Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Важным этапом планирования является определение минимального размера товарооборота, ориентированного на обеспечение безубыточной работы (критического объема товарооборота).
Для его определения необходимо рассчитать точку безубыточности.
Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных цен реализованных или запланированных к продаже товаров. Розничная цена, в свою очередь, состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма товаров по покупным ценам представляет собой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия торговым предприятием издержек обращения и получения прибыли.
Чтобы рассчитать объем товарооборота, обеспечивающий предприятию безубыточную работу, нужно определить долю переменных затрат в объеме розничного товарооборота.
Д = (Тпц + Иу-пер.) / Т = (4535 + 225,76) / 6125 = 0,7772
Объем критического товарооборота, обеспечивающий ООО «Эла» в отчетном году безубыточную работу, составит:
Трцкр = ИОпост / (1 – Д) = 411,24 / (1 – 0,7772) = 1844,13 тыс. руб.
В 2008 г. объем товарооборота составил 6125 тыс. руб. Он обеспечил предприятию запас финансовой прочности в следующем размере:
6125 – 1844,13 = 4280,87 тыс. руб.
В относительном выражении это составит:
4280,87 / 6125 * 100 = 69,89 %
Таким образом, можно сделать вывод о значительном запасе финансовой прочности в ООО «Эла».
В планируемом периоде происходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %. При этом предположим, что постоянные издержки останутся на прежнем уровне, а переменные расходы будут возрастать пропорционально росту товарооборота, т.е. на 7,9 %.
Определим плановую точку безубыточности для предприятия.
Сумма переменных расходов составит:
ИОпер = (4535 + 225,76) * 1,079 = 5136,86 тыс. руб.
Их доля в товарообороте будет равна:
Д = 5136,86 / 6611,9 = 0,7769
Объем критического товарооборота, обеспечивающий в 2009 безубыточную работу, составит:
Трцкр = 411,24 / (1 – 0,7769) = 1843,3 тыс. руб.
Планируемый товарооборот обеспечит предприятию запас финансовой прочности в следующем размере:
6611,9 – 1843,3 = 4768,6 тыс. руб.
В относительном выражении это составит:
4768,6 / 6611,9 * 100 = 72,12 %
Итак, прирост запаса финансовой прочности составляет:
72,12 – 69,89 = 2,23 %
Если предприятие будет стремиться повысить запас финансовой прочности до 73 %, то ему будет необходим размер товарооборота:
Тпг = 1843,3 * 100 / (100 – 73) = 6827 тыс. руб.
В целом можно сделать вывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточное развитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаются многие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенно снизиться спрос на продукцию предприятия.
3.3 Разработка сводного плана развития предприятия на среднесрочную перспективу
Сводный план развития предприятия необходимо составить с разбивкой по кварталам, а также по товарной структуре предприятия.
Планирование товарооборота по кварталам осуществим на основе индексов сезонности.
Таблица 3.5 – Исходные данные для расчета сезонных колебаний товарооборота ООО «Эла» по кварталам года
| Квартал | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| 1 | 1376,7 | 1494,55 | 1531,25 |
| 2 | 1379,7 | 1447,29 | 1415,49 |
| 3 | 1280,56 | 1494,55 | 1550,85 |
| 4 | 1401,04 | 1546,61 | 1627,41 |
| Тj | 5438 | 5983 | 6125 |
| Ткв j | 1359,5 | 1495,75 | 1531,25 |
Рассчитаем сезонные колебания товарооборота ООО «Эла» по кварталам за 3 года.
Таблица 3.6 – Расчет сезонных колебаний товарооборота по кварталам
| Квартал | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Σci |
| 1 | 101,27 | 99,92 | 100,00 | 301,18 |
| 2 | 101,49 | 96,76 | 92,44 | 290,69 |
| 3 | 94,19 | 99,92 | 101,28 | 295,39 |
| 4 | 103,06 | 103,40 | 106,28 | 312,74 |
В целях устранения влияния случайных факторов на основе рассчитанных сезонных колебаний определим индексы сезонности товарооборота по кварталам года.
Таблица 3.7 – Расчет индексов сезонности товарооборота предприятия по кварталам года
| Квартал | Сумма сезонных колебаний, Σci | Индексы сезонности |
| 1 | 301,18 | 100,395 |
| 2 | 290,69 | 96,89 |
| 3 | 295,39 | 98,46 |
| 4 | 312,74 | 104,25 |
| Сумма |
| 400 |
Поскольку сумма индексов сезонности равна 400, индексы вычислены верно.
Рассчитаем объем товарооборота по кварталам на планируемый год путем умножения среднеквартального товарооборота планируемого года на уточненный индекс сезонности соответствующего квартала.
Среднеквартальный товарооборот на 2009 г. составляет:
6611,9 / 4 = 1652,98 тыс. руб
Планируемый объем товарооборота по кварталам:
Т1 = 1652,98 * 100,395 / 100 = 1659,5
Т2 = 1652,98 * 96,89 / 100 = 1601,66
Т3 = 1652,98 * 98,46 / 100 = 1627,59
Т4 = 1652,98 * 104,25 / 100 = 1723,15
Таким образом, пропорции реализации товаров по периодам года сохраняются.
Далее необходимо составить план товарооборота по различным товарным группам.
Этот этап имеет важное значение, так как от реальности плана товарооборота по товарным группам зависит реальность плана по прибыли и другим показателям финансовой деятельности, поскольку:
• различна издержкоемкость и рентабельность реализации отдельных товаров;
• размер торговых надбавок по отдельным товарам неодинаков.
Удельный вес реализации товарной группы в общем объеме товарооборота торгового предприятия в планируемом году можно определить в зависимости от сложившихся тенденций их изменения с учетом перспектив торговли этой товарной группой. По товарным группам, удельный вес которых в общем объеме товарооборота в течение анализируемого периода характеризуется стабильностью или изменяется незначительно, показатель удельного веса на планируемый год можно определить по средней арифметической или принять на уровне отчетного года (опытно-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия). По товарным группам, удельный вес оборота которых имеет тенденцию к росту или снижению либо имеет существенные колебания, показатель на планируемый год определяется с учетом среднегодового изменения удельного веса оборота, рассчитываемого с помощью скользящей средней для двух ближайших лет (экономико-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия).
Таблица 3.8 – Динамика структуры товарооборота ООО «Эла»
| Товарные группы | Удельный вес в общем объеме товарооборота (%) по годам | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
| водка | 68,1 | 69,3 | 70,1 |
| коньяки | 5,9 | 5,8 | 6,8 |
| ликеры | 6,3 | 5,5 | 4,8 |
| бренди | 3,3 | 3,2 | 3,2 |
| вина | 8,1 | 7,5 | 6,9 |
| слабоалкогольные напитки | 4,5 | 5,6 | 7 |
| безалкогольные напитки | 3,8 | 3,1 | 1,2 |
Как следует из таблицы, ровную тенденцию в развитии удельного веса в общем объеме товарооборота торгового предприятия имеют товарные группы «Бренди». Поэтому удельный вес оборота этой товарной группы в общем объеме товарооборота предприятия в планируемом году следует рассчитать опытно-статистическим методом, используя арифметическую среднюю:
«Бренди» = (3,3 + 3,2 + 3,2) / 3 = 3,23 %
По остальным товарным группам для нахождения удельного веса оборота на планируемый год следует использовать экономико-статистический метод.
Рассмотрим порядок планирования на примере товарной группы «Водка». Определяем скользящие средние для двух близлежащих лет:
К1 = (68,1 + 69,3) / 2 = 68,7
К2 = (69,3 + 70,1) / 2 = 69,7
К3 = (68,7 + 69,7) / 2 = 69,2
Рассчитаем среднегодовое изменение удельного веса:
∆ср = (69,2 – 68,7) / 2 = 0,25 %
Тогда удельный вес оборота товарной группы «Водка» в общем объеме товарооборота ООО «Эла» в планируемом году составит:
К4 = 70,1 + 0,25 = 70,35 %
Сумма товарооборота по данной товарной группе составит:
Тп.г.i = 6611,9 * 70,35 / 100 = 4651,5 тыс. руб.
Аналогичные расчеты выполним для остальных товарных групп.
Таблица 3.9 – Планирование структуры товарооборота на 2009 г.
| Товарные группы | К1 | К2 | К3 | ∆ | К4 | Тп.г. |
| водка | 68,7 | 69,7 | 69,2 | 0,3 | 70,3 | 4648,2 |
| коньяки | 5,9 | 6,3 | 6,1 | 0,1 | 6,9 | 456,2 |
| ликеры | 5,9 | 5,2 | 5,5 | -0,2 | 4,6 | 304,1 |
| бренди | 7,8 | 7,2 | 7,5 | -0,2 | 6,8 | 449,6 |
| вина | 5,1 | 6,3 | 5,7 | 0,3 | 7,3 | 482,7 |
| слабоалкогольные напитки | 3,5 | 2,2 | 2,8 | -0,3 | 0,9 | 59,5 |
| безалкогольные напитки | х | х | х | х | 3,2 | 211,6 |
Таким образом, с помощью данного метода возможно определение структуры товарооборота по различным товарным группам, что и было продемонстрировано в данной работе.
В целом по результатам работы можно отметить, что ООО «Эла» развивается достаточно динамично, и с учетом предложенных плановых показателей можно прогнозировать благоприятное будущее в его деятельности.
Заключение
Итак, обобщая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы.
Под товарооборотом понимают продажу товаров массового потребления и предоставление платных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы или другим предприятиям – для дальнейшей переработки или продажи. Экономические отношения, связанные с обменом денежных средств на товары, отображают экономическую сущность товарооборота.
Нa объем товарооборота торгового предприятия оказывает влияние большое число факторов, которые можно подразделить на следующие группы:
- факторы, связанные с товарными ресурсами;
- факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;
- факторы, связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торгового предприятия и режимом его работы.
В специальной экономической литературе все чаще стали выявлять четвертую группу факторов, влияющих на объем товарооборота, - социальные факторы (предоставление различного рода социальных услуг работникам своего предприятия). Тем не менее влияние четвертой группы факторов на изменение объема продаж носит стохастический характер, когда невозможно установить конкретную форму связи между изучаемыми признаками.
Оценка влияния факторов на размер товарооборота осуществляется с помощью различных методов экономического анализа, которые были рассмотрены в работе.
Роль товарооборота в деятельности торговых предприятий чрезвычайно высока, и может быть охарактеризована следующими моментами. Розничный товарооборот может быть применен для характеристики использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатов и затрат.
Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.
Развитие розничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда.
Анализ показателей деятельности ООО «Эла» показал следующие результаты.
На анализируемом предприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотных средств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.
Факторный анализ товарооборота показал, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.
Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб.
Общие прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров.
В целом по итогам анализа можно сделать вывод об экстенсивном характере изменения товарооборота.
В результате планирования товарооборота на 2009 г. различными методами были получены следующие результаты. Опытно-статистический метод предполагает товарооборот в сумме 6498,6 тыс. руб., экономико-статистический – 6661,55 тыс. руб., трендовая модель – 6675,6 тыс. руб.
Плановый объем товарооборота установлен в среднем размере, т.е. 6611,9 тыс. руб. При этом объем прибыли в планируемом году составит 1028,81 тыс. руб.
В 2008 г. товарооборота ООО «Эла» обеспечил предприятию запас финансовой прочности в размере 69,89 %. В планируемом периоде происходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %, что обеспечивает запас финансовой прочности уже на 71,12 %.
Также в работе составлен сводный план развития предприятия, в котором отражены показатели товарооборота в разрезе кварталов и отдельных ассортиментных групп.
В целом можно сделать вывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточное развитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаются многие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенно снизиться спрос на продукцию предприятия.
Список литературы
1. Александров Ю. Л. Экономика предприятия торговли: учеб. пособие / Ю. Л. Александров, Э. А. Батраева, И. В. Петрученя и др. – Красноярск, 2002. – 390 с.
2. Александров Ю. Л. Экономика товарного обращения : учебник / Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко. - Красноярск, 2008. – 240 с.
3. Александров Ю. Л. Экономика торгового предприятия : учеб. пособие/ Ю. Л. Александров, Н. Н. Терещенко, И. В. Петрученя. – Красноярск, 2007. – 220
4. Анализ и планирование оборота розничной торговли и товарных запасов розничного торгового предприятия: практикум / сост. Н. Н. Терещенко, О. Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.–экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.
5. Баканов М. И. Экономический анализ в торговле / М. И. Баканов. - М. : Экономика, 2006. - 348 с.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, - 2007. – 222 с.
7. Балабанов И.Б. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика. – 2007. – 208 с.
8. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, - 2004 – 366 с.
9. Валевич Р. П. Экономика торгового предприятия / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдова. – Минск : Вышэйш. шк., 2006. - 367 с.
10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ, - 2007. – 424 с.
11. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л. И. Кравченко. - Минск : Вышэй. шк., 2007. – 314 с.
12. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.:- ИКЦ “ДИС”,- 2004. –224с.
13. Лебедев В.Г., Томилина Д.Н., Бургунова Г.Н. Методика анализа деятельности предприятия в условиях рынка. – СПб: СПБГИЭА, - 2006. – 234
14. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие для вузов Лебедева С.Н., Казиначикова Н.А., Гавриков А.В. – 3-е изд., испр. – Минск: Новое знание, 2003. – 239 с.
15. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, -2005. – 471 с.
16. Орлов А. В. Межотраслевые связи торговли /А.В.Орлов. - М.: Экономика, 1978. – 417 с.
17. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов/Л.Н. Павлова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. – 400с.
18. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 407 с.
19. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов. – М.: Академический Проект, 2004. – 576 с.
20. Раицкий К.А. Экономика предприятия: учеб. для вузов. – изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2008. – 1012 с.
21. Соломатин А. Н. Практикум по анализу и планированию товарооборота и товарных запасов розничного торгового предприятия : учеб. пособие / А. Н. Соломатин. - СПб. : ТЭИ, 2000. - 30 с.
22. Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. – СПб.: Питер, 2009. – 560 с.
23. Терещенко Н. Н. Планирование : учеб.пособие / Н. Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2005. – 227 с.
24. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 1999 . – 656 с.
25. Экономика и организация деятельности торгового предприятия : учеб. пособие / под общ. ред. А. Н. Соломатина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 295 с.
26. Экономика организации (предприятия): учеб. для вузов / ред. Сафронов Н.А. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2004. – 618 с.
27. Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. К. А. Раицкого. – 2-е изд. – М. : Маркетинг, 2005. – 696 с.
28. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник для вузов / ред. Брагин Л.А. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 314 с.
29. Экономика торгового предприятия: учебник для вузов / под ред. А. И. Гребнева. - М. : Экономика, 2006. - 238 с.
Приложение 1
Таблица 1 - Анализ прибыли ООО «Эла» за 2006-2008 гг
| Наименование показателя | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Уровень в % к выручке в 2006г | Уровень в % к выручке в 2007г | Уровень в % к выручке в 2008г | Отклонение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=гр3-гр2 | 6=гр4-гр3 | 7 | 8 | 9 | 10=гр8-гр7 | 11=гр9-гр8 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналог. платежей) | 5731 | 5983 | 6125 | 252 | 142 | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
| Оборот по покупным ценам | 4783 | 4943 | 4535 | 160 | -408 | 83,46 | 82,62 | 74,04 | -0,84 | -8,58 |
| Валовой доход | 948 | 1040 | 1590 | 92 | 550 | 16,54 | 17,38 | 25,96 | 0,84 | 8,58 |
| Издержки обращения | 407 | 480 | 637 | 73 | 157 | 7,1 | 8,02 | 10,4 | 0,92 | 2,38 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 541 | 560 | 953 | 19 | 393 | 9,44 | 9,36 | 15,56 | -0,08 | 6,20 |
| Прочие доходы | 12 | 51 | 13 | 39 | -38 | 0,21 | 0,85 | 0,21 | 0,64 | -0,64 |
| Прочие расходы | 22 | 68 | 225 | 46 | 157 | 0,38 | 1,14 | 3,67 | 0,75 | 2,54 |
| Валовая прибыль | 531 | 543 | 741 | 12 | 198 | 9,27 | 9,08 | 12,10 | -0,19 | 3,02 |
| ЕНВД | 37 | 37 | 37 | 0 | 0 | 0,65 | 0,62 | 0,60 | -0,03 | -0,01 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 494 | 506 | 704 | 12 | 198 | 8,62 | 8,46 | 11,49 | -0,16 | 3,04 |
Дата: 2019-07-24, просмотров: 218.