Коэффициент использования номинального Кном. (максимально возможного фонда рабочего времени) характеризует степень фактического использования того времени, которое максимально могли отработать рабочие предприятия.
Кном.=Тфакт/ Тн,
Тфакт-время фактически отработанное рабочими за определенный период,ч.;
Тн-номинальное(максимально возможное) время за определенный период,ч.
Методы расчёта численности рабочих
Для расчета численности рабочих их подразделяют на две группы: рабочие основные и вспомогательные. Соответственно этому используется и разные методы определения плановой численности рабочих.
Выделяют три основных метода определение требуемого количества рабочих:
- расчет по трудоемкости работ;
-по нормам обслуживания;
- по рабочим местам.
1.Метод - определение численности рабочих по трудоемкости работ
Необходимые данные для расчёта:
- объем и номенклатура производственной программы;
-трудоемкость изготовления продукции по каждой номенклатурной позиции;
- коэффициент выполнения норм времени;
-плановый полезный фонд времени на одного рабочего, час.
Численность основных и вспомогательных рабочих, занятых на нормированных работах (Чн), определяется по формуле:
Чн = Тпр / (Тэфект. * Кв),
где Тпр – трудоемкость производственной программы, нормочас;
Тэфект. – эффективный фонд времени на одного рабочего, час;
Кв – планируемый коэффициент выполнения норм.
2. Метод расчета численности вспомогательных рабочих – по нормам обслуживания.
Метод исходит из объема работ по обслуживанию, сменности работ и нормы обслуживания, т.е. количество единиц оборудования, производственных площадей и т.п., обслуживаемых одним или группой вспомогательных рабочих, с учетом коэффициента эффективного использования номинального фонда времени. Он устанавливается из данных расчета баланса рабочего времени.
По нормам обслуживания определяется численность вспомогательных рабочих (Чвсп.):
Чвсп. = 
где Q – объем обслуживания в принятых единицах измерения;
S – число смен;
Ноб. – норма обслуживания на одного человека в принятых единицах измерения;
kи.в. – коэффициент использования номинального фонда времени одного рабочего.
3. Метод расчета численности рабочих – по рабочим местам – используется для работ по управлению станками, печами, аппаратурой, транспортными средствами и другим оборудованием, а также при контроле за технологическим процессом. В заводской практике нередко число вспомогательных рабочих определяется ориентировочным расчетом в процентах по видам вспомогательных работ: содержание и ремонт оборудования – 12-18%, наладка оборудования – 5-10%, обеспечение инструментом – 6-8% и т. д.
По числу рабочих мест расчет ведется как на основных, так и на вспомогательных рабочих:
Чо(в) = Qр.м. · S · kсп.,
где Qр.м. – число рабочих мест;
S – число смен;
kсп. – коэффициент списочного состава (отношение произведения количества рабочих дней в плановом периоде и длительности смены к годовому действительному фонду времени одного рабочего).
План по труду
План по труду включает расчёт показателей: производительности труда и трудоёмкости изготовления единицы продукции и планируемого объёма товарного выпуска.
Производительность труда является важнейшим планово-экономическим показателем, характеризующим степень использования трудовых ресурсов.
Производительность труда – это интенсивность труда, измеряемая:
- количеством продукции, произведенной работником за единицу времени (выработка) ;
-количеством времени, затраченным на производство единицы продукции (трудоёмкость).
Выработка - наиболее распространенный и универсальный показатель труда. Для ее измерения используют натуральные, условно-натуральные и стоимостные (денежные) единицы измерения.
Выработка рассчитывается по формуле:
В = ВП (ТП)/Чппп или В = ВП (ТП)/Т,
где В- количество продукции, произведенной работником за единицу времени.;
ВП (ТП) – объем валовой (товарной) продукции в натуральном или стоимостном выражении;
Чппп – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала,чел;
Т – затраты рабочего времени на производство продукции, ч..
Коэффициент выполнения норм (Квн) — показывает, во сколько раз время на изготовление продукции, рассчитанное по нормам, превышает фактические затраты времени, показанные по табелю.
Процент (коэффициент) выполнения норм рассчитывается по формуле:
Квн= Тн/ Тф
где Тн—количество отработанных по норме часов, нормо-ч.;
Тф—количество фактически отработанного времени.
Трудоемкость – это затраты рабочего времени на производство единицы продукции или работ. Трудоемкость измеряется, как правило, в нормо-часах (фактических часах) работы, затраченных на производство единицы работы.
Рассчитывается трудоемкость (Тр) по формуле
Тр = Т/ВП (ТП) .
Тр- затраты рабочего времени на производство единицы продукции, час.;
Т – затраты рабочего времени на производство продукции, ч.;
ВП (ТП) – объем валовой (товарной) продукции в натуральном или стоимостном выражении;
Преимущество показателя трудоемкости состоит в том, что он позволяет судить об эффективности затрат живого труда на разных стадиях изготовления конкретного вида продукции не только по предприятию в целом, но и в цехе, на участке, рабочем месте, т.е. проникнуть в глубину выполнения того или иного вида работ, чего нельзя сделать с помощью показателя выработки, исчисленного в стоимостном выражении.
Трудоемкость может быть плановой и фактической. Плановая трудоемкость - это плановые затраты времени, которые рассчитываются в нормо-часах. Фактическая трудоемкость - это реальные, или фактические, затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции, которые определяются как отношение плановой (нормативной) трудоемкости к коэффициенту выполнения норм.
Методы планирования производительности труда.
1.Метод прямого счета — предоставляет возможность рассчитать уменьшение численности персонала под влиянием конкретных организационных мероприятий и соответствующий рост производительности труда.
Данный метод в большей степени применяется при планировании производительности труда по участкам, цехам, рабочим местам.
1. Определяется плановая численность персонала по отдельным категориям с учетом ее возможного сокращения в результате запланированных мероприятий.
2. На основании рассчитанной плановой численности персонала и планового выпуска продукции определяются уровень производительности труда и темпы ее роста по сравнению с базовым периодом.
1.1Индекс роста производительности труда за определенный период, доли единицы :
-по показателю выработки (В)
Iпт = Во / Вб
где Iпт — индекс роста производительности труда;
Во и Вб — выработка продукции в отчетном и базовом периодах в соответствующих единицах измерения.
-по показателю трудоемкости (Т)
Iпт = ТЕ б / ТЕ о
где Iпт — индекс роста производительности труда;
ТЕ о и ТЕ б — трудоемкость продукции в отчетном и базовом периодах (нормо-, человеко-часах).
1.2.Темп роста производительности труда ПТ, %.
- по показателю выработки ПТ = (Во / Вб) × 100 %
Во и Вб — выработка продукции в отчетном и базовом периодах в соответствующих единицах измерения;
- по показателю трудоемкости ПТ = (ТЕ б / ТЕ о) × 100%
ТЕ о и ТЕ б — трудоемкость продукции в отчетном и базовом периодах (нормо-, человеко-часах).
Пример1: Трудоемкость в базисном периоде ТЕ 
= 1200 ч, а в отчетном ТЕ 
= 1000 ч. Изменение производительности труда?
Производительность труда выразится:
ПР = ТЕ / ТЕ = 1200 / 1000 = 1,2-индекс роста
или 120\%.-темп роста
Пример2: Выработка в базисном периоде ВР = 6000 руб., в отчетном ВР = 9000 руб. Производительность труда возрастет до
ПР = ВР / ВР = 9000 / 6000 = 1,5-индекс роста
или 150\%. темп роста
1.3. Темп прироста производительности труда , %.
Производительность труда может быть выражена в относительном значении в виде процента роста ее к предыдущему периоду.
- по показателю выработки ∆ПТ = [(Во – Вб) / Вб] × 100 %
Во и Вб — выработка продукции в отчетном и базовом периодах в соответствующих единицах измерения.
Пример. Определить темп прироста производительности труда, если объём производства в базовом году составил 500тонн, а в отчётном году 520тонн. Численность персонала 165 чел. и 163 чел. соответственно в базовом и отчетном годах.
Решение: Вбаз..( Производительность труда на 1 рабочего, т/чел) 500/165=3,03 т/чел
Вотч.520/163=3,19 т/чел
Доля прироста производительности труда
∆ПТ = [(Во – Вб) / Вб] × 100 %=3,19-3,03/3,03 * 100%=5,2%
-по показателю трудоемкости ∆ПТ = [(ТЕ б – ТЕ о) / ТЕ о] × 100%
ТЕ о и ТЕ б — трудоемкость продукции в отчетном и базовом периодах (нормо-, человеко-часах).
-по показателю численности работников
ПТ = 
× 100%;
-уменьшение численности промышленно-производственного персонала
Чб -число работников, необходимых для выполнения плана производства продукции при выработке базисного года.
- по показателю рабочего времени
∆ПТ = Э / (ТЕ -Э) × 100%;
где Э — экономия труда (человеко-часы);
ТЕ — трудоемкость продукции по трудоемкости базисного периода (человеко-часы).
2.Метод планирования производительности труда по технико-экономическим факторам, применяется в целом по предприятию (фирме).
Пофакторный метод — предполагает выделение факторов, оказывающих влияние на уровень и рост производительности труда, и оценку их воздействия. Факторы роста производительности труда - причины, обусловливающие изменение ее уровня. Резервы роста производительности труда - не используемые реальные возможности экономии трудовых ресурсов.
Соотношение между понятиями «факторы» и «резервы» заключается в том, что фактор представляет собой причину возможности осуществления какого-либо явления, а резерв — нереализованную возможность в том или ином конкретном случае.
Порядок планирования производительности труда по основным технико-экономическим факторам осуществляется в следующем порядке:
1.Расчёт исходной численности промышленно-производственного персонала предприятия в плановом периоде (т.е. условная численность, которая потребовалась бы для выпуска планового объёма продукции при сохранении базисного уровня выработки продукции на одного работающего (при условии, что производительность труда с базовым годом будет неизменной)
Чи=Чб ( Коп/100), где
Чи -исходная численность, чел;
Чб-численность работающих в базовом периоде, чел.;
Коп- темп роста объёма производства продукции в плановом периоде, %;
2. Расчёт экономии численности от разработки и внедрения мероприятий Эi по группам факторов . При расчетах учитывают следующие группы факторов:
Эi = ∆Т / (Фпл × Квн)
где ∆Т — изменение трудоемкости продукции от использования в производстве новой технологии, нового изделия, отдельного конкретного мероприятия и т.д. (нормо-час);
Фпл — годовой фонд рабочего времени на одного рабочего в плановом периоде (час);
Квн — плановый коэффициент выполнения норм данными рабочими.
3. Расчёт суммарной экономии трудовых ресурсов (Э) под воздействием всех технико-экономических факторов и мероприятий: Э = ∑Эi
4. Расчёт планового прироста производительности труда на предприятии ∆ПТ (в цехе, на участке) по отношению к базисному (предплановому), достигаемый под влиянием всех факторов и мероприятий (∆ПТ):
∆ПТ = Э × 100 / (Чи-Э) × 100,
где Чи — исходная численность промышленно-производственного персонала предприятия в плановом периоде при условии сохранения выработки базисного периода (чел.).
Э- суммарная экономия трудовых ресурсов.
Для расчёта прироста производительности труда за счёт отдельных факторов изменяется формула (вместо общего изменения численности Э указывается изменение ей под влиянием соответствующего фактора(i): ∆ПТi = Эi × 100 / (Чи-Эi) × 100,%
5. Расчёт плановой производительности труда:
5.1- методом корректировки базовых показателей производительности с учётом их изменения в планируемом периоде: Вп=Вб(1+(∆ПТ/100);
Вп, Вб –планируемая и базисная выработка, руб/чел;
5.2-посредством расчёта планируемых объёмов производства и плановой численностью Вп=Опл/Чсс.пл.
Опл-планируемый объём производства, руб.;
Чсс.пл-плановая численность работников, чел.
6. Расчёт доли прироста продукции за счёт повышения производительности труда ∆ Опл
∆ Опл=(1-(∆Ч/∆ О) )*100 (%);
∆Ч-темп прироста численности работающих в плановом году,%;
∆ О-темп прироста объёма производства продукции, %.
Лекция 7. Планирование средств на оплату труда
Планирование средств на оплату труда - важный элемент механизма стимулирования труда работников, который позволяет определить уровень заработной платы работников, что в конечном итоге формирует интерес к работе и её результатам.
Цель планирования средств на оплату труда- определение оптимального размера фонда заработной платы исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности предприятия.
Для достижения цели последовательно решаются задачи:
-выбор форм и систем оплаты труда, в наибольшей мере соответствующих стратегии и тактике развития предприятия;
-определение нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;
-расчёт величины чистой прибыли, направляемой на оплату труда работников предприятия;
- расчёт величины средней заработной платы работников предприятия;
- определение и поддержание на запланированном уровне соотношения между заработной платой , производительностью и фондовооружённостью труда;
-расчёт налогов и отчислений, установленных в зависимости от величины фонда заработной платы;
-обеспечение участия работников предприятия в капитале и прибыли, получаемой по итогам хозяйственной деятельности.
Технология планирования средств на оплату труда
Технология планирования средств на оплату труда включает следующие этапы: анализ фонда заработной платы; расчёт фонда оплаты труда; расчёт выплат из фонда потребления; расчёт фонда заработной платы; планирование средней заработной платы; оценка эффективности плана.
Методы определения планового фонда оплаты труда
1.Метод по достигнутому уровню базисного фонда оплаты труда.
ФОТ план= ФОТбаз.*Ко.пл. +(-)Э *ЗП с.баз.,
где ФОТ план-плановый фонд оплаты труда,руб;
ФОТбаз.- фонд оплаты труда базисного года,руб;
Ко.пл.- планируемый коэффициент роста объёма производства;
Э–экономия численности работающих,руб.;
ЗП с.баз.- средняя заработная плата работников в базисном периоде.
Преимущество метода-простота. Недостатки: неточность; в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты зар. платы, имевшие место в базисном периоде.
2. Метод на основе средней заработной платы.
ФОТ план= 
,
= 
*Кзп 
,
где Чссп 
-плановая численность работающих по категориям;
ЗП п 
-планируемая среднегодовая зар. плата одного работника 
категории;
-достигнутый уровень зар. платы работника категории в предплановом периоде;
Кзп-планируемый коэффициент роста средней зар. платы категории работников.
Преимущества метода: более точен, чем первый, так как базируется на плановых показателях. Недостаток: сложность в расчёте средней зар. платы в плановом периоде в условиях высоких темпов инфляции.
3.Нормативный метод.
3.1 Уровневый нормативный:
ФОТ план=ОПп *Нзп,
где ФОТ план-плановый фонд оплаты труда, руб.;
ОПп – плановый объём выпуска товарной продукции (в стоимостном (трудовом) выражении);
Нзп – плановый норматив зар. платы на 1 рубль(нормо-час) объёма продукции;
Метод эффективен при условии: если нормативы стабильны в течение всего планового периода; нормативы одинаковы для всех однотипных подразделений.
3.2 Приростной нормативный:
ФОТ план. = ФОТбаз*(+(-) 
),
где ФОТбаз -фонд оплаты труда базисного периода;
-планируемый процент прироста (уменьшения)объёма продукции по отношению к базисному году;
- норматив прироста фонда оплаты труда на процентное увеличение объёма производства.
Недостаток метода. проявляется в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты зар. платы, имевшие место в базисном периоде.
4.Поэлементный метод (метод прямого счёта). Сущность метода: детальный расчёт каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по категориям работающих: рабочим, служащим и прочим категориям.
Последовательность расчёта планового фонда оплаты труда:
-расчёт прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих;
- расчёт прямого тарифного фонда оплаты труда (оплата труда рабочих, оплачиваемых по повремённой форме);
-расчёт премиального фонда;
-расчёт выплат компенсирующего характера (за условия труда или режим работы);
-расчёт фонда оплаты труда служащих;
- расчёт фонда оплаты труда учеников;
- расчёт фонда оплаты труда остальных категорий персонала(младший обслуживающий персонал, работники охраны);
-расчёт фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала(рабочие, служащие, ученики и прочие);
- расчёт фонда оплаты труда работников непромышленной группы;
-расчёт общего планового фонда оплаты труда.
Планирование фонда заработной платы
Плановый годовой фонд заработной платы структурного подразделения ФЗПпi:
ФЗПпi=ФОТпi+ВФПпi,
где ФОТпi- фонд оплаты труда iподразделения на плановый период, руб.;
ВФПпi-выплаты из фонда потребления соответствующего периода, руб..
Плановый годовой фонд заработной платы предприятия ФЗПп: ФЗПп= 
+ВФПп1
ФЗПп= 
+ВФПп2
где ВФПп1-централизованная на уровне предприятия часть фонда потребления планируемого периода, руб.;
ВФПп2-планируемые выплаты из фонда потребления по предприятию;
n-количество подразделений.
При планировании фонда заработной платы рассчитывается средняя заработная плата по различным категориям работающих.
Расчёт ведётся на основе планового часового, дневного и месячного(годового) фондов зар. платы.
Среднечасовая зар. плата рабочих ЗПс.ч.р.:
ЗПс.ч.р.=ФОТ ч /Фрч,
где ФОТч- часовой фонд оплаты труда для рабочих,руб;
Фр.ч. –фонд рабочего времени для рабочих в планируемом периоде, чел.часов.
Среднедневная зар. плата рабочих ЗПср. дн.;
ЗПср. дн.= ФОТдн. /Фр. дн.,
где ФОТдн - дневной фонд оплаты труда, руб;
Фр. дн.- фонд рабочего времени для рабочих в планируемом периоде, чел.дни.
Среднемесячная (среднегодовая) зар. плата рабочих ЗПср.мес. (год):
ЗПср.мес. (год)= ФЗПмес (год) /Ч ср.,
где ФЗПмес (год) –фонд зар. платы рабочих месячный (годовой), руб;
Ч ср.-среднесписочное число рабочих, рассчитанное для планового периода.
Средняя зар. плата других категорий работников ЗП ср. (по др. категориям):
ЗП ср. (по др. категориям)= ФЗП кат./ Ч ср.,
где ФЗП кат.- плановый месячный (годовой) фонд зар. платы опр.. категории работников,руб.;
Ч ср.-среднесписочная численность опр. категории работников за тот же период времени.
Средняя плановая зар. плата одного работающего за период:
ЗП ср.1 работающего= ФЗПобщ./ Чср. раб.,
где ФЗПобщ.-общий фонд зар. платы, руб.;
Чср. раб. -среднесписочная численность работающих в данном периоде.
Заканчивается планирование оплаты труда проверочным расчётом на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда
Кс=Iзп/Iпт,
где Iзп -индекс роста зар. платы в плановом периоде по отношению к базисному;
Iпт - индекс роста производительности труда.
Соотношение должно быть меньше 1 и достигается максимальным использованием всех резервов роста производительности труда.
Лекция 8. Планирование издержек
Целью планирования издержек является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.
При разработке плана по себестоимости должны быть решены следующие задачи: выполнен анализ стоимостных показателей производственной деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений; выявлены возможности и уточнены размеры снижения себестоимости продукции в планируемом году по сравнению с предшествующим периодом; составлены калькуляции себестоимости основных видов выпускаемой продукции; выявлены нецелесообразные затраты и разработаны меры по их ликвидации; определена рентабельность видов выпускаемой продукции и производства; оценено влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность увеличения затрат на освоение производства новой продукции; создана база для разработки оптовых или розничных цен; разработаны меры по совершенствованию хозрасчетных взаимоотношений между производственными подразделениями предприятия.
План по издержкам предприятия состоит из следующих разделов: расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния на нее технико-экономических факторов; калькулирование себестоимости видов продукции (работ и услуг); составление сметы затрат на производство.
Исходными данными для разработки плана по издержкам являются:
- установленные тактическим планом размеры прибыли, а так же уровень рентабельности производства или задания по снижению себестоимости продукции;
-показатели производства и реализации продукции;
- эффективность мероприятий по разделу тактического плана инноваций;
-прогрессивные нормы и нормативы соответствующего раздела тактического плана;
-показатели плана материально-технического обеспечения производства;
-прейскуранты цен;
-данные об использовании основных фондов и размерах амортизационных отчислений;
-показатели плана по труду и кадрам;
- объем работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники, объем производства новой техники.
Методы планирования себестоимости
Пофакторный метод включает анализ влияния технико-экономических факторов на себестоимость продукции.
Технико-экономические факторы, влияющие на себестоимость продукции: повышение технического уровня производства; улучшение организации производства и труда; изменение объема, структуры и размещения производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие производства.
При планировании себестоимости этот метод применяется с целью: обеспечения сопоставимости показателей плана с аналогичными показателями других периодов; осуществления укрупненного расчета основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности на стадии подготовки и сравнения вариантов предложений по объемам производства; наиболее полного учета эффективности внедрения мероприятий по плану повышения эффективности производства; определения участия отдельных служб, отделов и производственных подразделений в снижении издержек и повышении эффективности производства, материального поощрения за это участие, сводимости показателей по предприятию, объединению, отрасли и в целом по региону.
Метод калькуляций. С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг или их структурных элементов, например детали, узла. При планировании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования. Ими могут быть: отдельные изделия; заказы; технологические пределы; марки, сорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.
Сметный метод. Себестоимость определяется по статьям, которые составляются на основе специальной сметы затрат. Смета затрат - план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. В смету включаются все виды затрат, связанных с производством и реализацией продукции предприятия, не зависимо от того, в каком именно подразделении предприятия и на какие конкретные цели они будут израсходованы.
Сметы могут составляться как для отдельных статей себестоимости, так и для всего объёма продукции (валовой, товарной и реализуемой продукции). Сметный метод позволяет увязать отдельные разделы тактического плана между собой и согласовать их с планами внутрипроизводственных подразделений. На основе смет затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях окончательного составления плана. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.
Нормативный метод позволяет определить уровень затрат на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции - возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия. При планировании себестоимости продукции указанные методы применяются, как правило, одновременно, в комплексе, что позволяет решать ряд взаимосвязанных задач планирования издержек.
Показатели плана себестоимости продукции
Себестоимость валовой продукции
Св= Зпр - Зн –Зб.п.,
где Зпр - затраты на производство (Материальные затраты +Амортизация +Оплата труда и отчисления в фонды + Прочие затраты);
Зн - затраты не включенные в состав валовой продукции (затраты на кап. строительство и кап. ремонт, своего предприятия, услуги транспорта сторонних организаций и непромышленных хозяйств своего предприятия, стоимость НИОКР, выполняемых для сторонних организаций);
Зб.п. - расходы будущих периодов (затраты, произведённые в отчётном и предшествующих ему периодах, но подлежащие включению в издержки производства или обращения в последующие отчётные периоды).
Себестоимость товарной продукции
Ст= Св+(-) Онп+Рвпр.,
где Св. - себестоимость валовой продукции, руб.;
Онп- изменения остатков незавершенного производства, руб. ;
Рвпр.-внепроизводственные расходы (на упаковку, транспортировку, складские расходы, комиссионные сборы т. д. ) , руб..
Себестоимость реализованной продукции
Ср.= Стп +(-)Он.пр. + Рком.,
где Стп -полная себестоимость товарной продукции, руб.;
Он.пр - величина остатков нереализованной продукции в планируемом периоде, руб.;
Рком -коммерческие расходы, руб..
Себестоимость единицы продукции
С ед.= 
, (руб.),
где Р пост.-постоянные расходы, руб.;
Рпер –переменные расходы, руб.;
О –объём производства продукции, руб.
Удельная себестоимость (Ус) показывает связь между себестоимостью и прибылью (с одной стороны характеризует уровень себестоимости, с другой – уровень рентабельности и прибыльности продукции).
-По плану:
Ус=Спл./ Опл.(коп.)
-По факту:
Ус=Сфакт./ Офакт.(коп.)
Лекция 9. Планирование финансов
Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспечения функционирования предприятия. Основной целью планирования является согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив развития.
Значение финансового планирования состоит в том, что оно:
- воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей;
- обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
- определяет возможности жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
- служит инструментом поддержки от внешних инвесторов;
- позволяет предотвратить ошибочные действия в области финансов.
Задачи финансового планирования:
-обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
-определение направлений эффективного вложения капитала, оценка его использования;
-выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;
-установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, другими контрагентами;
- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
Основные виды планов в финансовом планировании
Система финансового планирования включает в себя следующие виды планов: план (прогноз) объема деятельности в целом по предприятию и по основным видам деятельности; баланс (план) доходов и расходов; план (прогноз) денежных поступлений и выплат; сводный баланс активов и пассивов предприятия; план по источникам и использованию инвестиций; сводный финансовый план (план по источникам и использованию финансовых ресурсов).
Планы в финансовом планировании в основном разрабатываются на год, квартал и месяц. С формированием более устойчивой экономической системы период, на который разрабатывается план, может удлиняться до трех лет. Прогнозы разрабатываются на более длительный период, носят в основном вероятностный и многовариантный характер. При обосновании плановых показателей учитываются долговременные прогнозы, а также конкретная ситуация во внешней среде и возможности ресурсного потенциала предприятия.
План (прогноз) объема деятельности. Целью разработки плана объема деятельности является обоснование для планового периода такого объема реализации при заданном уровне цен, который обеспечивает необходимую прибыльность работы предприятия. В этом плане обобщаются результаты расчетов планов коммерческой деятельности, плана маркетинга, производственного плана.
Показателями разделов плана по объему реализации являются:
- выручка от продаж товаров и услуг (по количеству и в сумме), в том числе по основным видам деятельности, номенклатуре товаров и услуг;
- объем производства товаров и услуг (производственная программа);
- объем валовых доходов (выручка-нетто без стоимости сырья, налога на добавленную стоимость и акцизов).
Эти показатели имеют высокую степень подконтрольности (возможен мониторинг в режиме on-line) и частичную управляемость. Это предопределяет методику и смысл расчета этих показателей от заданного уровня прибыльности и издержкоемкости, т. е. определяется необходимый объем продаж и соответственно производства, обеспечивающий получение прибыли в заданном объеме. В то же время рыночная ситуация и конкурентоспособность предприятия, востребованность его товаров и услуг характеризуют возможные объемы продаж в плановом периоде по определенный цене на том или ином сегменте рынка. Поэтому проблема обоснования показателей плана объемов деятельности сводится к поиску компромисса между необходимым объемом реализации и возможным.
Баланс (план)доходов и расходов- это план финансовых результатов, в котором на основе сопоставления сумм доходов и расходов определяется сумма прибыли, а в последующем рассчитывается рентабельность.
План доходов и расходов необходим для следующих целей:
- сопоставления изменения доходов и расходов по периодам времени и по структурным подразделениям;
- определения и контроля рентабельности бизнеса;
- установления лимитов условно-постоянных затрат по отдельным структурным подразделениям или видам бизнеса;
- установления нормативов условно-переменных или других расходов (например, материальных) и контроля за их соблюдением по структурным подразделениям и видам бизнеса;
- определения покрытия затрат и выявления узких мест в формировании доходов.
При составлении баланса доходов и расходов учитываются:
- план объема деятельности, включая план реализации и план валовых доходов;
- план затрат и себестоимости, включая прямые затраты (сырье, материалы и другие) и накладные (условно-постоянные);
- план по налоговым выплатам с учетом налогового режима, системы налогообложения;
- мероприятия по оптимизации доходов и затрат.
Таблица 4
Примерный отчет о прибылях и убытках млн. руб.
| № пп | Показатели | Сумма |
| 1 | Выручка от реализации | |
| 2 | Себестоимость товаров | |
| 3 | Валовая прибыль | |
| 4 | Коммерческие и управленческие расходы | |
| 5 | Прибыль от реализации | |
| 6 | Проценты к получению | |
| 7 | Проценты к уплате | |
| 8 | Прочие доходы | |
| 9 | Прочие расходы; | |
| 10 | Прибыль (убыток до налогообложения); | |
| 11 | Налог на прибыль | |
| 12 | Чистая прибыль | |
| 13 | Нераспределенная (реинвестируемая) прибыль |
План(прогноз) денежных поступлений и выплат.
План денежных поступлений и выплат разрабатывается на основе плана объема деятельности, плана по затратам и себестоимости, плана по источникам и использованию инвестиций и другим. В нем отражается поступление и расходование наличных и безналичных денег с расчетного счета и по кассе. Его назначение - обеспечение сбалансированности поступлений денежных средств и их расходования по времени и объемам. На основе этого баланса определяется потребность или во внешнем займе по срокам и суммам, или в дополнительном размещении временно свободных денежных средств (покупка акций сторонних организаций, размещение их на депозите в банке под более высокие проценты и т. д.).
Цели разработки плана денежных поступлений и выплат:
- для обеспечения платежеспособности предприятия на всех этапах его развития;
- формирования условий возврата кредитных ресурсов, в том числе при новом займе;
- установления реальности реализации инвестиционных проектов и возвратности привлекаемых средств;
- определения необходимых займов в определенные периоды времени.
Баланс активов и пассивов (плановый баланс) разрабатывается на основании данных плана доходов и расходов, плана денежных поступлений и выплат, плана по источникам и использованию инвестиций.
Основная цель составления планового баланса заключается:
- в формировании ликвидности предприятия и условий, ее обеспечивающих;
- плановых расчетов кредитоспособности предприятия и отражения их в балансе;
- в обосновании условий капитализации предприятия и повышения его стоимости.
Плановый баланс дает представление об имуществе и капитале на будущее и служит для уточнения возможной динамики стоимости имущества и капитала.
Таблица 5
Структура активов
| Показатели | Тыс. руб. |
| I Внеоборотные активы | |
| Нематериальные активы; Основные средства Незавершенное строительство; Долгосрочные финансовые вложения; Прочие внеоборотные активы | |
| Итого внеоборотных активов | |
| II Оборотные активы | |
| Запасы; НДС по приобретенным ценностям; Дебиторская задолженность; Краткосрочные финансовые вложения; Денежные средства; Прочие оборотные активы | |
| Итого оборотных активов | |
| Итого активов |
Пассивы предприятия, т.е. источники финансирования его активов, состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные.
Таблица 6
Структура пассивов
| Показатели | Тыс. руб. |
| Реальный собственный капитал(п.1+п.2+п.3-п.4-п.5-п.6-п.7).: | |
| 1. Капитал и резервы. 2. Доходы будущих периодов. 3. Фонды потребления. 4. Нераспределенная прибыль. 5. Балансовая стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. 6. Задолженность участников (учредителей). 7. Целевые финансирование и поступления. | |
| Заемные средства (долгосрочные пассивы + краткосрочные пассивы). | |
| 1. Долгосрочные пассивы. 2. Краткосрочные пассивы. 3. Целевые финансирование и поступления. 4. Доходы будущих периодов. | |
| Скорректированные заемные средства (п.1+п.2+п.3-п.4). | |
| Итого источников средств |
План по источникам и использованию инвестиционных ресурсов служит для определения необходимого объема инвестиций с учетом их оптимального использования.
При обосновании этого плана необходимо учитывать:
- виды и направления использования инвестиций;
- стратегию развития предприятия и ее финансирования;
- пропорциональность распределения инвестиций по направлениям бизнеса на внеоборотные и оборотные активы.
Инвестиции могут быть финансовые (в ценные бумаги и другие финансовые вложения), реальные (капитальные вложения, покупка основных средств, пополнение оборотных средств). Реальные инвестиции могут быть в новое строительство, расширение, модернизацию основных средств, увеличение оборотных средств, совершенствование отдельных видов деятельности. При этом каждое из этих направлений способствует увеличению финансового и экономического потенциала и по-разному влияет на рост прибыли.
Цель планирования инвестиций - получение максимального дохода (прибыли) на вложенный капитал (вложенные инвестиции).
Сводный финансовый план разрабатывается на основе обобщения всех предыдущих планов: баланса дохода и расходов, источников и использования инвестиций, денежных поступлений и выплат. При этом используются внутренние и внешние нормы и нормативы распределения прибыли, условия и стоимость получения и возврата займов.
Основная цель разработки этого плана - обеспечение сбалансированности потребности в финансовых ресурсах и источниках их получения, выработке мер по их оптимизации и эффективному использованию (на основе принятой инвестиционной политики и управления активами). В соответствии с этим в сводном финансовом плане предприятия отражается движение всех финансовых ресурсов по источникам и направлениям использования.
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
| Основная литература | |
| 1 | Шевченко, С.А. Планирование на предприятии: учеб. пособие/ С.А. Шевченко; ВолгГТУ. - Волгоград, 2015. – 72 с. |
| 2 | Метод. указания к практическим занятиям и требования к ОргСРС по дисциплине «Планирование на предприятии»/сост. С.А. Шевченко; ВолгГТУ. - Волгоград, 2016. – 16 с. |
| 3 | Дубровин И. А. Бизнес-планирование на предприятии [Текст] : учебник / И. А. Дубровин - Москва : Дашков и К, 2013. – 430 с. |
| 4 | Семенова Г. В. Организация производства в машиностроении [Текст] : учеб. пособие / Г. В. Семенова ; ВолгГТУ - Волгоград : ВолгГТУ, 2015. – 54с. |
| 5 | Мерзликина Г. С. Экономика предприятия (организации) [Электронный ресурс] : учеб. пособие / Г. С. Мерзликина, Т. Г. Агиевич ; ВолгГТУ - Волгоград : ВолгГТУ, 2014. - 112 с. |
| 6 | Грибов В. Д. Экономика предприятия [Электронный ресурс] : учебник. практикум / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов - Москва : Финансы и статистика, 2014. - 400 с. |
| 7 | Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. - 4-е изд.,стереотип. - Минск: Новое знание, 2015. - 635с. - (Серия"Экономическое образование"). |
| 8 | Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Филинъ, 2015. - 520с. |
| Дополнительная литература | |
| 9 | Шаркова А. В. Экономика организации [Электронный ресурс] : практикум / А. В. Шаркова, Л. Г. Ахметшина - Москва : Дашков и К, 2016. - 120 с. |
| 10 | Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст] : учебник / под ред. В. Я. Позднякова - Москва : ИНФРА-М, 2013. - 615c. |
| 11 | Гукова А.В. Управление предприятием: финансовые и инвестиционные решения [Электронный ресурс] : учеб. пособие / А.В. Гукова, И.Д. Аникина, Р.С. Беков.- Издательство: Финансы и статистика.- 2014. Электронно-библиотечная система (ЭБС) издательства «Лань» |
| 12 | Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка : учеб. пособие. - Изд. 6-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2014. – 398с. |
Дата: 2019-07-24, просмотров: 182.
