Вычеты, связанные со взносами в негосударственные пенсионные фонды, принимаются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб.

Расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Вычеты, связанные с расходами на оплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, принимаются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в следующих случаях (п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции НК до 01.01.2014г.):

1. при продаже им своего имущества

2.в случае выкупа у налогоплательщика его имущества для государственных или муниципальных нужд.

3. при строительстве или приобретении налогоплательщиком жилья, а также земельных участков.

При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме.

С принятием закона «О внесении изменений в ст.220 второй части Налогового Кодексам РФ» № 212-ФЗ ред. 02.11.2013 в состав имущественных вычетов включены и проценты по кредитам, взятым для приобретения жилой недвижимости или ее строительства. Величины имущественных вычетов представлены в таблице 8.

Таблица 8. Размеры имущественных вычетов

4.6.3.1. Имущественные вычеты при продаже имущества.

Под фактом продажи имущества понимается его отчуждение в пользу нового собственника, в том числе по договору мены, а также по иным договорам, по существу которых складываются отношения купли-продажи.

Право на налоговый вычет, связанный с продажей имущества, имеет срочный характер, то есть действует в течение определенного периода времени. Это означает, что при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, вычет не предоставляется (п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако с полученного дохода от продажи такого имущества налог не платится.

Если физическое лицо продало имущество, которым владело менее 3-х лет, оно обязано самостоятельно определить налоговую базу, исчислить НДФЛ, его уплатить, а также предоставить в территориальный налоговый орган соответствующую налоговую декларацию.

В целях определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, налогоплательщик имеет право:

1. применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически полученного дохода, но не более 1 млн. рублей при продаже недвижимости и не более 250 тыс. руб. при продаже прочего имущества;

2. уменьшить доходы на сумму документально подтвержденных расходов, понесенных при приобретении этого имущества.

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, в котором получены доходы от реализации имущества. Полученные доходы от продажи имущества облагаются по ставке 13%.

Пример 34.

Иванов И.И. продал квартиру за 4 950 000 руб., которую он приобрел 2 года назад по цене 3 560 000 руб. Документы, подтверждающие факт оплаты Ивановым И.И. квартиры, имеются.

Поскольку Иванов И.И. владел квартирой менее трех лет, он обязан заплатить с полученного дохода налог. Вместе с тем он имеет право воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 000 000 руб.

В результате налоговая база для целей налогообложения полученного дохода от продажи квартиры будет равна:

4 950 000 руб. - 1 000 000 руб. = 3 950 000 руб.

Кроме этого Иванов И.И. имеет право уменьшить налоговую базу на затраты, связанные с приобретением квартиры, то есть

3 950 000 руб. - 3 560 000 руб. = 390 000 руб.

Таким образом, налог, который должен будет заплатить Иванов И.И., составит:

390 000 руб. 13%/100 = 50 700 руб.

Однако независимо от срока нахождения имущества в собственности налог с полученных доходов уплачивается:

1. при продаже ценных бумаг, имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);

2. при продаже имущества нерезидентов РФ.

Пример 35.

В.И. Семенова в декабре 2015 г. продала квартиру, находившуюся в ее собственности более трех лет.

В течение 2015 г. она пребывала на территории РФ в общей сложности 120 дней, а остальное время находилась в Испании. Таким образом, по итогам 2015 г. В.И. Семенова не признается налоговым резидентом РФ.

Следовательно, не позднее 30 апреля 2016 г. В.И. Семенова должна подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ, а до 15 июля 2016 г. включительно уплатить налог с дохода, полученного от продажи жилья, рассчитав его по ставке 30% (ст. 216, п. 3 ст. 224, пп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228, ст. 229 НК РФ).