Основными задачами ан-за ден-х ср-в явл-ся оценка следующего

1) степень участия ДС в оборотном капитале (для этого опред-ся коэф-т участия или удельный вес ДС в оборот-х ср-вах К_уч.д.):

К_уч.д.=Д_ср/ОС_ср,

где Д_ср –средний остаток ДС; ОС_ср - средний остаток оборотных ср-в.

2) оборачиваемость ДС и их участие в общей продолжительности операционного цикла:

К_об.д.=V/Д_ср или К_об.д.= V_от.д./ Д_ср,

где К_об.д –кол-во оборотов ДС в рассм-м периоде; V-объем реализ-ии услуг; V_от.д – объем потока ДС; Д_ср –средний остаток ДС.

3) период оборота ДС (в днях)( Т_д):

Т_д= Д_ср/V или Т_д= Д_ср/ V_от.д

4) уровень абсолютной платежеспособности (К_аб):

К_аб=Д/Об_кр,

где Д -ден.ср-ва; Об_кр- краткосрочные обяз-ва.

Оценивая эф-ть использов-я ДС, необходимо соблюдать неравенство:

Уровень доходности ден-х активов >Темпа инфляции.

На основе проведенного ан-за опред-ся средний остаток ДС, необходимый для осуществления текущей хоз. деят-ти:

ОС_ср= V_от.д x К_об.д,

где ОС_ср - планируемая сумма среднего остатка ДС; V_от.д – планируемый объем оттока ДС; К_об.д – оборач. ДС.

В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода — косвенный и прямой. Эти методы различаются между собой полнотой представления данных о денежных потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.

Косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах. Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

По операционной деятельности базовым элементом расчета чистого денежного потока предприятия косвенным методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих корректив — на амортизацию основных и нематериальных активов, прирост (снижение) дебиторской и кредиторской задолженности, запасов товарно-материальных ценностей, резервного и других страховых фондов — чистая прибыль преобразуется в показатель чистого денежного потока.

По инвестиционной деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой реализации отдельных видов внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых инструментов и т. д.) и суммой их приобретения в отчетном периоде.

По финансовой деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой основного долга, а также дивидендов (процентов), выплаченных собственникам предприятия.

Результаты расчета суммы чистого денежного потока по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяют определить общий его размер по предприятию в отчетном периоде:

ЧДП_П = ЧДП_о - ЧДПи - ЧДП_ф,

где ЧДП_П — общая сумма чистого денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде; ЧДП_о — сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности; ЧДП_И — сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности; ЧДПф — сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности.

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом.

Необходимый объем денежного притока для осуществления планового оттока рассчитывается на основе балансового уравнения:

ДС на начало+Суммарный денежный приток за период = Суммарный денежный отток за период + ДС на конец. Денежный поток = Суммарный денежный приток- Суммарный денежный отток.

Различия полученных результатов расчета денежных потоков прямым и косвенным методом относятся только к операционной деятельности. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные БУ, характ. все виды поступлений и расходования ДС в процессе операц. деятельности.