Суть проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятия (ФХД) — выявление в бухгалтерской отчетности предприятий–участников ВЭД фактов уменьшения (невключения) платежей, неправомерного применения правил ведения бухгалтерской документации, несоблюдения таможенного законодательства.

Виды документальных ревизий:

1. По основанию назначения:

- плановая – по плану ревизующей организации. Проводится не реже одного раза в год. Если предприятие не осуществляет производственную деятельность, то не реже одного раза в два года

- неплановая – назначается руководителем ревизующей организации при получении информации о нарушениях финансово-хозяйственной деятельности или по требованию правоохранительных органов.

2. По объёму проведения:

- полные – охватывают всю финансово-хозяйственную деятельность за определённый период;

- частичная – проверяется одна или несколько сторон деятельности за конкретный учётный период.

3. По методу проведения:

- сплошная – проверяются все без исключения документы;

- выборочная;

- комбинированная.

4. По повторяемости:

- первичная – документы проверяются впервые;

- повторная – для проверки выводов первичной ревизии (например, если при первичной не было материально-ответственного лица);

- дополнительная – появились новые обстоятельства, которые не исследовались.

5. По составу ревизионной группы:

- бухгалтерские;

- комплексные.

Таможенная ревизия может проводиться в общей и специальной формах. Проведение общей и специальной таможенной ревизии допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской федерации о защите информации. Специальная таможенная ревизия является более жестким вариантом таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными мерами (например, мерами обеспечения производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает арест или изъятие товаров.

69. Какие вопросы включаются в программу проведения проверки?

Таможенная инспекция осуществляет в регионе деятельности контроль соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД), лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела, лицами, осуществляющими оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, таможенного законодательства Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, подготовкой и внесением на рассмотрение руководства таможни и РТУ предложений о совершенствовании форм и методов проведения таможенного оформления и таможенного контроля, анализом результатов деятельности отдела, в том числе взаимодействия с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти. Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии согласно типовому заданию, которые утверждает руководитель ФТС России или начальник таможенного органа, назначившего, ревизию.

При проведении проверки достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении, контроль осуществляется по следующим основным направлениям:

1) соблюдение условий выпуска;

2) правильность классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации;

3) правильность определения таможенной стоимости;

4) соблюдение запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

5) порядок и соблюдение условий применения специальных упрощенных процедур таможенного оформления;

6) порядок и соблюдение условий предоставления преференций и льгот;

7) использование условно выпущенных товаров в целях, соответствующих условиям предоставления льгот;

8) операции с денежными средствами лиц2;

9) иные направления, имеющие отношение к обеспечению соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Участники ревизионной группы, исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных действий, методов и приемов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающих надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

Для решения поставленной задачи в ходе ревизии и проверки операций финансово-хозяйственной деятельности участники ревизионной группы должны применять наиболее эффективные методы и приемы контрольно-ревизионной работы.

Формами таможенного контроля являются:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение объяснений;

     4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр;

6) таможенный досмотр;

7) личный таможенный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

9) таможенный осмотр помещений и территорий;

10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

     11) проверка системы учета товаров и отчетности;

12) таможенная проверка.