-расчетные терминалы, осуществляет инкассацию и доставку денежных средств и ценностей собственными силами и средствами либо на договорной основе через подразделение инкассации.

Кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность их определяются руководителем кредитной организации.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, операции с наличными деньгами выполняют непосредственно кассовые и инкассаторские работники, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности. Кассовые работники снабжаются образцами подписей операционных работников, а последние снабжаются образцами подписей кассовых работников. Передача кассовых документов производится внутренним порядком.

ОФОРМЛЕНИЕ ПРИХОДНЫХ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Прием денежной наличности в приходную кассу кредитной организации производится: от юридических лиц – по объявлениям на взнос наличными; от физических лиц – по приходным кассовым ордерам. Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный счет.

Документооборот по приходным кассовым операциям организуется так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу. Объявление на взнос наличными, принятое бухгалтерским работником, подписывается им, заносится в кассовый журнал и передается в кассу.

Прием наличных денег от физических лиц осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые выписываются в трех экземплярах.Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующий о приеме им денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира и делает в кассовом журнале отметку о возврате документа, после чего передает ордер на обработку по отражению операций в бухгалтерском учете.

Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В конце дня кассир на основании принятых документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале операционного работника и подписываются кассиром и операционным работником. Деньги вместе с документами и справкой сдаются заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Прием денежной наличности от инкассаторов производится вечерней кассой на основании вторых экземпляров препроводительных ведомостей - накладных к сумкам по предъявлении явочных карточек и удостоверений личности.

После пересчета сверяют фактически оказавшиеся в сумке деньги с суммами, указанными на препроводительной ведомости. При тождестве сумм кассовый и контролирующий работники подписывают препроводительную ведомость. При расхождении суммы составляется акт предъявляются сдатчику денег на обозрение, если он этого потребует.

По окончанию приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Основными документами при выдаче денежных средств расходными кассами являются: денежные чеки; расходные кассовые ордера. Организации получают деньги по денежным чекам.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассиру под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

Для получения денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, операционный работник проверяет обоснованность требований на выплату наличных денег, соответствие номера чека номерам в чековой книжке. По документам (паспорту) ответисполнитель проверяет личность получателя, который подписывается на обратной стороне чека в получении денег, отделяет контрольную марку и передает получателю для предъявления кассиру. Чек передается контролеру.

Кассовые расходные операции контролируются контролером, который ведет кассовый журнал по расходу в двух экземплярах. Контролер, убедившись в наличии разрешительной подписи операционного работника на оплату чека, подписи за получение денег, повторно проверив правильность заполнения чека, проставляет свою подпись и регистрирует сумму в кассовом журнале по расходу. Расходные кассовые документы направляются в кассу под расписку в специальном журнале. Выдача денежной наличности гражданам и работникам кредитной организации производится по расходным кассовым ордерам.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, операционного работника на справке кассира.

Остаток наличных денег, документы и справка сдаются под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним работником составляется справка о кассовых оборотах.

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Счета для учета денежной наличности в плане счетов предусмотрены в Разделе 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

Наличная валюта и платежные документы учитываются на счете первого порядка № 202. Наличные денежные средства в национальной и иностранной валютах, находящиеся в кассах кредитных организаций, учитываются на счете второго порядка № 20202 «Касса кредитных организаций».

По дебету счета отражается поступление денежной наличности: от клиентов банка, с корреспондентского счета, от работников кредитной организации; по кредиту счета отражается списание денежной наличности: суммы, выданные наличными деньгами клиентам, выплаченная заработная плата и т.д. Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе кредитной организации.

Учет наличных денежных средств, отосланных из операционной кассы кредитной организации другим организациям, филиалам, сданных в РКЦ, ведется на счете № 20209 «Денежные средства в пути».

На счете № 40906 «Инкассированная денежная выручка» учитывается проинкассированная накануне, но не пересчитанная денежная выручка, сумма которой не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

Пересчет и зачисление проинкассированной денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего дня. До пересчета денежной наличности зачисление на счета клиентов не производится. При выявлении недостачи или излишка, а также неплатежеспособных банкнот в кредитной организации составляется акт. Сумма недостачи возмещается клиентом кредитной организации, а сумма излишка зачисляется кредитной организацией на расчетный счет клиента.

Денежная наличность кассы учитывается на счете № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».

По дебету счета отражаются наличные деньги в национальной и иностранной валютах, поступающие от клиентов и в качестве подкрепления от банка. По кредиту отражается списание денежных средств, выданных клиентам и сданных при инкассации кредитной организации.

Для учета денежной наличности, находящейся в банкоматах, предусмотрен счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах».

По дебету счета отражаются вложенные в банкомат наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы. По кредиту отражаются выданные из банкоматов на основании банковских карточек наличные денежные средства, при разгрузке банкомата. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и по видам валют.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кассе и по видам валют.

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ПОДКРЕПЛЕНИЮ ОПЕРАЦИОННОЙ КАССЫ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И СДАЧЕ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ В РКЦ

Кассовое обслуживание кредитной организации в РКЦ осуществляется на основании договора.

КО представляет в РКЦ заверенные руководителем и главным бухгалтером данные о реквизитах, проставляемых на накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах.Поступления и выдачи наличных денег из касс РКЦ отражаются по корреспондентским счетам кредитной организации в день совершения операций. Выдача денежной наличности, отправляемой в РКЦ, производится под расписку в расходном кассовом ордере представителя кредитной организации. Сдача денег в приходную кассу РКЦ производится по объявлению на взнос наличными.

При соответствии фактически принятой суммы денег сумме, указанной в объявлении, кассир приходной кассы подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Для подкрепления операционной кассы кредитная организация получает в РКЦ по денежному чеку наличные деньги только в упаковке учреждений банка России или предприятий Гознака. Выдача денег производится по предварительной заявке кредитной организации на основании денежного чека (контрольная марка остается у представителя кредитной организации), полученного операционным работником от кредитной организации накануне дня выдачи. Полученная в РКЦ денежная наличность принимается заведующим кассой кредитной организации и приходуется на основании приходного кассового ордера.

Кредитные организации, передающие учетно-операционную информацию по каналам связи, для получения денежных средств с корреспондентского счета представляют в РКЦ накануне платежное поручение на перечисление денежных средств с коррсчета на счет № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям», открытый в РКЦ.