Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера.

Деньги, снятые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Расход наличных из кассы отражают по кредиту счета 50. Операции по расходованию денежных средств отражают записью:

ДЕБЕТ 70 (71, ...) КРЕДИТ 50

– выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы и т. д.).

Учет кассовых операций с иностранной валютой

Наличная иностранная валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.

Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

Такой пересчет проводят:

· на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;

· на дату составления бухгалтерской отчетности.

Также пересчет наличной иностранной валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.

Если курс валюты с момента ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.

Пример. Как учесть кассовые операции с инвалютой

ООО «Пассив» 28 декабря отчетного года получило в банке наличную иностранную валюту в сумме 3500 долл. США. Валюта предназначена для оплаты командировочных расходов.

Вариант 1

Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):

· на день оприходования валюты в кассу – 60 руб./USD;

· на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 61,08 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52

– 210 000 руб. (3500 USD x 60 руб./USD) – оприходована наличная валюта;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1

– 3780 руб. ((61,08 руб./USD – 60 руб./USD) x 3500 USD) – на отчетную дату (31 декабря) отражена положительная курсовая разница.

В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 213 780 руб. (210 000 + 3780).

Вариант 2

Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (цифры условные):

· на день оприходования валюты в кассу – 61,08 руб./USD;

· на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 60 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52

– 213 780 руб. (3500 USD x 61,08 руб./USD) – оприходована наличная валюта;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 50

– 3780 руб. ((61,08 руб./USD – 60 руб./USD) x 3500 USD) – на отчетную дату (31 декабря) отражена отрицательная курсовая разница.

В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 210 тыс. руб. (210 000 = 213 780 – 3780).

Внимание

Иностранная валюта не признается наличными деньгами в Российской Федерации. Однако поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте вы можете отражать на отдельных листах кассовой книги по видам иностранных валют.

Появление курсовой разницы не является поступлением или расходованием валюты. Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента в связи с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. Поэтому на сумму образовавшейся курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.

При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги «Приход», при его падении – в графе «Расход».

Учет денежных документов

В кассе организации можно хранить не только наличные деньги, но и денежные документы. По строке 1250 баланса отражают номинальную стоимость почтовых марок, авиабилетов, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории, талонов на ГСМ и других денежных документов, числящихся в бухгалтерском учете по состоянию на отчетную дату.

Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 открывают отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы».

Пример. Как учитывать денежные документы

30 декабря отчетного года АО «Актив» приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 120 000 руб. (12 000 руб./шт. x 10 шт.) – перечислены деньги санаторию в оплату путевок;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

– 120 000 руб. – оприходованы путевки в кассу организации.

Стоимость путевок в размере 120 тыс. руб. отражают по строке 1250 баланса за отчетный год.