Электронный кошелек (электронное средство платежа) – специальный счет, предоставляемый оператором электронной платежной системы и привязанный к вашему расчетному счету. Электронные денежные средства – это средства, которые оператор предоставляет без открытия банковского счета для перевода их контрагентам по вашей просьбе, и берет за это комиссию.

Электронное средство платежа обеспечивается реальными денежными средствами.

Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. (п. 1 ст. 86 НК РФ).

Для учета электронных денежных средств откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек».

Электронные кошельки бывают:

· неперсонифицированные (на физическое лицо)

· персонифицированные (на физическое лицо);

· корпоративные (на юридическое лицо).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право использовать только корпоративное электронное средство платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если оператор проводит идентификацию клиента в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ (п. 7 ст. 10 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

При перечислении средств с расчетного счета на электронный кошелек, сделайте запись по дебету субсчета 55-4:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 51 (52)

– переведена сумма с расчетного (валютного счета) в электронный кошелек.

Электронные переводы между юридическими лицами и предпринимателями запрещены (п. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). Хотя бы одной стороной должно быть физическое лицо, не являющееся предпринимателем и идентифицированное оператором перевода электронных денежных средств (т. е. использующее персонифицированное электронное средство платежа). Организация имеет право перечислить зарплату и дивиденды на кошельки сотрудников и учредителей – физических лиц. Получать оплату на электронный кошелек можно также только от физических лиц. За тем, чтобы физическое лицо не оказалось предпринимателем, следит оператор.

Если в ваш электронный кошелек поступили деньги от покупателя, вам нужно сделать такую запись:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 62

– поступила оплата от покупателя.

Если это аванс, вам нужно начислить на него НДС:

ДЕБЕТ 62-2 КРЕДИТ 68-2

– начислен НДС с аванса.

При расчете с сотрудником электронными деньгами, сделайте запись по кредиту 55-4:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 55-4

– перечислена заработная плата из электронных денежных средств.

Лимит денежных средств в электронном кошельке – 100 тыс. руб. либо сумма в иностранной валюте, эквивалентная 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России, на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств. Превышение остатка электронных денег в 100 тыс. руб. допустимо лишь из-за курса иностранной валюты (ч. 8 ст. 10 Закона № 161ФЗ). Но и в этом случае оператор незамедлительно списывает разницу на банковский счет организации (п. 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ). Не забудьте сделать проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 91-1

– отражена положительная курсовая разница.

Пример. Лимит электронного кошелька

Покупатель внес предоплату 10 000 рублей на счет Яндекс-деньги ООО «Ромашка». На конец дня сумма превысила лимит и составила 120 000 рублей. Комиссия банка-оператора составляет 0,3% от суммы перевода.

Бухгалтер ООО «Ромашка» сделает проводки:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 62

– 10 000 руб. – поступила оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62-2 КРЕДИТ 68-2

– 1800 руб. – начислен НДС с аванса;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 55-4

– 20 000 руб. – списана сумма превышения лимита на расчетный счет ООО «Ромашка»;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 20 000 руб. – сумма зачислена на расчетный счет ООО «Ромашка»;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– 60 руб. – списаны расходы за перевод.

Переводы в пути

Также в строке 1250 баланса указывают сумму денег, которую фирма:

· внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;

· сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;

· перечислила с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;

· направила на корпоративную пластиковую карту, если перевод средств с расчетного счета на «карточный» может занять более одного дня;

· денежные средства, которые ваша фирма получила от покупателей-физлиц посредством эквайринга (платежи по платежным картам).

Все эти операции учитывают на счете 57 «Переводы в пути».

Если организация сдала наличные деньги в сумке в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании квитанции к сумке делается проводка:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

– наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка следует отразить зачисление денег на расчетный счет организации:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

- учтено поступление денег на расчетный счет.

Эквайринг

Сейчас многие покупатели-физлица оплачивают товары (работы, услуги) с помощью банковских карт, причем используют их как при обычной покупке в магазине, так и при покупке через Интернет в онлайн-магазинах.

Чтобы принять оплату от покупателя с помощью платежной карты, фирме нужно иметь специальные технические средства и договор на обслуживание с банком. Эквайринг – процедура приема к оплате платежных карт в качестве средства оплаты товара, работ, услуг.

Эквайринг осуществляет уполномоченный банк-эквайер, который устанавливает на предприятии платежный терминал (их называют POS-терминалы) или импринтер (он используются намного реже POS-терминалов).

Фирма может взять POS-терминал у банка в пользование или приобрести в собственность. В первом случае такое оборудование нужно отразить в учете за балансом (счет 001), а во втором провести как покупку основных средств (счет 01) или материалов (счет 10) в зависимости от его стоимости.

Так как при использовании платежных карт средства зачисляются на расчетный счет фирмы не сразу, то отразить в учете разницу во времени между оплатой покупателя и поступлением выручки в банк следует с использованием счета 57 «Переводы в пути»:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– отражена выручка от реализации, оплаченная платежной картой (Z-отчет);

ДЕБЕТ 90, субсчет «НДС» КРЕДИТ 68

– начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– поступили денежные средства на счет организации (выписка банка);

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57

– отражены расходы по эквайрингу за услуги банка (выписка банка).

Обратите внимание, что при реализации товаров (работ, услуг) с использованием платежных карт НДС нужно начислять с полной суммы выручки, включая комиссию банка (письмо МНС России от 22 июля 2003 г. № ВГ6-03/807@).

Пример. Как учесть расчеты с использованием платежных карт

Фирма «Интер-Актив» продает товары как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт. В конце рабочего дня кассир сформировал Z-отчет № 1522. Общая сумма выручки составила 500 000 рублей (в т. ч. НДС – 76 271,19 руб.), в том числе:

· наличные денежные средства – 320 000 рублей (в т. ч. НДС – 48 813,56 руб.);

· безналичные денежные средства – 180 000 рублей (в т. ч. НДС – 27 457,63 руб.).

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– 320 000 руб. – поступила в кассу выручка от реализации товаров (Z-отчет № 1522);

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– 180 000 руб. – получена выручка от реализации товаров по платежным картам (Z-отчет № 1522);

ДЕБЕТ 90, субсчет «НДС» КРЕДИТ 68

– 76 271,19 руб. – начислен НДС с реализации товаров;

На следующий день бухгалтер получил выписку из банка и отразил ее операции в учете:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 177 300 руб. (180 000 руб. – (180 000 руб. x 1,5%)) – поступили денежные средства на счет организации по платежным картам за минусом комиссии банка;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57

– 2700 руб. (180 000 руб. x 1,5%) – отражена комиссия банка в размере 1,5%.