При покупке жилой недвижимости с использованием ипотечного кредита покупатель имеет право на дополнительный вычет − по расходам на оплату процентов по ипотечному кредиту. Эта норма регулируется п.п.4 п.1 ст.220 НК РФ. С 1.01.2014 г. размер этого вычета ограничен 3 000 000 руб., то есть имущественный вычет по ипотечному кредиту в части накопленных процентов возмещаются налогоплательщику в пределах установленной суммы. На накопленные проценты по ипотечному кредиту, превышающему 3 000 000 руб., имущественный вычет не предоставляется.
Пример 38.
Гражданин приобретает квартиру за счет средств ипотечного кредита. Ранее гражданин правом на использование имущественного вычета не пользовался.
Ситуация 1.
Квартира куплена за 1 750 000 руб. Проценты по ипотечному кредиту составили 1 280 000 руб. Покупателю квартиры будут предоставлены два вычета:
1. по самой квартире в пределах максимального размера − 1 750 000 руб.;
2. по процентам в размере их фактической суммы − 1 280 000 руб., так как выплаченные проценты не превышают установленного предела.
Общая сумма вычета составит:
1 750 000 руб. + 1 280 000 руб. = 3 030 000 руб.
Ситуация 2.
Цена квартиры 4 350 000 руб. Проценты по ипотечному кредиту составили 2 330 000 руб. Покупателю квартиры будут предоставлены два вычета:
1. по самой квартире в пределах максимального размера − 2 000 000 руб.;
2. по процентам в размере их фактической суммы − 2 330 000 руб., так как выплаченные проценты не превышают установленного предела.
Общая сумма вычета составит:
2 000 000 руб. + 2 330 000 руб. = 4 330 000 руб.
Ситуация 3.
Квартира куплена за 6 300 000 руб. Проценты по ипотечному кредиту составили 3 500 000 руб. Покупателю квартиры будут предоставлены также два вычета:
1. по самой квартире в пределах максимального размера − 2 000 000 руб.;
2. по процентам в размере их фактической суммы, но не более установленного предела, то есть 3 000 000 руб., так как выплаченные проценты не превышают установленного предела.
Общая сумма вычета составит:
2 000 000 руб. + 3 000 000 руб. = 5 000 000 руб.
Особенности предоставления имущественного вычета по расходам на достройку и отделку жилья.
Расходы налогоплательщика, связанные с оплатой на достройку и отделку жилой недвижимости, могут стать основанием для получения имущественного вычета при условии, что приобретаемая жилая недвижимость не завершена капитальным строительством. В этом случае должны быть соблюдены следующие условия:
Ø на объект незавершенный строительством должно быть выдано соответствующее свидетельство о его государственной регистрации, к которым в обязательном порядке отражается тот факт, что объект является незавершенным строительством;
Ø недостроенная жилая недвижимость должна быть приобретена во вновь строящемся доме;
Ø недостроенная жилая недвижимость не должна быть приобретена на вторичном рынке;
Ø необходимость приобретаемой жилой недвижимости, требующей достройки и отделки, должна быть отражена в договоре её купли-продажи (п.п.5 п.3 ст.220 НК РФ);
Ø расходы на достройку и отделку должны быть подтверждены документально.
Однако и в этом случае имущественный вычет не может превышать 2 000 000 руб.
Пример 39.
Налогоплательщик приобретает квартиру и претендует на получение имущественного вычета.
Ситуация 1.
Квартира куплена по цене 3 800 000 руб. и нуждается в отделке. Расходы на отделку составили 650 000 руб. В данном случае вычет будет предоставлен в максимальной сумме − 2 000 000 руб. Расходы на отделку подтверждать не нужно, так как они в сумму вычета включены не будут.
Ситуация 2.
Квартира куплена по цене 1 780 000 руб. и нуждается в отделке. Расходы на отделку составили 360 000 руб. В данном случае вычет будет предоставлен в сумме − 2 140 000 руб., то есть соответствующим сумме расходов по покупке квартиры и её отделке.
Расходы на отделку должны быть подтверждены в той части, которая вошла в состав имущественного вычета.
Ситуация 3.
Квартира куплена по цене 1 430 000 руб. и нуждается в отделке. Расходы на отделку составили 380 000 руб. В данном случае вычет будет предоставлен в сумме − 1 810 000 руб., то есть соответствующим сумме расходов по покупке квартиры и её отделке.
Расходы на отделку должны быть подтверждены.
Особенности предоставления имущественного вычета при совместной покупке жилой недвижимости.
При совместной покупке жилой недвижимости возможности два варианта:
1. жилая недвижимость приобретается в совместную собственность, то есть она поступает в общую собственность всех покупателей и доли в ней между собственниками не распределены;
2. жилая недвижимость приобретается в долевую собственность с указанием в документах долей каждого из собственников.
В примерах 40,41 и 42 рассмотрены особенности применения имущественного вычета при приобретении жилой недвижимости в совместную собственность
Пример 40.
В 2014 г. супругами куплена квартира стоимостью 6 500 000 руб. в совместную собственность. С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс с 1 января 2014 г., каждый из супругов вправе заявить вычет в его максимальном размере, то есть по 2 000 000 руб. каждый.
В результате общая сумма имущественного вычета на всю семью составит 4 000 000 руб., то по 2 000 000 руб. каждому из супругов.
В этом случае подавать заявление в территориальный налоговый орган налоговой инспекции о распределении вычета между совладельцами не требуется, так как общая сумму вычета меньше стоимости купленной квартиры.
В то же время такое заявление потребуется в том случае в том случае, если стоимость квартиры будет меньше суммы вычета, на которую вправе рассчитывать каждый из совладельцев. Соответственно в этом заявлении совладельцы квартиры должны указать на какие суммы вычетов претендует каждый из них.
Пример 41.
В 2014 г. супругами куплена квартира стоимостью 3 800 000 руб. в совместную собственность. Общая сумма вычета, который может быть предоставлен по этой квартире двум собственникам составляет 3 800 000 руб.
Ситуация 1.
Каждый из собственников квартиры вправе претендовать на вычет в сумме 1 900 000 руб. По заявлению собственников вычет будет распределен между ними в равных долях, то есть по 1 900 000 руб. каждому.
Неиспользованная сумма вычета составит по 100 000 руб. у каждого из супругов. Этой суммой вычета они смогут воспользоваться при следующей покупке недвижимости.
Ситуация 2.
По заявлению супругов вычет распределен следующим образом:
Ø жена − 1 000 000 руб.;
Ø муж − 2 000 000 руб.
Каждый из покупателей вправе претендовать на вычет в казанных суммах. Соответственно неиспользованные суммы вычета составят:
Ø жена: 1 000 000 руб. = 2 000 000 руб. - 1 000 000 руб.;
Ø муж: 0 руб. = 2 000 000 руб. - 2 000 000 руб.
Супруга вправе использовать оставшуюся сумму вычета при покупке следующего объекта недвижимости.
Ситуация 2.
По заявлению супругов вычет распределен следующим образом:
Ø жена − 0 руб.;
Ø муж − 2 000 000 руб.
Каждый из покупателей вправе претендовать на вычет в казанных суммах. Неиспользованные суммы вычета составят:
Ø жена: 2 000 000 руб. = 2 000 000 руб. – 0 руб.;
Ø муж: 0 руб. = 2 000 000 руб. - 2 000 000 руб.
Супруга вправе использовать оставшуюся сумму вычета при покупке следующего объекта недвижимости.
При покупке квартиры в долевую собственность имущественный вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям. Если жилая недвижимость приобретается в собственность не только супругов, но и их несовершеннолетних детей, которым не исполнилось не только супругов, но и их несовершеннолетних детей, которым не исполнилось 18-ти лет, то вычет за детей вправе получить их родители, то есть они могут увеличить свои расходы на сумму затрат по покупке долей детей. Такая возможность предусмотрена п.6 ст.220 НК РФ. Однако, ограничение общего размера вычета в размере 2 000 000 руб. в любом случае сохраняется. Говоря иными словами, независимо от покупной стоимости доли ребенка родитель вправе получить вычет лишь в пределах 2 000 000 руб.
Пример 42.
Супругами приобретена квартира стоимостью 1 800 000 руб. в долевую собственность
Ситуация 1.
Квартира приобретена супругами в равнодолевую собственность по ½ каждому. В данном случае каждый из супругов вправе заявить вычет в размере стоимости его доли в сумме 900 000 руб. Неиспользованная сумма вычета у каждого покупателя составит 1 100 000 руб. Супруги вправе её использовать при покупке следующей жилой недвижимости.
Ситуация 2.
Квартира приобретена супругами в долевую собственность. Доли между супругами распределены следующим образом: супругу принадлежит ¾, а супруге ¼ квартиры.
Каждый из собственников квартиры вправе претендовать на вычет пропорционально стоимости его доли:
Ø супруг: 1 800 000 руб. 
¾ = 1 350 000 руб.;
Ø супруга: 1 800 000 руб. ¼ = 450 000 руб.
Ситуация 3.
Квартира приобретена супругами и их несовершеннолетним ребенком в равнодолевую собственность, то есть 1/3 каждому. Каждый из собственников квартиры имеет право претендовать на вычет в размере 600 000 руб.
При этом один из супругов, например, муж, может увеличить свои расходы на покупку за счет доли ребенка. В этой ситуации он получит вычет в размере 1 200 000 руб.
Неиспользованные суммы вычетов составят:
Ø у супруги: 2 000 000 руб. - 600 000 руб. = 1 400 000 руб.;
Ø у супруга: 2 000 000 руб. - 1 200 000 руб. = 800 000 руб.
Каждый из покупателей вправе претендовать на вычет в казанных суммах. Неиспользованные суммы вычета составят:
Ø жена: 2 000 000 руб. = 2 000 000 руб. – 0 руб.;
Ø муж: 0 руб. = 2 000 000 руб. - 2 000 000 руб.
Дата: 2016-10-02, просмотров: 183.
