Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Деньги на валютных счетах отражают в бухгалтерской отчетности в рублях. Поэтому бухгалтеру необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России. Такой пересчет в обязательном порядке осуществляют:
· на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;
· на дату составления бухгалтерской отчетности.
В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражают в составе прочих доходов и расходов организации.
Если курс иностранной валюты вырос, то по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница. Сумму положительной курсовой разницы отражают проводкой:
ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 91-1
– выявлена положительная курсовая разница.
Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль организации.
Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница.
На сумму отрицательной курсовой разницы делают запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 52
– выявлена отрицательная курсовая разница.
Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.
Пример. Как учесть остаток на валютном счете
На валютном счете АО «Актив» числится 100 000 долл. США. Деньги поступили в качестве кредита от иностранного банка.
На конец отчетного периода курс доллара США составил 60 руб./USD.
В годовом балансе «Актива» по строке 1250 указывают сумму иностранной валюты в размере 6000 тыс. руб. (60 руб./USD x 100 000 USD).
Как учесть операцию в иностранной валюте, если ее курс по отношению к рублю не установлен
По некоторым иностранным валютам Банк России не устанавливает официальные курсы обмена.
В этом случае вы можете:
· перевести не котируемую Банком России валюту в конвертируемую валюту – доллары США. Курсы таких валют по отношению к доллару США можно узнать в информационных системах Reuters или Bloomberg или из газеты «Financial Times» (в том числе в их представительствах в сети Интернет);
· затем пересчитать полученную сумму в рубли.
Пример. Как учесть операцию в инвалюте без указания ее курса к рублю
ООО «Пассив» 20 декабря отчетного года получило выручку в сумме 50 000 никарагуанских золотых кордоб. Курс никарагуанских золотых кордоб к рублю не установлен.
Курс доллара США к никарагуанской золотой кордобе – 26 NIO/USD.
Курс доллара США к рублю, установленный Банком России, – 61 руб./USD.
Бухгалтеру «Пассива» необходимо произвести следующие действия:
· перевести сумму выручки в доллары США: 50 000 NIO : 26 NIO/USD = 1923,08 USD;
· перевести полученную сумму в рубли: 1923,08 USD x 61 руб./USD = 117 307,88 руб.
Валюта отражается в строке 1250 годового баланса «Пассива» в сумме 117 308 руб.
Как учесть прочие денежные средства
По строке 1250 баланса отражают остатки средств на конец отчетного периода по следующим счетам:
· 55 «Специальные счета в банках»;
· 57 «Переводы в пути».
Специальные счета в банках
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и на депозитных счетах банков.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
· 55-1 «Аккредитивы»;
· 55-2 «Чековые книжки»;
· 55-3 «Депозитные счета в банках»;
· 55-4 «Электронный кошелек» и др.
Аккредитивы
Аккредитив – специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства для расчетов споставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг). Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).
Есть два вида аккредитивов:
· покрытые;
· непокрытые.
Аккредитив является покрытым, если деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).
Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.
При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсче та 55-1:
ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52)
– переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.
Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись по кредиту субсчета 55-1:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1
– отражено перечисление средств на счет поставщика.
Пример. Как учесть деньги на аккредитиве
В декабре отчетного года АО «Актив» заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком «Актив» открыл в банке покрытый аккредитив. Бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51
– 100 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив.
Сумму, перечисленную на аккредитив, бухгалтер «Актива» должен отразить по строке 1250 баланса за отчетный год.
Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.
Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.
Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись по дебету забалансового счета 009:
ДЕБЕТ 009
– открыт непокрытый аккредитив. Использование непокрытого аккредитива отразите записями:
КРЕДИТ 009
– израсходованы средства аккредитива;
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (52)
– произведены расчеты с поставщиком.
Чековые книжки
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате (чекодержателю). Бланки чеков учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание бланков со счета 006 осуществляется по мере их использования (оформления чеков).
Расчеты с использованием чеков могут предусматривать депонирование необходимых для этого средств на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:
ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51
– депонированы средства для расчетов по чекам.
После этого оприходуйте полученные бланки чеков:
ДЕБЕТ 006
– оприходованы бланки чеков, полученные в банке.
На сумму выплаченных по чеку средств сделайте следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 (70, 71, 76, ...) КРЕДИТ 55-2
– списаны средства по чекам, предъявленным к оплате;
КРЕДИТ 006
– списаны использованные бланки чеков. Неиспользованные бланки чеков следует вернуть в банк.
Остаток депонированных средств зачисляется на расчетный (валютный) счет организации. В учете эта операция отражается записями:
ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-2
– неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет;
КРЕДИТ 006
– списаны бланки чеков, возвращенные в банк.
Пример. Как учесть средства, депонированные для оплаты чеков
В декабре отчетного года АО «Актив» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Актив» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 150 000 руб.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51
– 150 000 руб. – перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками;
ДЕБЕТ 006
– 150 000 руб. – получены в банке бланки чеков.
Стоимость чеков нужно указать в годовом балансе по строке 1250.
Дата: 2019-07-24, просмотров: 199.