По важнейшим видам продукции проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений.
Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.
Таблица 3.5. Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции
| Продукция | Переменные расходы на ед. продукции | Изменение | Постоянные расходы на ед. продукции | Изменение | |||||||||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 03/02 | 04/03 | 2002 | 2003 | 2004 | 03/02 | 04/03 | ||||||
| Масло | 36,5 | 38,1 | 39,2 | 1,6 | 1,1 | 11,3 | 13,1 | 14,4 | 1,8 | 1,3 | |||||
| Сметана | 12,7 | 14,5 | 16,3 | 1,8 | 1,8 | 5,4 | 6,1 | 6,5 | 0,7 | 0,4 | |||||
| Итого | 49,2 | 54,6 | 55,5 | 3,4 | 2,9 | 16,7 | 19,2 | 20,9 | 2,5 | 1,7 | |||||
| Масло | 47,8 | 51,2 | 53,6 | 2,5 | 2,4 | 72,9 | 71,3 | 70 | -1,6 | -1,3 | |||||
| Сметана | 18,1 | 20,6 | 22,8 | 2,5 | 2,2 | 27,1 | 28,7 | 30 | 1,6 | 1,3 | |||||
| Итого | 65,9 | 71,8 | 76,4 | 5 | 4,6 | 100 | 100 | 100 | – | – | |||||
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
, (3.2)
где 
– себестоимость продукции i-го вида продукции;
– сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;
–сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;
– объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.
Используя эту модель и данные таблиц, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла методом цепной подстановки за 2002–2003 гг.
Таблица 3.6. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2002–2003 гг.
| Показатель | Q | А | B | Решение |
| С план | План | План | План | 4599,0 / 126,0 + 11,3 = 47,8 |
| С усл. 1 | Факт | План | План | 4599,0 / 116,8 + 11,3 = 50,67 |
| С усл. 2 | Факт | Факт | План | 4450,1 / 116,8 + 11,3 = 49,4 |
| С факт | Факт | Факт | Факт | 4450,1 / 116,8 + 13,1 = 51,2 |
| Изменение | 2,87 | 1,27 | 1,8 | 3,4 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2002–2003 гг. составляет:
,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
б) суммы постоянных затрат:
в) суммы удельных переменных затрат:
Таблица 3.7. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2003–2004 гг.
| Показатель | Q | А | B | Решение |
| С план | План | План | План | 4450,1 / 116,8 + 13,1 = 51,2 |
| С усл. 1 | Факт | План | План | 4599,0 / 131,7 + 11,3 = 50,67 |
| С усл. 2 | Факт | Факт | План | 5162,6/ 131,7 + 11,3 = 50,5 |
| С факт | Факт | Факт | Факт | 5162,6 / 131,7 + 14,4 = 53,6 |
| Изменение | - 0,53 | - 0,17 | 3,1 | 2,4 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2003–2004 гг. составляет:
,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
б) суммы постоянных затрат:
в) суммы удельных переменных затрат:
Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 3.8).
Таблица 3.8. Анализ себестоимости продукции масла по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, р. | Отклонение | |||||
| 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2003 /2002 | 2004 /2003 | |||
| Сырье и материалы | 17,76 | 18,39 | 19,07 | 0,63 | 0,68 | ||
| Топливо и энергия | 9,95 | 10,38 | 10,80 | 0,43 | 0,42 | ||
| Зарплата производственных рабочих | 6,13 | 6,40 | 6,79 | 0,27 | 0,39 | ||
| Соц. отчисления на них | 2,25 | 2,36 | 2,49 | 0,11 | 0,14 | ||
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 5,69 | 5,84 | 5,97 | 0,15 | 0,13 | ||
| Общепроизводственные расходы | 1,99 | 2,20 | 2,40 | 0,21 | 0,20 | ||
| Общехозяйственные расходы | 1,84 | 2,02 | 2,20 | 0,18 | 0,18 | ||
| Потери от брака | – | – | – | – | – | ||
| Прочие производственные расходы | 1,50 | 1,74 | 1,87 | 0,23 | 0,14 | ||
| Коммерческие расходы | 1,59 | 1,88 | 2,01 | 0,29 | 0,13 | ||
| Итого | 48,7 | 51,2 | 53,6 | 2,5 | 2,4 | ||
| Сырье и материалы | 0,365 | 0,359 | 0,356 | -0,005 | -0,003 | ||
| Топливо и энергия | 0,204 | 0,203 | 0,202 | -0,002 | -0,001 | ||
| Зарплата производственных рабочих | 0,126 | 0,125 | 0,127 | -0,001 | 0,002 | ||
| Соц. отчисления на них | 0,046 | 0,046 | 0,046 | 0,000 | 0,000 | ||
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 0,117 | 0,114 | 0,111 | -0,003 | -0,003 | ||
| Общепроизводственные расходы | 0,041 | 0,043 | 0,045 | 0,002 | 0,002 | ||
| Общехозяйственные расходы | 0,038 | 0,039 | 0,041 | 0,002 | 0,002 | ||
| Потери от брака | 0,000 | 0,000 | 0,000 | 0,000 | 0,000 | ||
| Прочие производственные расходы | 0,031 | 0,034 | 0,035 | 0,003 | 0,001 | ||
| Коммерческие расходы | 0,033 | 0,037 | 0,037 | 0,004 | 0,001 | ||
| Итого | 1,00 | 1,00 | 1,00 | – | – | ||
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.
Дата: 2019-07-30, просмотров: 208.
