ТОО «СГХК» на каждую отчетную дату составления баланса оценивает наличие любых показателей, указывающих на то, что убыток от обесценения, признанный для актива в предыдущие годы, возможно больше не существует или уменьшился. При наличии таких показателей оценивается возмещаемая сумма этого актива.

Для оценки наличия показателя того, что убыток от обесценения, признанный для актива в предыдущие годы, возможно больше не существует или уменьшился, ТОО «СГХК» рассматривает внешние и внутренние источники информации.

Внешние источники информации:

- значительное увеличение рыночной стоимости актива в течение отчетного периода;

- произошедшие существенные изменения, имевшие положительный эффект , или которые произойдут в ближайшем будущем, в технологических, рыночных, экономических или юридических условиях, в которых работает ТОО «СГХК», или на рынке, для которого предназначен актив;

- уменьшение рыночных процентных ставок в течение отчетного периода, повлиявших на ставку дисконтирования или другие оценочные величины, используемые при вычислении ценности от использования актива, и существенно увеличивающие его возмещаемую сумму, используемые при определении ценности от использования активов.

Внутренние источники информации:

- произошедшие существенные изменения, имевшие положительный эффект, или которые произойдут в ближайшем будущем в степени и способе использования или предполагаемого использования актива, включающие капитальные затраты, понесенные в течение отчетного периода для усовершенствования актива сверх его первоначально оцененных стандартных характеристик;

- наличие доказательств по внутренней отчетности, указывающие на то, что экономические показатели актива улучшились или улучшатся сверх ожидавшихся.

Основное средство не может иметь отрицательную балансовую стоимость. Следовательно, любое уменьшение стоимости ниже ликвидационной должно признаваться как доход или убыток.

Величина восстановления убытка от обесценения актива не будет превышать сумму, которая будет получена на этот момент в результате амортизации первоначальной стоимости данного актива.

Восстановление убытка от обесценения признается в той степени, в которой ранее убыток был признан в качестве расхода, восстановление убытка от обесценения признается в качестве дохода.

Пример:

Балансовая стоимость актива 500,000 тенге. По оценкам Компании возмещаемая стоимость активов составила 800,000 тенге, установленная после последнего тестирование на обесценение активов.

Шаг 5. Раскрытие информации

Признание обесценения/восстановления стоимости активов сопровождается следующим раскрытием в финансовых отчетах:

а) суммы убытка от обесценения актива, признанного в Отчете о доходах и расходах за отчетный период с указанием статьи, по которой отражено обесценение;

б) суммы признанного в данном отчетном периоде дохода от восстановления (увеличения) стоимости ранее обесцененных активов;

в) суммы убытка от обесценения, отнесенной за счет капитала ТОО «СГХК» за текущий период;

г) суммы восстановления ранее признанного обесценения актива, учтенной как увеличение капитала ТОО «СГХК».

Если величина признанного в отчетном периоде обесценения актива или группы активов, либо величина восстановления стоимости такого актива является существенной, то дополнительно раскрывается следующая информация:

а) события и обстоятельства, в результате которых признано обесценение или восстановление ранее признанного обесценения;

б) сумма признанного убытка от обесценения или сумма дохода от восстановления ранее признанного убытка от обесценения;

в) описание актива или денежной генерирующей единицы и описание изменений состава активов, входящих в денежную генерируемую единицу;

в) использование чистой продажной цены или ценности от использования в качестве возмещаемой суммы актива;

г) если возмещаемой суммой признана ценность от использования, то раскрывается коэффициент дисконтирования, используемый в отчетном периоде и в периоды, предшествующие отчетному периоду (если применимо);

д) если возмещаемой суммой признана чистая продажная цена, то ТОО «СГХК» раскрывается база определения чистой продажной цены.

Начисление амортизации.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Не подлежат амортизации такие объекты основных средств:

- земля,

- объекты природопользования,

- библиотечные фонды,

- продуктивный скот,

- автомобильные дороги общего пользования.

- основные средства, амортизируемые по производственному методу, находящиеся на консервации (по решению Доверительного управляющего);

- основные средства, амортизируемые по производственному методу, находящиеся на реконструкции (на основании приказа Доверительного управляющего)

Амортизация по объектам основных средств, приобретенным до 15 числа отчетного периода, начисляется ТОО «СГХК» в текущем отчетном периоде, приобретенным после 15 числа - с первого числа месяца, следующего за месяцем оприходования.

Амортизация не начисляется по списанным (выбывшим) объектам основных средств в текущем месяце, при условии выбытия до 15 числа отчетного периода, с первого числа месяца, следующего за месяцем списания (выбытия) при условии выбытия после 15 числа отчетного периода.

Начисление амортизационных отчислений производится ежемесячно до полного погашения стоимости этого объекта.

Для начисления амортизации в ТОО «СГХК» применяется метод равномерного прямолинейного списания стоимости, кроме объектов, относящихся к горно-производственному комплексу Рудоуправления 1:

 
Первоначальная стоимость - Ликвидационная стоимость

Сумма амортизации = ——————————————————

Срок полезной службы

Нормы амортизации по равномерному прямолинейному методу определяются на основании срока службы актива, разрабатываются и утверждаются решением Доверительного управляющего, и применяются непосредственно ТОО «СГХК», включая РУ-1.

Метод равномерного прямолинейного списания стоимости предполагает ежемесячное списание в равных суммах амортизируемой стоимости объекта.

По объектам горно-производственного комплекса Рудоуправления 1 применяется метод суммы изделий (производственный метод), который основан на том, что амортизация является только результатом эксплуатации объекта, и отрезки времени не влияют на процесс ее начисления.

Амортизируемая стоимость (первоначальная стоимость минус ликвидационная стоимость) должна списываться систематически на протяжении срока полезной службы и в каждом отчетном периоде признаваться в качестве расхода, если только она не включается в балансовую стоимость другого актива.

Амортизируемая стоимость основных средств определяется путем вычитания ликвидационной стоимости актива.

Ликвидационная стоимость должна определяться технической службой в целом для ТОО «СГХК» (включая Рудоуправление 1).

Пересмотр. В конце каждого отчетного года (не реже одного раза в год) должен проводиться периодический пересмотр:

- ликвидационной стоимости актива

- срока полезной службы

- метода амортизации.

В случае предположения, что амортизационные отчисления будут существенно отличаться от предыдущих оценок, то корректировке подлежит сумма амортизации текущего и будущего периодов (т.е. не ретроспективно).