В России, федеральное налоговое законодательство предусматривает для спортивных организаций и отдельных спортсменов определённые налоговые и таможенные льготы. Такие льготы выражаются в зачётах сделанных инвестиций, в уменьшении ставок налога на прибыль, на добавленную стоимость, в отмене или снижении таможенных пошлин. Такая мера позволяет существенно снизить цены на спортивные товары и услуги, которые являются социально значимыми для всех слоёв населения.

К основным налогам РФ, важным для российских организаций, связанных с ведением спортивной деятельности, относятся: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество и обязательные платежи во внебюджетные фонды.

Налог на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ. По общему правилу, данный налог уплачивается всеми организациями, получающими прибыль от своей деятельности. Объектом налогообложения в данном случае являются полученные налогоплательщиком доходы, уменьшенные на произведенные им расходы, определяемые в соответствии с НК РФ. Если в НК РФ не установлено иное, на лиц, ведущих спортивную деятельность, распространяются общие правила налогообложения. В случае, когда организация, ведущая спортивную деятельность, является некоммерческой, на нее распространяются правила, установленные для налогообложения таких организаций. Основная ставка налога на прибыль — 20%. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию о налогооблагаемой прибыли и самостоятельно уплачивают налог.

Не облагаются налогом на прибыль доходы в виде:

• грантов, предоставляемых на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями на осуществление конкретных программ в области спорта (за исключением его профессиональной сферы), по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

• в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру ДОСААФ (Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту) России (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, на военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством РФ;

• доходы, полученные общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках соглашений о передаче имущественных прав (в том числе прав использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) в денежной и (или) натуральной формах (спортивная экипировка, оказание услуг по проезду, проживанию и страхованию членов олимпийской и паралимпийской делегаций РФ), при условии направления полученных доходов на цели деятельности, предусмотренные ст. 11 и 12 ФЗ от 4 декабря 2007 г. № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в РФ»;

• доходы, полученные Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями этого комитета, Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, указанными в Федеральном законе «О подготовке и проведении в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, в том числе от размещения временно свободных денежных средств в виде курсовых разниц, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств по договорам, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба от любого использования стадионов, тренировочных баз и иных объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения спортивных соревнований, в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых таким налогоплательщикам, не включаются в налоговую базу в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доля доходов, полученных в связи с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом, составляет не менее чем 90% от суммы всех доходов за соответствующий налоговый период;

• использованные по назначению средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны, и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством РФ граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта.

НДС регулируется гл. 21 НК РФ. Особенностью данного налога заключается в том, то налогоплательщики применяют ставку налога к товарам, работам и услугам, реализуемым покупателями, а в бюджет уплачивается разница между этим налогом и НДС, который предъявили к оплате поставщики налогоплательщика. В случае если реализуемые товары (работы, услуги) не облагаются НДС, но налог, уплаченный поставщикам, включается в состав затрат, уменьшаемых налогооблагаемую прибыль. В случае если услуги в сфере спорта оказываются на территории РФ, то местом реализации данных услуг для целей исчисления НДС считается территория РФ, что и влечет за собой соответствующий налог (и наоборот, если такие услуги оказываются за пределами территории РФ, то НДС в бюджет нашей страны не уплачивается). Основная ставка налога, о котором идет речь, — 20%. Налогоплательщики представляют декларацию о налогооблагаемой прибыли и самостоятельно уплачивают налог.

От НДС освобождены следующие операции:

• услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных кружках и секциях;

• услуги населению по организации и проведению спортивных мероприятий;

• реализация товаров (за некоторыми исключениями) учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов — для достижения физкультурно-спортивных целей;

• реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивнозрелищные мероприятия;

• оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения мероприятий, указанных выше.