Стороны баланса

АКТИВ	ПАССИВ
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы (04,05)   Основные средства (01,02,03) Итого по разделуI	III. Капитал и резервы Уставный капитал (80) Добавочный капитал (83)     Итого по разделу III
II. Оборотные активы Запасы, в том числе: - сырье, материалы (10,15,16) - готовая продукция и товары для перепродажи (41,43) Дебиторская задолженность через 12 мес. после отчетной даты (75,76) Дебиторская задолженность в течении 12 мес. после отчетной даты(75,76) Денежные средства (50,51) Итого по разделу II	IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства (67)     Итого по разделу IV
V.Краткосрочные обязательства Заемные средства (66) Итого по разделу V
БАЛАНС	БАЛАНС

Разделы баланса

Виды баланса: вступительный, текущий.

Баланс, отражающий материально-финансовое положение вновь зарегистрированного предприятия, называется вступительным,а баланс, составленный на какую-то определенную дату– текущим.Обычно составляют месячный, квартальный и годовой баланс.

Баланс представляет собой как бы снимок состояния хозяйственных средств на определенный момент (дату), в то время как хозяйственная деятельность – процесс динамичный. Отражение динамики хозяйственно-финансовой деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Счет– прием группировки однородных хозяйственных средств и процессов, а также отражение хозяйственных операций по этим средствам и процессам.

На основе счетов составляется - бухгалтерский баланс.

Графически счет представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона носит название ДЕБЕТ, а правая – КРЕДИТ.

Полный перечень счетов, используемых субъектами учета, составляет ПЛАН СЧЕТОВ. План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Государственное регулирование хозяйственной деятельности требует единообразия фиксирования объектов учета на всех предприятиях.

СТРУКТУРА ПЛАНА СЧЕТОВ

I. Счета бухгалтерского баланса.

1. Раздел I. "Внеоборотные активы" (01-09).

2. Раздел II. "Производственные запасы" (10-19).

3. Раздел III. "Затраты на производство" (20-39).

4. Раздел IV. "Готовая продукция и товары" (40-49).

5. Раздел V. "Денежные средства" (50-59).

6. Раздел VI. "Расчеты" (60-79).

7. Раздел VII. "Капитал" (80-89).

II. Счета отчета о прибылях и убытках.

8. Раздел VIII. "Финансовые результаты" (90-99).

III. Забалансовые счета (001-011).

В каждом разделе Плана счетов указаны наименования синтетических счетов (счетов первого уровня – идентификаторов объекта учета), их номера (с 01 по 99), номера и наименования субсчетов (счетов второго уровня – идентификаторов объекта учета, зависимых от первого уровня), а также перечень аналитических признаков(аналитических счетов низшего уровня, детализирующих предыдущие уровни).

Счет открывается для каждого отдельного вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов.

Открытие счета предполагает:

- проставление в таблице счета сальдо начального (Сн), характеризующего начальное состояние объекта учета или остаток на счете на определенный момент времени (при открытии на начало);

- отражение суммы хозяйственных операций за определенный период времени, при этом сумма хозяйственных операций, отражаемая по дебету составляет дебетовый оборот (ДО), а по кредиту – кредитовый оборот (КО);

- расчет сальдо конечного (Ск), который зависит от строения счета.

Строение счета определяется его связью с балансом, так

► сальдо записывается в таблице счета с той же стороны, с какой в таблице баланса находится статья, на основании которой он открыт. Актив – левая сторона баланса, дебет– левая сторона счета, поэтому сальдо активных счетов - дебетовое. Пассив – правая сторона баланса, кредит – правая сторона счета, в связи с этим сальдо пассивных счетов - кредитовое;

► хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатка (сальдо), показываются с ним с одной стороны, а вызывающие уменьшение – с противоположной.

На основании статей Актива баланса открываются, активные синтетические счета - 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы, 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и т.д..

СТРОЕНИЕ АКТИВНОГО СЧЕТА

Счет № ___ «Наименование Счета»

Активный счет имеет:

- дебетовое сальдо;

- положительный дебетовый оборот;

- отрицательный кредитовый оборот;

- формулу для расчета сальдо конечного

Ск = Сн + ДО – КО

На основании статей Пассива баланса открываются, пассивные синтетические счета – 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 42 «Торговая наценка», 80 «Уставный капитал» и т.д.

СТРОЕНИЕ ПАССИВНОГО СЧЕТА

Счет № ___ «Наименование Счета»

Пассивный счет имеет:

- кредитовое сальдо;

- положительный кредитовый оборот;

- отрицательный дебетовый оборот;

- формулу для расчета сальдо конечного

Ск = Сн + КО –ДО

В бухгалтерском учете существуют активно-пассивные счета – это счета, на которых могут быть учтены как виды хозяйственных средств, так и источники их формирования 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 99 «Прибыли и убытки».

При составлении баланса дебетовые остатки (сальдо) по активно - пассивным счетам отражаются в активе, а кредитовые остатки - в пассиве баланса. Исходя из этого, активно - пассивные счета могут быть двух видов:

- с односторонним сальдо - дебетовое или кредитовое сальдо (например, счет 99 «Прибыли и убытки»);

- с двусторонним сальдо (развернутое сальдо) - дебетовое и кредитовое сальдо одновременно (например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).