Учет денежных средств и финансовых вложений

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Учет денежных средств и финансовых вложений

По строке 1240 бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Если ваша фирма приобретает ценные бумаги или осуществляет долгосрочные финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 1170 баланса.

Краткосрочные финансовые вложения фирмы учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Чтобы получить данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 следует открыть субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58-3 «Предоставленные займы» – субсчета 58-3-1 «Краткосрочные займы» и 58-3-2 «Долгосрочные займы».

Таким образом, в строке 1240 баланса вы должны показать дебетовое сальдо по соответствующим «краткосрочным» субсчетам счета 58

«Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (если такой резерв создавался фирмой).

Однако по строке 1240 не показывают финансовые вложения, которые ваша фирма применяет в качестве денежных эквивалентов (п. 5 ПБУ 23/2011). Смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом фирме экономическую выгоду. Поэтому по своей природе они являются краткосрочными активами. Денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам и в балансе отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Пример. Как определять и учитывать денежные эквиваленты

В отчетном году АО «Актив» разместило временно свободные денежные средства в сумме 3 000 000 руб. в банковские вклады (депозиты), из них 1 000 000 руб. – на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования), 2 000 000 руб. – на условиях возврата вклада по истечении полугода (срочный вклад) (п. 1 ст. 834, п. 1 ст. 837 ГК РФ). Оба вклада учитываются как финансовые вложения (на счете 58). При этом вклад до востребования является денежным эквивалентом. Поэтому по строке 1240 баланса за отчетный год нужно показать лишь срочный вклад в сумме 2 000 000 руб. А вклад до востребования бухгалтер «Актива» покажет по строке 1250 баланса.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

По строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

Так, здесь отражают:

· деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т. д.) и наличную иностранную валюту, то есть дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;

· денежные средства на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);

· деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);

· прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.), то есть дебетовое сальдо по счетам 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Понятие денежных эквивалентов определено в пункте 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены:

· открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;

· финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Внимание

Депозитные вклады, учтенные на счете 55, за исключением вкладов до востребования, отражаются в составе финансовых вложений по строкам 1170 и 1240.

Как учесть деньги в кассе

В строке 1250 указывается остаток наличных денежных средств и иностранной валюты в кассе фирмы.

Порядок ведения кассовых операций в российских рублях регулируется положением Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Лимит фирма устанавливает самостоятельно – на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предшествующие периоды. Лимит можно устанавливать в целых рублях, округляя копейки по правилам математики (письмо ФНС от 6 марта 2014 г. № ЕД4-2/4116@). При необходимости лимит может быть пересмотрен. Банки соблюдение кассовой дисциплины не контролируют, поэтому размер лимита согласовывать с ними не требуется.

Сверх лимита разрешается хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и социальных пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Кроме того, допускается превышение лимита в выходные, нерабочие праздничные дни, если для фирмы эти дни являются рабочими (пример – магазины).

Если лимит остатка наличных денег не утвержден фирмой, он считается равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Внимание

В соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с законодательством о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформлять.

Каждое обособленное подразделение фирмы ведет свою кассовую книгу (письмо Банка России от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255) и самостоятельно устанавливает лимит. Лимит остатка наличных денег по фирме в целом определяется с учетом наличных денег, хранящихся в этих подразделениях. При этом фирма ведет общую кассовую книгу, в которой представлены кассовые операции всех подразделений.

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей. Одновременно на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Остаток денежных средств в кассе определяется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в кассовой книге и указывается в строке «Остаток на конец дня» кассовой книги.

При расходовании денег необходимо соблюдать Указание Банка России от 7 октября 2013 года № 3073-У. В соответствии с данным Указанием индивидуальные предприниматели и юридические лица, между которыми установлены договорные отношения, не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, за исключением следующих целей:

· выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

· оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

· выдачи наличных денег работникам под отчет;

· возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

· выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Выдавая деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов с контрагентами. Расчеты наличными ограничены.

Предельный размер расчетов наличными по одному договору между двумя фирмами, фирмой и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 рублей. Организация, нарушившая указанный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Например, если вы заплатите поставщику наличными по одному договору 100 001 рубль, вы совершаете административное правонарушение. Если же вы внесете сумму, превышающую 100 000 рублей, не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору – 50 000 руб., а по второму – 50 001 руб.), никакого нарушения не будет.

Проверки кассовой дисциплины осуществляют налоговые инспекции. Банки в этих контрольных мероприятиях не участвуют.

Пример. Как учесть кассовые операции с инвалютой

ООО «Пассив» 28 декабря отчетного года получило в банке наличную иностранную валюту в сумме 3500 долл. США. Валюта предназначена для оплаты командировочных расходов.

Вариант 1

Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):

· на день оприходования валюты в кассу – 60 руб./USD;

· на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 61,08 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52

– 210 000 руб. (3500 USD x 60 руб./USD) – оприходована наличная валюта;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1

– 3780 руб. ((61,08 руб./USD – 60 руб./USD) x 3500 USD) – на отчетную дату (31 декабря) отражена положительная курсовая разница.

В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 213 780 руб. (210 000 + 3780).

Вариант 2

Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (цифры условные):

· на день оприходования валюты в кассу – 61,08 руб./USD;

· на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 60 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52

– 213 780 руб. (3500 USD x 61,08 руб./USD) – оприходована наличная валюта;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 50

– 3780 руб. ((61,08 руб./USD – 60 руб./USD) x 3500 USD) – на отчетную дату (31 декабря) отражена отрицательная курсовая разница.

В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 210 тыс. руб. (210 000 = 213 780 – 3780).

Внимание

Иностранная валюта не признается наличными деньгами в Российской Федерации. Однако поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте вы можете отражать на отдельных листах кассовой книги по видам иностранных валют.

Появление курсовой разницы не является поступлением или расходованием валюты. Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента в связи с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. Поэтому на сумму образовавшейся курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.

При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги «Приход», при его падении – в графе «Расход».

Учет денежных документов

В кассе организации можно хранить не только наличные деньги, но и денежные документы. По строке 1250 баланса отражают номинальную стоимость почтовых марок, авиабилетов, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории, талонов на ГСМ и других денежных документов, числящихся в бухгалтерском учете по состоянию на отчетную дату.

Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 открывают отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы».

Пример. Как учитывать денежные документы

30 декабря отчетного года АО «Актив» приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 120 000 руб. (12 000 руб./шт. x 10 шт.) – перечислены деньги санаторию в оплату путевок;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

– 120 000 руб. – оприходованы путевки в кассу организации.

Стоимость путевок в размере 120 тыс. руб. отражают по строке 1250 баланса за отчетный год.

Внимание

Информировать налоговую инспекцию об открытии или закрытии валютного счета не нужно. Эта обязанность возложена на банки (Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ).

Покупка валюты

Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, не зависит от целей, на которые ее приобретают. Обычно фирмы покупают валюту:

· для оплаты импортного контракта;

· на другие цели (оплату командировочных расходов, выплату заработной платы сотрудникам зарубежного представительства, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и т. д.).

Пример. Как учесть операции, номинированные в инвалюте

ООО «Импортер» заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долл. США.

«Импортер» подал в банк «Коммерческий» заявку на приобретение валюты и перечислил ему для оплаты контракта 3 200 000 руб.

Банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже по курсу 63 руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России на эту дату, – 61 руб./USD.

Комиссия банка составила 5000 руб. Бухгалтер «Импортера» сделал проводку:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– 3 200 000 руб. – перечислены рубли для покупки валюты.

Далее купленную банком валюту нужно зачислить на текущий валютный счет по курсу Банка России (61 руб./USD):

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 57

– 3 050 000 руб. (50 000 USD x 61 руб./USD) – купленная валюта зачислена на текущий счет.

Так как банк «Коммерческий» приобрел валюту по курсу 63 руб./USD, «Импортеру» нужно отразить разницу между этим курсом и курсом Банка России:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– 100 000 руб. (50 000 USD x (63 руб./USD – 61 руб./USD)) – отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 51

– 5000 руб. – удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 50 000 руб. (3 200 000 – 3 050 000 – 100 000) – возвращены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому ее купил банк, сумму возникшей разницы отразите в составе прочих доходов:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Кредит (заем) в валюте

Получить валютный кредит (заем) вы можете:

· от российского банка;

· от иностранного банка;

· от иностранной компании.

Если кредит или заем получен в иностранной валюте, бухгалтеру необходимо:

· учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

· увеличить или уменьшить задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата кредита (займа) или на дату составления бухгалтерской отчетности.

При поступлении кредита (займа) сделайте запись:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 66 (67)

– поступил кредит (заем) на валютный счет.

Возвращать такой кредит (заем) вам также нужно в валюте.

Для этого ее придется купить, если вы не имеете валютной выручки.

Пример. Как учесть остаток на валютном счете

На валютном счете АО «Актив» числится 100 000 долл. США. Деньги поступили в качестве кредита от иностранного банка.

На конец отчетного периода курс доллара США составил 60 руб./USD.

В годовом балансе «Актива» по строке 1250 указывают сумму иностранной валюты в размере 6000 тыс. руб. (60 руб./USD x 100 000 USD).

Пример. Как учесть операцию в инвалюте без указания ее курса к рублю

ООО «Пассив» 20 декабря отчетного года получило выручку в сумме 50 000 никарагуанских золотых кордоб. Курс никарагуанских золотых кордоб к рублю не установлен.

Курс доллара США к никарагуанской золотой кордобе – 26 NIO/USD.

Курс доллара США к рублю, установленный Банком России, – 61 руб./USD.

Бухгалтеру «Пассива» необходимо произвести следующие действия:

· перевести сумму выручки в доллары США: 50 000 NIO : 26 NIO/USD = 1923,08 USD;

· перевести полученную сумму в рубли: 1923,08 USD x 61 руб./USD = 117 307,88 руб.

Валюта отражается в строке 1250 годового баланса «Пассива» в сумме 117 308 руб.

Специальные счета в банках

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и на депозитных счетах банков.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

· 55-1 «Аккредитивы»;

· 55-2 «Чековые книжки»;

· 55-3 «Депозитные счета в банках»;

· 55-4 «Электронный кошелек» и др.

Аккредитивы

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства для расчетов споставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг). Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).

Есть два вида аккредитивов:

· покрытые;

· непокрытые.

Аккредитив является покрытым, если деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсче та 55-1:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52)

– переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись по кредиту субсчета 55-1:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1

– отражено перечисление средств на счет поставщика.

Пример. Как учесть деньги на аккредитиве

В декабре отчетного года АО «Актив» заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком «Актив» открыл в банке покрытый аккредитив. Бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив.

Сумму, перечисленную на аккредитив, бухгалтер «Актива» должен отразить по строке 1250 баланса за отчетный год.

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись по дебету забалансового счета 009:

ДЕБЕТ 009

– открыт непокрытый аккредитив. Использование непокрытого аккредитива отразите записями:

КРЕДИТ 009

– израсходованы средства аккредитива;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (52)

– произведены расчеты с поставщиком.

Чековые книжки

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате (чекодержателю). Бланки чеков учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание бланков со счета 006 осуществляется по мере их использования (оформления чеков).

Расчеты с использованием чеков могут предусматривать депонирование необходимых для этого средств на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– депонированы средства для расчетов по чекам.

После этого оприходуйте полученные бланки чеков:

ДЕБЕТ 006

– оприходованы бланки чеков, полученные в банке.

На сумму выплаченных по чеку средств сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 (70, 71, 76, ...) КРЕДИТ 55-2

– списаны средства по чекам, предъявленным к оплате;

КРЕДИТ 006

– списаны использованные бланки чеков. Неиспользованные бланки чеков следует вернуть в банк.

Остаток депонированных средств зачисляется на расчетный (валютный) счет организации. В учете эта операция отражается записями:

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-2

– неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет;

КРЕДИТ 006

– списаны бланки чеков, возвращенные в банк.

Пример. Как учесть средства, депонированные для оплаты чеков

В декабре отчетного года АО «Актив» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Актив» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 150 000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

– 150 000 руб. – перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками;

ДЕБЕТ 006

– 150 000 руб. – получены в банке бланки чеков.

Стоимость чеков нужно указать в годовом балансе по строке 1250.

Пример. Лимит электронного кошелька

Покупатель внес предоплату 10 000 рублей на счет Яндекс-деньги ООО «Ромашка». На конец дня сумма превысила лимит и составила 120 000 рублей. Комиссия банка-оператора составляет 0,3% от суммы перевода.

Бухгалтер ООО «Ромашка» сделает проводки:

ДЕБЕТ 55-4 КРЕДИТ 62

– 10 000 руб. – поступила оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62-2 КРЕДИТ 68-2

– 1800 руб. – начислен НДС с аванса;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 55-4

– 20 000 руб. – списана сумма превышения лимита на расчетный счет ООО «Ромашка»;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 20 000 руб. – сумма зачислена на расчетный счет ООО «Ромашка»;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– 60 руб. – списаны расходы за перевод.

Переводы в пути

Также в строке 1250 баланса указывают сумму денег, которую фирма:

· внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;

· сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;

· перечислила с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;

· направила на корпоративную пластиковую карту, если перевод средств с расчетного счета на «карточный» может занять более одного дня;

· денежные средства, которые ваша фирма получила от покупателей-физлиц посредством эквайринга (платежи по платежным картам).

Все эти операции учитывают на счете 57 «Переводы в пути».

Если организация сдала наличные деньги в сумке в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании квитанции к сумке делается проводка:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

– наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка следует отразить зачисление денег на расчетный счет организации:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

- учтено поступление денег на расчетный счет.

Эквайринг

Сейчас многие покупатели-физлица оплачивают товары (работы, услуги) с помощью банковских карт, причем используют их как при обычной покупке в магазине, так и при покупке через Интернет в онлайн-магазинах.

Чтобы принять оплату от покупателя с помощью платежной карты, фирме нужно иметь специальные технические средства и договор на обслуживание с банком. Эквайринг – процедура приема к оплате платежных карт в качестве средства оплаты товара, работ, услуг.

Эквайринг осуществляет уполномоченный банк-эквайер, который устанавливает на предприятии платежный терминал (их называют POS-терминалы) или импринтер (он используются намного реже POS-терминалов).

Фирма может взять POS-терминал у банка в пользование или приобрести в собственность. В первом случае такое оборудование нужно отразить в учете за балансом (счет 001), а во втором провести как покупку основных средств (счет 01) или материалов (счет 10) в зависимости от его стоимости.

Так как при использовании платежных карт средства зачисляются на расчетный счет фирмы не сразу, то отразить в учете разницу во времени между оплатой покупателя и поступлением выручки в банк следует с использованием счета 57 «Переводы в пути»:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– отражена выручка от реализации, оплаченная платежной картой (Z-отчет);

ДЕБЕТ 90, субсчет «НДС» КРЕДИТ 68

– начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– поступили денежные средства на счет организации (выписка банка);

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57

– отражены расходы по эквайрингу за услуги банка (выписка банка).

Обратите внимание, что при реализации товаров (работ, услуг) с использованием платежных карт НДС нужно начислять с полной суммы выручки, включая комиссию банка (письмо МНС России от 22 июля 2003 г. № ВГ6-03/807@).

Пример. Как учесть расчеты с использованием платежных карт

Фирма «Интер-Актив» продает товары как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт. В конце рабочего дня кассир сформировал Z-отчет № 1522. Общая сумма выручки составила 500 000 рублей (в т. ч. НДС – 76 271,19 руб.), в том числе:

· наличные денежные средства – 320 000 рублей (в т. ч. НДС – 48 813,56 руб.);

· безналичные денежные средства – 180 000 рублей (в т. ч. НДС – 27 457,63 руб.).

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– 320 000 руб. – поступила в кассу выручка от реализации товаров (Z-отчет № 1522);

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– 180 000 руб. – получена выручка от реализации товаров по платежным картам (Z-отчет № 1522);

ДЕБЕТ 90, субсчет «НДС» КРЕДИТ 68

– 76 271,19 руб. – начислен НДС с реализации товаров;

На следующий день бухгалтер получил выписку из банка и отразил ее операции в учете:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 177 300 руб. (180 000 руб. – (180 000 руб. x 1,5%)) – поступили денежные средства на счет организации по платежным картам за минусом комиссии банка;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57

– 2700 руб. (180 000 руб. x 1,5%) – отражена комиссия банка в размере 1,5%.

Пример. Что считать денежным эквивалентом

В декабре отчетного года АО «Актив» приобрело простой банковский вексель в качестве средства платежа – для расчетов с поставщиком товаров ООО «Пассив». Вексельные расчеты предусмотрены договором поставки. Номинал векселя – 1 000 000 руб., цена приобретения – 950 000 руб. Этот вексель бухгалтер «Актива» принял к учету в составе финансовых вложений:

ДЕБЕТ 58-2-1 КРЕДИТ 76

– 950 000 руб. – принят к учету дисконтный вексель в качестве денежного эквивалента.

В отчетном году вексель «Пассиву» не передан.

На конец года «Актив» отразит стоимость данного векселя в сумме 950 тыс. руб. по строке 1250 баланса.

Учет денежных средств и финансовых вложений

Краткосрочные финансовые вложения фирмы учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Пример. Как определять и учитывать денежные эквиваленты

Дата: 2019-07-24, просмотров: 197.

12 3 4 5 Следующая ⇒