Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по поводу претен-зионных сумм, операций некоммерческого характера, расчетов с работниками предприятия по депонированной заработной плате, по товарам, проданным работникам в кредит, возмещению материального ущерба, предоставленным работникам займам, расчетам со съемщиками квартир и общежитии, исполни­тельным листам, с арендаторами нежилых помещений, родителями детей, принятых в детские учреждения и т.п.

'•^у 3.6.1. Учет расчетов по претензиям

В результате расчетных взаимоотношений предприятий, организаций и учреждений друг с другом могут возникать претензии:

• к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен ценам, предусмотренным в прейску­рантах или обусловленным договором, а также при выявлении арифметичес­ких ошибок;

•к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу и недостачи против отфактурованного количе­ства;

•к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за переборы тарифов (фрахта) при перевозке груза;

• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем;

•к учреждениям банков по суммам, ошибочно отраженным по расчетному, текущему или специальному ссудному счету;

• по штрафам, пени, неустойкам,, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, — в размерах, признанных платель­щиками или присужденных арбитражем (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).

Для обобщения информации по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям предназначен активный синтетический счет 63 "Расчеты по претензиям". Учет указанной информации ведется в ведомости В-5 (приложение 3.24), а при применении сокращенной журнально-ордерной формы учета — в журнале-ордере 03 (приложение 5.3). При ведении учета по полной журнально-ордерной форме синтетические расче­ты по претензиям отражаются в журнале-ордере № 8 (приложение 4.7), а аналитические данные — в ведомости № 7 (приложение 4.8).

На суммы претензий, предъявленных к виновникам, составляются проводки:

Д-т сч. 63 "Расчеты по претензиям", В-5

К-т сч. 07 "Оборудование к установке", ж/о 16 (04), 08 "Капитальные вложения", ж/о 16 (04), 10 "Материалы", ж/о 10/1 (05), 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

(субсчет 1), ж/о 10/1 (05), 15 "Заготовление и приобретение материалов" — на сумму предъяв­ленных претензий к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям в связи с неправиль­ным применением цен и тарифов, арифметическими ошибками после оприходования полученных ценностей, завышения объемов работ и т.п., ж/о 10/1 (03);

К-т сч. 20 "Основное производство" (23), 26 "Общехозяйственные расходы" на суммы затрат и потерь от простоев по внешним причинам, ж/о 10/1 (05);

К-т сч. 28 "Брак в производстве" (29) — на сумму претензий за брак, возникший по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций, ж/о 10/1 (05);

К-т сч. 41 "Товары" — на суммы предъявленных претензий поставщикам, подрядчикам или транспортным организациям по количеству, качеству поступивших товаров и тары, а также за завышение цен после оприходования ценностей, ж/о 11 (06);

К-т сч. 44 "Издержки обращения" — на суммы признанных претензий на предприятиях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию по завышению операцион­ных, общезаготовительных расходов, содержанию заготовительных и приемных пунктов, скота и птицы на базах и в приемных пунктах по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций, ж/о 11 (05);

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — на суммы недостач материальных ценностей, выявленных при приемке грузов, завышения цен, сортности, ошибок в счетах после акцепта платежных документов, ж/о 6 (03);

К-т сч. 78 Расчеты с дочерними предприятиями* — при предъявлении претензий сторонним предприятиям по суммам, ранее отнесенным на дочерние предприятия, ж/о 9 (03);

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — на суммы признанных должником или присужденных хозяйственным судом штрафов, пени, неустоек, ж/о 15 (07);

К-т сч. 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках" (90, 92)

• на суммы предъявленных претензий банкам, ошибочно списанные (перечисленные) по счетам предприятия, ж/о 2, 2/1, 3 (4); (01).

Суммы удовлетворенных претензий в учете отражаются следующими записями:

К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям", ж/о 8 (03)

Д-т сч. 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (07, 08, 15) — на сумму поступивших ценностей в счет удовлетворения претензий (на суммы претензий при невозможности взыскания), В-2;

Д-т сч. 20 "Основное производство" (23, 25, 26, 29) — при списании ранее предъявленных претензий, не подлежащих взысканию, В-3;

Д-т сч. 41 "Товары" — на сумму поступивших товаров в возмещение претензий, В-2;

Д-т сч. 44 "Издержки обращения" — на списание ранее предъявленных сумм претензий предприятиями, заготавливающими и перерабатывающими сельскохозяйственную продукцию, не подлежащих взысканию, В-3;

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52, 55, 90, 92) — на суммы, поступившие по претензиям, В-4 (В-5);

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — списание ранее предъявленных сумм претензий по штрафам, пеням и неустойкам, не подлежащих взысканию, В-4;

Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" — на суммы потерь, ранее предъявленных ко взысканию поставщикам и транспортным организациям и отнесенных на счет 63, по которым арбитражем отказано в иске, В-5.

Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

[/ 3.6.2. Учет расчетов с бюджетом

Предприятия постоянно ведут расчеты с бюджетом по платежам в бюджет и ассигнованиям из него. При этом основная часть расчетов с бюджетом — это платежи. К ним относятся:

.• налог на прибыль (доходы);

• налог на добавленную стоимость;

• налог на топливо;

• налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);

• налог на недвижимость;

Я4

• Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыль­ской АЭС;

• акцизы;

• подоходный налог с граждан;

• платежи за землю;

• налог на экспорт и импорт и др.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым налогам предназначен активно-пассивный синтетический счет 68 "Расчеты с бюджетом".

На причитающиеся суммы в пользу бюджета этот счет кредитуется в корреспонденции с разными счетами в зависимости от вида платежей и источ­ника их уплаты.

Учет расчетов с бюджетом ведется в ведомости № В-5 (приложение 3.26). При полной журнально-ордерной форме синтетический и аналитический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере № 8 (приложение 4.7), а при сокращенной форме синтетический учет — в журнале-ордере № 03 (приложение 5.3), аналитический — в ведомости № 02 (приложение 5.5).

На суммы налогов, причитающихся бюджету, составляются проводки:

Д-т сч. 81 "Использование прибыли" — на сумму налогов, уплачиваемых за счет прибыли (налог на недвижимость, налог на прибыль и доходы, налог на добавленную стоимость по внереализацион­ным доходам и др.), В-<;

Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" — на сумму налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на топливо и др, В-6;

Д-т сч. 20 "Основное производство" (25, 26, 29, 44, 23 и др.) — на сумму налога за пользование природными ресурсами (экологический налог), на экспорт и импорт. Чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, платежи за землю и др., В-3;

Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — на сумму налогов с граждан и др., В-8

К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом", ж/о 8 (03).

При перечислении налогов в бюджет составляется запись:

Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом", В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55, 90 и др.), ж/о 2 (2/1, 3, 4), (01).

В конце года (декабре) счет 81 "Использование прибыли" закрывается за счет прибыли отчетного года проводкой:

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки", В-4 К-т сч. 81 "Использование прибыли", ж/о 15 (07).

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.