Налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Он является прямым федеральным налогом и обя­зателен к взысканию на всей территории Российской Федерации.

Как следует из названия налога налог наприбыль–это налог, взимаемый с прибыли, полученной налогоплательщиком. В общем смысле прибыль исчисляется как разница между доходом, полученным организацией, и понесенными ею расходами. Для целей налогообложения прибыли при ее расчете законодатель регулирует состав доходов и расходов.

К доходам налоговое законодательство относит:

Ø доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

Ø внереализационные доходы.

Расходами для исчисления прибыли признаются обоснованные, документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком. В зависимости от характера расходов, условий осуществ­ления и направлений деятельности налогоплательщика НК требует делить эти расходы на:

Ø расходы, связанные с производством и реализацией товаров
(работ, услуг);

Ø внереализационные расходы.

Налог на прибыль Н_пр рассчитывается по следующей принципиальной формуле:

( 25 )

Где:

− налоговая база по налогу на прибыль, руб.;

− налоговая ставка по налогу на прибыль, руб.

Налоговая база формируется в течение налогового периода, продолжительность которого для налога на прибыль установлена равной календарному году. Вместе с тем в течение налогового периода налоговое законодательство по налогу на прибыль предусматривает использование отчетных периодов. Ими признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Такая продолжительность отчетных периодов означает, что все расчеты, связанные с налогом на прибыль, ведутся нарастающим итогом. Соответственно налог на прибыль уплачивается по итогам календарного года.

Налоговое законодательство по налогу на прибыль предусматривает применение системы авансовых платежей, которые рассчитываются и уплачиваются в соответствии с датами отчетных периодов. Авансовыми платежами называются любые платежи налога на прибыль по итогам отчетного периода исходя из реальных результатов финансово-экономической деятельности налогоплательщика.

Налоговым законодательством РФ предусмотрены следующие три варианта уплаты авансовых платежей:

Ø по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;

Ø по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев с уплатой ежемесячных авансовых платежей внутри каждого квартала, т.е. исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствии с прибылью, полученной в предыдущем квартале;

Ø по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Использование перечисленных вариантов уплаты авансовых платежей регулируется законодательством.

Так, например, первым вариантом уплаты авансовых платежей могут воспользоваться организации, если полученные ими доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышают 10 млн. руб. (ст. 249 НК РФ) за каждый квартал.

Вторым и третьим вариантами уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль налогоплательщики могут воспользоваться по своему усмотрению.

Второй вариант предусматривает ежемесячную уплату авансовых платежей в течение каждого квартала. Однако при этом в качестве базы для расчета величины авансовых платежей принимается не фактически полученная прибыль за предыдущий отчетный период, а ее планируемая величина.

Третий вариант уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль предусматривает исчислениеежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Более детально все перечисленные вопросы налога на прибыль рассматриваются далее.