ТОО «СГХК» определяет внешние и внутренние признаки обесценения:

а) внешними признаками обесценения считаются:

- снижение стоимости актива в течение отчетного периода на величину большую, чем можно бы было ожидать в результате обычного его использования за отчетный период;

- значительные изменения в технологии, экономике, законодательстве и нормативной базе;

- произошедшие в отчетном периоде либо ожидаемые в ближайшем будущем существенные изменения на рынке, которые оказывают или могут оказать отрицательное влияние на деятельность ТОО «СГХК»;

- другие признаки.

б) внутренними признаками обесценения считаются:

- подтверждение морального устаревания или физического повреждения актива;

- произошедшие в отчетном периоде или ожидаемые в ближайшем будущем существенные изменения, отрицательно влияющие на деятельность ТОО «СГХК» в той части, которая относится к определенному активу;

- другие признаки.

В случае установления хотя бы одного из вышеперечисленных признаков, ТОО «СГХК»  проводит тест на обесценение активов путем сравнения их возмещаемой суммы с балансовой стоимостью. Тест на обесценение производится один раз в год по состоянию на 31 декабря каждого отчетного года.

Шаг 2. Определение возмещаемой суммы

Обесценение основных средств производится в том случае, если их балансовая стоимость больше их оценочной возмещаемой суммы.

Убыток от обесценения  основных средств признается, когда балансовая стоимость выше чистой продажной стоимости или ценности от использования актива.

При этом балансовая стоимость актива не должна быть ниже наибольшего значения из:

1) его чистой продажной стоимости;

2) его ценности от использования;

3) нуля.

Если ТОО «СГХК» не представляется возможным определить чистую стоимость реализации основных средств ввиду отсутствия активного рынка, последняя переходит к оценке ценности от использования актива.

Оценка ценности от использования актива состоит из следующих этапов:

а) определения денежных генерирующих единиц (ДГЕ), в качестве наименьшей агрегируемой группы активов, которые в результате постоянного использования способны генерировать денежные потоки, независимые от других денежных потоков, создаваемых другими группами активов.

В ТОО «СГХК» самостоятельными денежными генерирующими единицами являются виды производств: добыча и переработка урана, производство серной кислоты, производство молибдена.

Балансовая стоимость денежных генерирующих единиц определяется с соблюдением принципа последовательности, т.е. в их балансовую стоимость последовательно по периодам включаются балансовые стоимости всех активов, которые генерируют соответствующие притоки денежных средств от их продолжающегося использования, а также балансовая стоимость незавершенного строительства.

Потоки денежных средств определяются для одних и тех же активов последовательно из периода в период.

Определение корпоративных активов. Корпоративные активы ТОО «СГХК» - это активы управления Головного офиса, РУ-1 и другие активы, которые не могут являться самостоятельной денежной генерирующей единицей, но вносят определенный вклад в создание будущих потоков денежных средств. Это активы Головного офиса, управления РУ-1, подхоза РУ-1, соцсферы.

Балансовая стоимость корпоративных активов распределяется на все самостоятельные денежные генерирующие единицы на последовательной основе пропорционально оказанным услугам в стоимостном выражении.

б) ТОО «СГХК» составляются финансовые бюджеты денежных потоков на 5 (пять) лет, для каждой самостоятельной денежной генерирующей единицы.

в) На основании составленных бюджетов производится оценка будущих денежных потоков, которые будут генерированы дальнейшим использованием активов и их окончательным выбытием.

Будущие денежные потоки определяются как сумма будущих поступлений от использования актива и чистых денежных поступлений от реализации актива в конце срока полезной службы за минусом будущих денежных выплат по расходам, связанным с активом;

При определении будущих денежных потоков учитываются:

- все денежные оттоки, необходимые для генерирования денежных притоков, включая любые денежные выплаты, необходимые для подготовки актива к использованию (здания, сооружения, находящиеся в процессе строительства);

- все накладные расходы, которые непосредственно относятся к данному активу. При определении будущих денежных потоков (выплат) из расчета исключаются:

- все неденежные расходы;

- затраты по финансированию актива;

- налоговый эффект.

Будущие денежные потоки оцениваются ТОО «СГХК» для активов в текущем состоянии и не включают оценочные будущие денежные притоки или оттоки, связанные с:

- будущей реструктуризацией, которая еще не наступила (как только ТОО «СГХК» приступает к реструктуризации, то будет учитываться ее влияние на будущие денежные потоки);

- будущими капитальными затратами, которые увеличат производительность актива.

г) Рассчитывается текущая стоимость будущих денежных потоков с применением соответствующей ставки дисконта.

Ставка дисконтирования должна быть ставкой, которая отражает текущие расчетные оценки временной стоимости денег и риски, специфически присущие этому активу. Если ставка дисконтирования не может быть получена путем анализа рыночной информации, ТОО «СГХК» применяет следующую оценочную величину в качестве базы, для которой она может использоваться:

- средневзвешенная цена капитала СГХК;

- предполагаемая ставка кредитования СГХК;

- другие рыночные ставки кредитования.

В случае, если ценность от использования активов будет ниже балансовой стоимости активов, ТОО «СГХК» признает убыток от обесценения активов.

Пример расчета приведен в Приложении 1 к настоящей Главе.

 
Шаг 3. Признание и учет убытка от обесценения актива

Превышение убытка от обесценения актива признается расходом в Отчете о доходах и расходах и отражается следующей корреспонденцией счетов:

Пример:

Балансовая стоимость оборудования составляет 500,000 тенге. При тестировании на обесценение возмещаемая стоимость составила 200,000 тенге. Определен убыток от обесценения оборудования в сумме 300,000 тенге. По признанию убытка будет отражена следующая корреспонденция счетов:

Убыток от обесценения уменьшает балансовую стоимость денежной генерирующей единицы.

Убыток от обесценения признается для денежной генерирующей единицы, если и только если его возмещаемая сумма меньше его балансовой стоимости. Убыток от обесценения распределяется для уменьшения балансовой стоимости активов единицы в следующем порядке:

- сначала на гудвилл, отнесенный к генерирующей единице;

- затем на другие активы генерирующей единицы пропорционально балансовой стоимости каждого актива в единице.