Большую долю в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы, которые зависят от объема производства продукции, ее структуры и удельных материальных затрат.
Общие материальные затраты определяются по формуле:
, (3.3)
где 
– общие материальные затраты;
– объем выпуска продукции;
– удельный вес конкретного вида продукции;
– расход материалов на единицу продукции;
– цена за единицу сырья (материалов).
Таблица 3.9. Расчет влияния факторов на сумму удельных материальных затрат
| Вид сырья | Расход сырья в кг. | Цена за единицу материалов | Уд. материальные затраты тыс. р. | ||||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2002 | 2003 | 2004 | 2002 | Условно | 2003 | |
| Молоко | 12 | 12,5 | 13 | 3,8 | 4,2 | 4,6 | 41,8 | 47,5 | 52,5 |
| Прочие | 0,3 | 0,4 | 0,4 | 2,6 | 2,75 | 2,8 | 0,78 | 1,04 | 1,1 |
| Итого по маслу | 12,3 | 12,9 | 13,4 | 6,4 | 6,95 | 7,4 | 42,58 | 48,84 | 53,6 |
| Молоко | 6 | 6,5 | 7 | 3,8 | 4,2 | 4,6 | 22,8 | 24,7 | 27,3 |
| Прочее | 0,25 | 0,3 | 0,3 | 2,6 | 2,75 | 2,8 | 0,65 | 0,78 | 0,83 |
| Итого по сметане | 6,25 | 6,8 | 7,3 | 6,4 | 2,95 | 7,4 | 23,45 | 25,48 | 28,13 |
| Молоко | 52,5 | 50,4 | 59,8 | 10,7 | 5,7 | 5 | 7,3 | -2,1 | 9,4 |
| Прочие | 1,1 | 1,1 | 1,12 | 0,32 | 0,26 | 0,06 | 0,06 | - | 0,05 |
| Итого по маслу | 53,6 | 51,5 | 60,92 | 11,02 | 6,26 | 4,76 | 7,32 | -2,31 | 9,42 |
| Молоко | 27,3 | 29,4 | 32,2 | 4,5 | 1,9 | 2,6 | 4,9 | 2,1 | 2,8 |
| Прочее | 0,83 | 0,85 | 0,84 | 0,18 | 0,13 | 0,05 | 0,01 | 0,02 | 0,03 |
| Итого по сметане | 28,13 | 30,23 | 33,04 | 4,68 | 2,03 | 2,65 | 4,91 | 2,1 | 2,81 |
Данные таблицы позволяют установить причины изменения удельных материальных затрат.
Далее анализируем влияние факторов на общую сумму материальных затрат.
(3.4)
где УМЗ – удельные материальные затраты.
Таблица 3.10. Факторный анализ материальных затрат за 2002–2003 гг.
| Показатель | Q | Уд | УМЗ | Решение |
| МЗ план | План | План | План | 6744,8 |
| МЗ усл1 | Факт | План | План | 6407,5 |
| МЗ усл2 | Факт | Факт | План | 6330,6 |
| МЗ факт | Факт | Факт | Факт | 7011,5 |
| Изменение | -337,2 | - 76,9 | 680,9 | 266,8 |
Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2002-2003 год увеличился на 266,8 тыс. р., в том числе за счет изменения:
– снижения объема производства продукции 337,2 тыс. р.;
– структуры производства продукции 680,9 тыс. р.;
– удельного расхода материалов 76,9 тыс. р.
Таблица 3.11. Факторный анализ материальных затрат за 2003–2004 гг.
| Показатель | Q | Уд | УМЗ | Решение |
| МЗ план | План | План | План | 7011,5 |
| МЗ усл1 | Факт | План | План | 752,9 |
| МЗ усл2 | Факт | Факт | План | 7888,9 |
| МЗ факт | Факт | Факт | Факт | 8997,8 |
| Изменение | 841,4 | 36,0 | 1108,9 | 1986,3 |
Согласно данным таблицы, расход материалов на производство масла за 2003-2004 год увеличился на 1986,3 тыс. р., в том числе за счет изменения:
– снижения объема производства продукции на 841,4 тыс. р.;
– структуры производства продукции на 36,0 тыс. р.;
– удельного расхода материалов на 1108,9 тыс. р.
Произведем расчет влияния факторов себестоимости на производство единицы продукции по двум видам молочной продукции предприятия – маслу и сметане.
(3.5)
Исходные данные для факторного анализа приведены в табл. 3.12. Затраты по видам молочной продукции приведены с разбивкой на постоянные и переменные расходы.
Таблица 3.12. Исходные данные для факторного анализа
| Продукция | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | ||||||||||
| Всего затрат, р. | Пер. затрат | Пост. затрат | Всего затрат, р. | Пер. затрат | Пост. затрат | Всего затрат, р. | Пер. затрат | Пост. затрат | |||||
| Масло | 48,7 | 36,5 | 11,3 | 51,2 | 38,1 | 13,1 | 53,6 | 39,2 | 14,4 | ||||
| Сметана | 18,1 | 12,7 | 5,4 | 20,6 | 14,5 | 6,1 | 22,8 | 16,3 | 6,5 | ||||
| Итого | 66,8 | 49,2 | 16,7 | 71,8 | 52,6 | 19,2 | 76,4 | 55,5 | 20,9 | ||||
| Масло | 126,0 | 116,8 | 131,7 | 0,95 | 1,12 | ||||||||
| Сметана | 25,2 | 26,7 | 29,5 | ||||||||||
| Итого | 151,2 | 143,5 | 161,2 | ||||||||||
Таблица 3.13. Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2002–2003 гг.
| Затраты | Факторы | Решение | |||
| Объем про-изводства | Структура | Перем. расходы | Пост. расходы | ||
| З план | План | План | План | План | 6478,9 |
| З усл.1 | Факт | План | План | План | 6154,9 |
| З усл.2 | Факт | Факт | План | План | 6261,2 |
| З усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | 6301,3 |
| З факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 6530,2 |
| Изменение | -323,9 | 106,3 | 40,0 | 228,9 | 51,3 |
Общее изменение затрат за 2003 год произошло под влиянием следующих факторов:
– снижение объема производства -323,9 тыс. р.;
– изменение структуры 106,3 тыс. р.;
– уровня переменных затрат 40,0 тыс. р.;
– размера постоянных затрат 228,9 тыс. р.
Таблица 3.14. Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2003–2004 гг.
| Затраты | Факторы | Решение | |||
| Объем произ-водства | Структура | Перем. расх. | Пост. расх. | ||
| З план | План | План | План | План | 6530,2 |
| З усл.1 | Факт | План | План | План | 7313,8 |
| З усл.2 | Факт | Факт | План | План | 7350,7 |
| З усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | 7548,7 |
| З факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 7731,7 |
| Изменение | 783,6 | 36,9 | 198,0 | 18,3 | 1201,5 |
Общее изменение затрат за 2004 год на 1201,5 тыс. р. произошло под влиянием следующих факторов:
– увеличение объема производства 783,6 тыс. р.;
– изменение структуры 36,9 тыс. р.;
– уровня переменных затрат 198,0 тыс. р.;
– размера постоянных затрат 18,3 тыс. р.
Дата: 2019-07-30, просмотров: 297.
